Банки станут налоговыми агентами по НДФЛ с процентов по вкладам: что это значит для бухгалтера

Правительство РФ предложило наделить кредитные организации полномочиями налоговых агентов по НДФЛ в отношении процентов по депозитам. Поправки в ст. 214.2 НК РФ содержит законопроект № 617-9, который находится на рассмотрении Госдумы (НДФЛ с процентов по вкладам будут удерживать банки).

Сейчас налог с процентов по банковским вкладам физлиц считает ФНС: по итогам налогового периода она собирает данные банков, ЦБ РФ и АСВ, а человек платит по уведомлению. Если законопроект примут в текущей редакции, с 2027 года НДФЛ с процентов по вкладам будет исчислять банк на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с зачётом ранее удержанного налога и без учёта доходов от других налоговых агентов.

Практический вывод для бухгалтера: самостоятельно считать НДФЛ с процентов по вкладам сотрудников и учредителей не придётся, а вот контроль сумм удержанного налога, учёт депозитов организации и обмен документами с банком потребуют внимания. Ниже разобраны текущий и предлагаемый порядок, механизм расчёта нарастающим итогом, влияние на отчётность и настройки 1С.

Что меняется: банки вместо ФНС будут считать НДФЛ с процентов по вкладам

Текущий порядок: как НДФЛ с процентов по вкладам рассчитывается сейчас

Статья 214.2 НК РФ в действующей редакции: исчисление суммы НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам по итогам налогового периода выполняет налоговый орган на основании информации, представленной банками, ЦБ РФ и государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов». Налогоплательщик получает уведомление и платит налог сам, организация в этой цепочке не участвует.

Параметры расчёта за 2025 год: необлагаемая сумма 210 тыс. руб. (1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ, то есть 21%), ставки 13% при общем доходе до 2,4 млн руб. и 15% на сумму превышения, срок уплаты не позднее 01.12.2026. Вычеты по ст. 218-221 НК РФ к процентам по вкладам не применяются. Формулы, примеры и типичные ошибки разобраны в статье НДФЛ с процентов по банковским вкладам за 2025 год: как рассчитан налог и что учесть бухгалтеру.

Бухгалтера этот порядок затрагивает в двух ситуациях: когда нужно объяснить сотруднику цифру из уведомления и когда вклад связан с предпринимательской деятельностью. В остальных случаях налог считает ФНС, а не работодатель.

Предлагаемый порядок с 2027 года: ключевые новации

• налоговым агентом по НДФЛ с процентов по депозитам становится банк;
• налог исчисляется на дату фактического получения дохода;
• база определяется нарастающим итогом, ранее удержанный НДФЛ зачитывается;
• доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов, банк не учитывает.

Смысл новации: налог удерживают из процентов в момент их выплаты, а не по итогам года через уведомление. Ответственность за расчёт переходит от ФНС к кредитной организации, и именно банк становится источником данных о суммах налога.

Как новый порядок повлияет на обязанности бухгалтера

Передача полномочий налогового агента банкам не создаёт у организации новую обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с процентов по банковским вкладам физлиц. Такой обязанности у работодателя и не было: проценты выплачивает банк, а налог администрирует ФНС. Меняются точки контроля и набор документов, которыми подтверждаются суммы.

Расчёты: что меняется для бухгалтера

Банк будет исчислять налог на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с зачётом ранее удержанного НДФЛ. Самостоятельный расчёт налога с процентов по вкладам сотрудников и учредителей бухгалтеру не потребуется. Работа остаётся в двух плоскостях:

• депозиты организации. Проценты по банковским вкладам юридического лица формируют внереализационный доход и увеличивают базу по налогу на прибыль, к НДФЛ они отношения не имеют: изменение ст. 214.2 НК РФ этот блок не затрагивает;
• выплаты физлицам по другим основаниям. Зарплата, договоры ГПХ, дивиденды остаются зоной ответственности организации как налогового агента и по-прежнему попадают в 6-НДФЛ. Новый порядок расчёта процентов по вкладам на этот участок не влияет.

Контролировать стоит другое: чтобы в учёте не появились лишние ручные проводки по НДФЛ с процентов по вкладам физлиц, которые с 2027 года удерживает банк, и чтобы суммы удержанного налога, попадающие в сверки с контрагентами и сотрудниками, подтверждались документами банка.

Отчётность: какие формы могут измениться

В доступных материалах нет сведений о конкретных формах, в которых банки будут отчитываться как налоговые агенты, и о том, изменится ли состав отчётности организаций. Логика передачи полномочий: сведения о выплаченных процентах и удержанном налоге представляет банк, а не работодатель физлица.

Что известно точно: сейчас проценты по вкладам физлиц не проходят через 6-НДФЛ организации, поскольку организация не признаётся налоговым агентом по этому доходу. Появятся ли новые справки и приложения, станет ясно после принятия законопроекта и публикации разъяснений ФНС.

Практический ориентир: не планировать доработки отчётных форм до появления утверждённой редакции и не включать суммы налога с процентов по вкладам в отчётность компании по инерции.

Взаимодействие с банками и налоговой

Обмен с банком расширится: кредитная организация станет источником данных об удержанных суммах налога, и эти сведения могут понадобиться для сверок, внутренних проверок и ответов на вопросы сотрудников. Часть вопросов уйдёт из зоны общения с ФНС: споры по расчёту налога с процентов по вкладам будут адресованы банку как налоговому агенту, а не налоговому органу.

Если компания уже обменивается данными с банком и ФНС электронно, проверьте настройки передачи расчёта НДФЛ заранее. Пошаговый порядок с типовыми ошибками и защитой от дублирования данных разобран в материале Настройка передачи расчёта НДФЛ в банк и ФНС из 1С:Бухгалтерии 8 при АУСН.

Механизм расчёта НДФЛ банками: нарастающий итог и зачёт налога

С 2027 года исчисление суммы НДФЛ с процентов по вкладам предлагается возложить на банки: налог считают на дату фактического получения дохода, базу определяют нарастающим итогом, ранее удержанный НДФЛ зачитывают, а доходы от других налоговых агентов не учитывают (описание поправок в ст. 214.2 НК РФ).

Что значит «нарастающим итогом» и как будет работать зачёт

Нарастающий итог означает, что банк суммирует процентный доход с начала года, применяет ставку к общей сумме и вычитает то, что уже удержал ранее. Повторно налог с одного и того же дохода не берут, поэтому график удержаний зависит от дат выплаты процентов по договору вклада.

Пример арифметики механизма, цифры условные: вклад 1 200 000 руб., проценты выплачиваются ежемесячно. За январь начислено 12 000 руб., налог по ставке 13% составляет 1 560 руб. За февраль начислено ещё 12 000 руб., накопленный доход 24 000 руб., налог с него 3 120 руб., к удержанию во второй выплате 1 560 руб. В марте банк начислил 30 000 руб., накопленный доход 54 000 руб., налог 7 020 руб., зачёт ранее удержанных 3 120 руб., к удержанию 3 900 руб.

Что остаётся неопределённым: в доступных материалах нет данных о том, как банк будет применять необлагаемую сумму (1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ) и какие именно ставки подставлять в расчёт нарастающим итогом. Пример выше показывает логику зачёта, а не расчёт по конкретному банковскому продукту.

Почему банки не будут учитывать доходы от других налоговых агентов

Каждый банк видит только свои выплаты. Если у человека вклады в трёх банках, каждый из них будет считать налог независимо от остальных, а сводного учёта, который сейчас ведёт ФНС по данным банков, ЦБ РФ и АСВ, в предлагаемой схеме нет.

Последствие, которое стоит держать в голове: суммарный налог по нескольким вкладам может отличаться от расчёта, где все доходы суммируются, а необлагаемая сумма применяется один раз. Как этот разрыв будет корректироваться и появятся ли у физлица инструменты самостоятельного пересчёта, в доступных материалах не сказано. Бухгалтеру, который планирует налоговую нагрузку сотрудников и учредителей, придётся учитывать такую вариативность.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: подготовка к изменениям

Законопроект на рассмотрении, поэтому менять учётную политику и переписывать отчётность рано. Подготовка сводится к инвентаризации вкладов и проверке настроек.

На что обратить внимание в 1С

• проверить, как депозиты организации отражены на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 58 «Финансовые вложения», и совпадает ли аналитика с договорами банка;
• убедиться, что проценты по вкладам попадают в прочие доходы и корректно участвуют в расчёте налога на прибыль;
• найти ручные операции по НДФЛ с процентов по вкладам физлиц и оценить, нужны ли они после смены налогового агента;
• посмотреть, какие доработки затрагивают расчёт НДФЛ, и понять, придётся ли их адаптировать под новые релизы.

1С выпускает обновления под изменения законодательства, поэтому после принятия законопроекта достаточно вовремя обновлять релизы и тестировать доработки на копии базы. Ориентир по актуальным изменениям текущего года: разбор Законодательные изменения 2026 года для бухгалтера: новые вычеты, дистанционные договоры и работа в 1С.

Как отслеживать статус законопроекта № 617-9

Стадии рассмотрения удобно смотреть в карточке законопроекта на официальном портале Госдумы: там публикуют редакции, заключения и даты чтений. Дополнительные источники: письма и разъяснения Минфина и ФНС, а также профильные издания, которые ссылаются на первоисточники.

Полезно вести короткий чек-лист: номер и дата редакции законопроекта, содержание поправок в ст. 214.2 НК РФ, перечень форм отчётности банков, дата вступления в силу. Такой список поможет быстро понять, что менять в 1С, когда документ станет законом. Общий фон изменений в отчётности и расчётах разобран в статье Анализ налоговых изменений для бухгалтера: как новые поправки в НК РФ влияют на отчётность и расчёты в 2026 году.

Риски и неопределённости: что может измениться до 2027 года

Законопроект № 617-9 находится на рассмотрении Госдумы, поэтому возможны правки ко второму чтению или отказ от инициативы. До 2027 года действует текущий механизм: налог исчисляет налоговый орган по итогам налогового периода на основании данных банков, ЦБ РФ и АСВ, а физлицо платит по уведомлению (сообщение о законопроекте).

• сроки. Вступление в силу привязано к 2027 году, но календарь рассмотрения может сдвинуться;
• переходный период. Возможен вариант, когда за часть года налог считает ФНС, а за остаток банк; порядок стыковки периодов в доступных материалах не описан;
• необлагаемая сумма. Механика её применения банком при расчёте нарастающим итогом не раскрыта;
• взаимодействие агентов. Отсутствие сводного учёта по всем банкам создаёт риск расхождений по итоговой сумме налога.

План на этот период: зафиксировать перечень вкладов организации и связанных с ней физлиц, хранить договоры и выписки по начисленным процентам, следить за карточкой законопроекта и обновлениями 1С. Кардинальные изменения в учёте стоит отложить до утверждённой редакции, а пробную сверку данных по депозитам провести уже сейчас, чтобы к 2027 году не разбираться с расхождениями в спешке.