АУСН и личные счета ИП: разъяснение ФНС о применении спецрежима в 2026 году

Можно ли применять АУСН, если у ИП есть личный счёт в неуполномоченном банке

Да, можно. ФНС России в письме от 14.05.2026 № СД-36-3/3880@ подтвердила: индивидуальный предприниматель вправе перейти на АУСН и применять этот спецрежим, даже если его личный текущий счёт открыт в кредитной организации, которой нет в реестре уполномоченных банков. Ограничение из статьи 3 закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ на такие счета не распространяется (разбор письма на buh.ru).

Причина в буквальном чтении нормы. Запрет сформулирован для счетов и корпоративных электронных средств платежа, которые ИП использует в предпринимательской деятельности. Личный счёт к ним не относится: по инструкции ЦБ РФ от 30.06.2021 № 204-И текущие счета физлиц открывают для операций, не связанных с бизнесом или частной практикой. Разъяснение снимает неопределённость для предпринимателей, которые не хотят менять привычный банк только из-за налогового режима.

Схема, которую описывает письмо, выглядит так. У ИП есть текущий счёт в банке не из реестра уполномоченных организаций: на него приходят переводы от родственников, с него оплачиваются личные покупки. Расчётный счёт для работы с клиентами открыт отдельно, в уполномоченном банке. Такой предприниматель применяет АУСН без ограничений. Обратная ситуация, когда расчётный счёт для бизнеса находится в банке не из реестра, лишает права на режим до смены банка.

Две оговорки, которые стоит держать в голове. Письмо не устанавливает порядок применения разъяснения к прошлым периодам и не требует отдельно уведомлять инспекцию о наличии личного счёта. Если налоговая уже направила сообщение о несоответствии требованиям, смотрите на конкретные счета, на которые она ссылается: личные или расчётные.

Чем текущий счёт отличается от расчётного: позиция ЦБ РФ

ФНС построила разъяснение на разграничении из инструкции ЦБ РФ от 30.06.2021 № 204-И. Текущие счета открывают физическим лицам для операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП или с частной практикой, а также физлицам, применяющим налог на профессиональный доход. Расчётные счета открывают юридическим лицам, ИП и физлицам на частной практике для операций, связанных с бизнесом (примеры и формулировки инструкции).

Практический ориентир простой. Счёт, открытый на физическое лицо и не используемый для расчётов с клиентами, остаётся текущим. Счёт, открытый на ИП для предпринимательской деятельности, считается расчётным. Банк вправе открыть ИП текущий счёт, но если по нему идут оплаты от клиентов, аренда склада и закупки товара, назначение счёта расходится с фактическим использованием. В спорной ситуации это приводит к переквалификации и спору с инспекцией, поэтому такие платежи лучше не смешивать с личными.

Как определить тип своего счёта

Откройте договор банковского счёта и посмотрите предмет договора: там указано «текущий счёт» или «расчётный счёт».
Проверьте, на кого открыт счёт: на физическое лицо или на ИП.
Оцените назначение: оплаты от клиентов, аренда, закупки, зарплата говорят о расчётном счёте.
Сверьте, какой счёт вы сообщали в налоговую: в уведомлениях и декларациях обычно фигурирует именно деловой счёт.
При сомнениях запросите в банке справку или выписку с указанием типа счёта и его назначения.

Что именно запрещает статья 3 закона об АУСН

Статья 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ закрывает доступ к АУСН организациям и ИП, у которых есть счета или корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включённой в реестр уполномоченных (текст нормы и вывод ФНС).

ФНС считает эту норму узкой и прямо указывает, что расширительному толкованию она не подлежит. Запрет охватывает только расчётные счета ИП, открытые для предпринимательской деятельности. Личные счета в эту рамку не попадают, поэтому сам факт наличия карты или текущего счёта в банке без интеграции с ФНС право на спецрежим не отменяет.

Счёт или средство платежа	Банк	Можно ли применять АУСН
Текущий счёт физлица для личных нужд	Не из реестра	Да
Расчётный счёт ИП для бизнеса	Не из реестра	Нет
Расчётный счёт ИП для бизнеса	Из реестра	Да
Корпоративное электронное средство платежа	Не из реестра	Нет

Корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств остаются под запретом. Банк, которого нет в реестре уполномоченных, не подходит и для расчётного счёта, и для такого средства платежа, даже если личные счета открыты в полностью подходящей кредитной организации.

Как разъяснение ФНС влияет на выбор банка для расчётного счёта

Для деловых расчётов требования не смягчились. Расчётный счёт, через который ИП получает выручку и платит поставщикам, должен быть открыт в банке из реестра уполномоченных кредитных организаций. Если счёт находится в банке не из реестра, вариантов два: перенести расчёты в уполномоченный банк или остаться на другом налоговом режиме.

Личные счета можно оставить там, где удобно: в банке без интеграции с ФНС, в кредитной организации другого региона, в том же банке, где у вас ипотека, вклад или зарплатный проект. Это упрощает переход и снижает издержки, потому что не нужно переносить личные и накопительные продукты ради спецрежима.

Перечень уполномоченных банков периодически расширяют, поэтому проверяйте актуальный список на дату решения о переходе. Пошаговое руководство по выбору банка и открытию счёта собрано в материале АУСН в 2026 году: как выбрать уполномоченный банк для расчётного счёта.

Как проверить, входит ли банк в реестр уполномоченных

Откройте актуальный перечень уполномоченных банков, участвующих в эксперименте по АУСН.
Найдите банк по полному наименованию или по БИК.
Если банка в списке нет, расчётный счёт в нём несовместим с АУСН: переводите деловые расчёты или отложите переход.
Повторите проверку перед подачей уведомления: список обновляется, и банк может появиться в нём позже.

Пошаговый переход на АУСН в 2026 году для ИП с личными счетами

Разведите счета. Составьте список всех открытых счетов и отметьте, какие используются в бизнесе, а какие только для личных нужд.
Проверьте расчётный счёт. Убедитесь, что банк, где открыт деловой счёт, входит в реестр уполномоченных кредитных организаций. Если нет, откройте новый счёт и переведите расчёты.
Сверьте остальные условия. Закон № 17-ФЗ ограничивает применение АУСН лимитами: среднесписочная численность сотрудников до 5 человек, годовой доход до 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей. Значения проверьте в актуальной редакции закона и в разъяснениях ФНС на дату перехода.
Проверьте вид деятельности. Убедитесь, что ваше направление не входит в перечень исключений, установленный законом № 17-ФЗ.
Подайте уведомление о переходе. Переход носит уведомительный характер: при смене режима с начала календарного года уведомление направляют до 31 декабря предыдущего года, новые ИП укладываются в 30 дней с даты регистрации. Сверьте действующий порядок и форму на дату подачи.
Настройте учёт в 1С и ведите личные и деловые операции раздельно.

Какие документы и уведомления понадобятся

Уведомление о переходе на АУСН по форме, утверждённой ФНС.
Уведомление об отказе от текущего режима, если ИП совмещал его с другими системами налогообложения.
Справки банков о типах счетов: они пригодятся, если инспекция запросит пояснения по личным счетам в банке не из реестра.

Подать уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. Сохраните подтверждение отправки: при спорах о дате начала применения режима оно закрывает вопрос.

Как отразить переход на АУСН в 1С

В «1С:Бухгалтерии» для ИП смена режима начинается с настроек налогового учёта: укажите АУСН как применяемую систему, проверьте, что доходы и расходы отражаются по правилам нового режима, а кассовые операции и банковские выписки разведены по личным и деловым счетам. Обновите релиз до версии с поддержкой АУСН и прогоните настройки на копии базы перед реальным переходом. Автоматический перенос данных прошлых периодов при смене режима проходит не всегда гладко, поэтому закрытие года и сверку с налоговым органом лучше закончить до подачи уведомления. Как разделить личные и предпринимательские операции в учёте, разобрано в статье Личные счета ИП на АУСН в неуполномоченных банках: что разъяснила ФНС.

Когда АУСН всё же недоступен: ограничения и риски

Разъяснение снимает один барьер, остальные ограничения статьи 3 закона № 17-ФЗ продолжают действовать:

расчётный счёт в банке не из реестра уполномоченных кредитных организаций;
корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств в неуполномоченном банке;
превышение лимитов по численности сотрудников, годовому доходу и остаточной стоимости основных средств (значения сверяйте с актуальной редакцией закона);
виды деятельности, для которых АУСН прямо запрещён.

Отдельный риск создаёт личный счёт, который фактически обслуживает бизнес. Если на текущий счёт физлица приходят платежи от клиентов, инспекция может расценить его как счёт для предпринимательской деятельности и применить ограничение. Безопасная схема: деловые расчёты идут через расчётный счёт в уполномоченном банке, личный счёт остаётся для личных операций. Ограничение продолжает действовать и при попытке досрочно сменить режим на другой льготный, о чём подробнее в материале АУСН: как вернуться на прежний режим.

Совмещение АУСН с другими режимами: кратко для ИП

По общему правилу АУСН не совмещают с другими специальными налоговыми режимами: при переходе ИП отказывается от УСН, патента или НПД. Это меняет и требования к счетам, потому что банк, удобный для прежнего режима, может не подойти для АУСН. Сроки отказа от льготного режима и типичные ошибки при смене системы разобраны в статье АУСН или НПД: как ИП выбрать режим.

Итог для практики: личный текущий счёт в банке не из реестра не мешает АУСН, а расчётный счёт в таком банке мешает. Проверьте тип каждого счёта, при необходимости откройте деловой счёт в уполномоченной кредитной организации и только после этого подавайте уведомление о переходе.