Арбитражный сбор у НКО на УСН в 2026 году: включать ли в доходы и как отразить в 1С

Короткий ответ: арбитражный сбор включается в доходы при УСН

Да, арбитражный сбор, который постоянно действующее арбитражное учреждение при НКО на УСН получает от сторон третейского разбирательства, в 2026 году включается в доходы при УСН в полном объёме, в общем порядке. Вывод опирается на письмо Минфина России от 10.09.2026 № 03-11-09/79757 (разбор документа на buh.ru).

Логика короткая. Перечень доходов, не учитываемых при УСН, установлен статьёй 251 НК РФ и закрыт. Арбитражного сбора в нём нет, поэтому исключить сумму из базы не получится. Целевое назначение платежа, которым стороны покрывают администрирование арбитража и гонорары арбитрам, на налоговый учёт при УСН не влияет.

Налоговый риск снимает вторая часть разъяснения: плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы по уплате гонорарного сбора. Минфин делает вывод, что финансовых последствий у постоянно действующего арбитражного учреждения не возникает. Один нюанс с минимальным налогом разберём отдельно.

Дальше по порядку: правовая природа сбора, разбор письма по шагам, сравнение двух объектов УСН, пошаговое отражение в 1С: Бухгалтерии, типовые ошибки и чек-лист на 2026 год.

Что такое арбитражный сбор и почему он вызывает вопросы у НКО

Статья 2 закона об арбитраже от 29.12.2015 № 382-ФЗ определяет арбитражное учреждение как подразделение некоммерческой организации, которое на постоянной основе выполняет функции организационного обеспечения арбитража: обеспечивает процедуры выбора, назначения и отвода арбитров, ведёт делопроизводство, организует сбор и распределение арбитражных сборов. Непосредственно функции третейского суда по разрешению спора сюда не входят (письмо Минфина от 10.09.2026 № 03-11-09/79757).

Арбитражный сбор стороны третейского разбирательства платят для покрытия расходов на администрирование арбитража, выплату гонораров арбитрам и иных расходов постоянно действующего арбитражного учреждения. Деньги приходят на счёт НКО, но принадлежат не ей: экономический смысл платежа близок к возмещению затрат.

Отсюда и типичная ошибка ожиданий. Бухгалтер НКО видит целевой платёж и мысленно ставит его в один ряд с целевыми поступлениями, которые при УСН не облагаются. Для налогового учёта решает не назначение денег, а закрытый перечень статьи 251 НК РФ. Общие условия применения УСН некоммерческими организациями мы разбирали в отдельном материале по письму Минфина от 24.07.2026 № 03-11-09/64317.

Целевой платёж не равен необлагаемому доходу

По пункту 1.1 статьи 346.15 НК РФ при УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Список этот закрытый: если конкретного вида поступления в нём нет, льгота не применяется, каким бы «целевым» платёж ни выглядел в договоре или назначении платежа.

Арбитражный сбор в перечне не поименован. Пример: арбитражное учреждение при НКО получило от стороны третейского разбирательства 100 000 руб. В бухгалтерском учёте сумму можно показать как расчёты по посреднической или целевой схеме, но в налоговой базе при УСН она окажется целиком. Попытка отнести сбор к целевым поступлениям без нормы в статье 251 НК РФ приводит к занижению базы и к доначислению налога с пенями при проверке.

Позиция Минфина: разбор письма от 10.09.2026 № 03-11-09/79757

Письмо построено как последовательная цепочка, и её удобно цитировать в ответе на требование инспекции или в пояснении для руководства.

1. Ведомство напоминает, кто получает сбор: арбитражное учреждение при НКО и его функции по организационному обеспечению арбитража по статье 2 закона № 382-ФЗ.
2. Фиксирует целевое назначение арбитражного сбора: администрирование арбитража, гонорары арбитрам, иные расходы учреждения.
3. Указывает, что перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, установлен статьёй 251 НК РФ и закрыт.
4. Отмечает: доход в виде арбитражного сбора, полученного от сторон третейского разбирательства, в этом перечне не поименован.
5. Делает вывод: полученная сумма в полном объёме учитывается в составе доходов при УСН в общем порядке.
6. Добавляет: плательщики УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать расходы по уплате гонорарного сбора, поэтому финансовых последствий у учреждения не возникает.

Практический смысл разъяснения простой. Это не новая льгота и не изменение главы 26.2 НК РФ, а толкование действующих норм: статьи 251 НК РФ и закона № 382-ФЗ. Подход 2026 года работает и для более ранних периодов, но ссылаться в учётной политике и в пояснениях лучше на актуальное письмо.

Два замечания по работе с документом. Первое: разъяснение касается именно арбитражного сбора от сторон третейского разбирательства, на другие поступления в адрес НКО вывод автоматически не переносится. Второе: в открытых источниках текст письма приводится в пересказе, поэтому при споре с инспекцией или при существенных суммах поднимите оригинал письма в справочно-правовой системе и сверьте формулировки, особенно про гонорарный сбор.

Два объекта УСН: где возникает налог, а где нет

При объекте «доходы» сбор попадает в налоговую базу, и налог считается со всей суммы по ставке УСН. При объекте «доходы минус расходы» сбор тоже идёт в доходы, но расходы по уплате гонорарного сбора уменьшают базу. Ниже сравнение на условных суммах, базовые ставки 6% и 15% без региональных понижений.

УСН «доходы»: налог со всей суммы сбора

Доход при УСН признаётся кассовым методом: на дату поступления денег на расчётный счёт или в кассу (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Значит, аванс по арбитражному сбору увеличивает базу того квартала, в котором деньги пришли, а не того, где закрыт спор. Уменьшить доход на гонорары арбитрам при этом объекте нельзя: расходы в базу не берутся. При ставке 6% со сбора 100 000 руб. налог составит 6 000 руб.

УСН «доходы минус расходы»: гонорарный сбор закрывает базу

Здесь сбор идёт в доходы, а расходы по уплате гонорарного сбора учитываются. Расходы при УСН тоже кассовые: принять их можно после фактической оплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ). Понадобятся документы: договор или регламент арбитража с условиями о сборе и гонорарах, акт или иной документ о начислении, платёжные поручения. Расход должен быть экономически обоснован и подтверждён (пункт 1 статьи 252 НК РФ), а его вид не должен попадать в закрытый перечень из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Один нюанс Минфин в письме не разбирает: минимальный налог. По пункту 6 статьи 346.18 НК РФ при объекте «доходы минус расходы» по итогам года сравнивают обычный налог и 1% от доходов. Если база обнулилась за счёт гонораров, к уплате выйдет минимальный налог с суммы сбора. При 100 000 руб. дохода это 1 000 руб. Сумма небольшая, и в бюджетной логике её лучше заложить заранее, чтобы «нулевой» результат не стал неожиданностью.

Как отразить арбитражный сбор в 1С: Бухгалтерии: пошаговый порядок

Настройки программы решают, попадёт ли сбор в КУДиР. Ниже порядок для типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.3. Названия разделов и документов в вашей версии могут отличаться, поэтому перед массовыми правками сделайте копию базы.

Настройка учёта доходов УСН в 1С

1. Откройте раздел «Главное» и проверьте настройки налогов и отчётов: объект налогообложения УСН, ставку, период применения. Ошибка здесь обесценивает весь дальнейший учёт.
2. В справочнике «Статьи доходов» создайте отдельную статью «Арбитражный сбор» с видом «Прочие доходы». Отдельная статья нужна для аналитики и сверки с ОСВ.
3. Убедитесь, что у статьи не стоит признак необлагаемой операции или исключения из налоговой базы. Если отметка есть, сумма не попадёт в КУДиР, и расхождение всплывёт только при сверке.
4. Проверьте, что для расчётов с арбитражным учреждением не используется счёт 86 «Целевое финансирование». Счёт 86 подходит для целевых поступлений, а сбор, облагаемый УСН, на нём искажает и учёт, и отчётность.

Похожий механизм ошибок в КУДиР мы разбирали в статье о том, почему доход от эквайринга попадает в КУДиР с НДС при УСН 5%: причина почти всегда в настройках статьи доходов и счетов расчётов, а не в самой сумме.

Шаг 5. Зафиксируйте поступление документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Оплата от покупателя» или «Прочий доход» в зависимости от принятой практики. Укажите контрагента, статью доходов «Арбитражный сбор» и счёт расчётов по учётной политике.

Шаг 6. Откройте КУДиР за период и убедитесь, что сумма стоит в разделе I. В 1С КУДиР формируется автоматически, отдельные записи вручную нужны только для операций, которые программа не видит.

Шаг 7. При объекте «доходы минус расходы» отразите гонорары арбитрам документом «Поступление (акты, накладные)» либо «Операция, введённая вручную» со статьёй расходов, доступной при УСН. Проверьте попадание суммы в раздел I КУДиР по расходам.

Шаг 8. Закройте месяц и сверьте КУДиР с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 51, 76, 90, 91. Расхождение по сумме сбора означает, что проблема в статье доходов или в счёте расчётов.

Проводки по арбитражному сбору и гонорарам арбитрам

Конкретные счета и субконто зависят от учётной политики НКО и версии конфигурации. Таблица выше даёт ориентир для сверки, а не заменяет рабочий план счетов организации. Ключевое правило для арбитражного учреждения при НКО: сбор, который облагается УСН, не должен проходить через счёт 86, иначе доход выпадет из базы и из КУДиР.

Типовые ошибки бухгалтера НКО и как их избежать

1. Сбор отнесён к целевым поступлениям и исключён из базы. Противоречит закрытому перечню статьи 251 НК РФ. Проверка: откройте КУДиР за квартал и найдите сумму сбора в разделе I.
2. Неверная статья доходов в 1С. Сумма есть в учёте, но не в КУДиР. Проверка: карточка статьи доходов, признак необлагаемой операции и вид движения.
3. Сбор «упал» на счёт 86. Искажает и бухгалтерскую отчётность НКО, и налоговую базу. Проверка: ОСВ по счёту 86 в разрезе субконто.
4. Нет документов по гонорарам арбитрам. При объекте «доходы минус расходы» расход не примут. Проверка: комплект договор, акт, платёжка по каждому начислению.
5. Не та ставка или объект налогообложения в настройках. Налог считается по чужой логике. Проверка: настройки налогов и отчётов и приказ об учётной политике.
6. КУДиР расходится с ОСВ после закрытия месяца. Обычно причина в ручных операциях без статьи доходов или расходов. Проверка: сверка раздела I КУДиР с оборотами по счетам 51 и 76.

Отдельно про версии. Интерфейс 1С: Бухгалтерии меняется от релиза к релизу, поэтому инструкцию стоит один раз пройти на копии базы и зафиксировать рабочий порядок во внутреннем регламенте.

Чек-лист бухгалтера НКО на 2026 год

1. Проверить объект налогообложения и ставку УСН в настройках программы и в приказе об учётной политике.
2. Создать статью доходов «Арбитражный сбор» без признака необлагаемой операции.
3. Убедиться, что сбор не учитывается на счёте 86 и не смешивается с целевыми поступлениями.
4. Проверить сумму сбора в разделе I КУДиР за каждый квартал.
5. При объекте «доходы минус расходы» собрать документы по гонорарному сбору и отразить расходы в 1С.
6. Сверить КУДиР с ОСВ по счетам 51, 76, 90, 91 после закрытия месяца.
7. Сохранить письмо Минфина от 10.09.2026 № 03-11-09/79757 в базе нормативных документов и указать подход в учётной политике.
8. Заложить минимальный налог 1% от доходов в годовой расчёт, если работаете на «доходы минус расходы».

Начните с пункта 1 и пункта 4: настройки объекта налогообложения и проверка КУДиР закрывают основную часть рисков по арбитражному сбору. Дальше достаточно один раз зафиксировать порядок во внутреннем регламенте, чтобы каждый новый сбор отражался одинаково и без сверок вручную.