Членские взносы оценщиков за счёт работодателя: НДФЛ, страховые взносы и отражение в 1С

Письмо ФНС от 19.10.2026 № БС-36-11/9137@ дало прямой ответ на вопрос, с которым бухгалтеры оценочных компаний сталкиваются регулярно. Если организация платит членские взносы в СРО за штатных оценщиков, у работников возникает натуральный доход. С него исчисляют НДФЛ по статье 211 НК РФ и на ту же сумму начисляют страховые взносы, поскольку в закрытом перечне статьи 422 НК РФ такой выплаты нет (разбор письма на buh.ru).

Практический смысл короткий: каждый рубль взносов в СРО, оплаченный за оценщика, обходится дороже номинала. К сумме добавляются НДФЛ и страховые взносы, а привычная схема «отнесём на прочие расходы и не заметим» больше не работает. Письмо новых норм не вводит, оно объясняет применение уже действующих статей НК РФ, и позиция ведомства здесь однозначна.

Что разъяснила ФНС: суть письма от 19.10.2026 № БС-36-11/9137@

Ключевой вывод письма в одном абзаце

Оплата организацией-оценщиком членских взносов в СРО за работников-оценщиков облагается НДФЛ как доход в натуральной форме и облагается страховыми взносами. Основание для первого вывода - статья 211 НК РФ, для второго - статья 422 НК РФ: перечень необлагаемых выплат там исчерпывающий, и оплаты членских взносов за сотрудника в нём нет. Законодательство письмо не меняет, оно фиксирует ведомственный подход к применению норм, который полезно учитывать при расчётах и при подготовке к проверке.

Почему вопрос вообще возник: роль СРО и требования к оценщикам

Оценщик обязан быть членом одной из саморегулируемых организаций и уплачивать взносы, которые эта СРО устанавливает. Организация получает право проводить оценку по договору с заказчиком при наличии в штате не менее двух оценщиков, чьё право осуществления оценочной деятельности не приостановлено (статья 15.1 закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ). Эти два правила и создают ситуацию: без членства в СРО оценщик не работает, без оценщиков в штате компания не заключает договоры на оценку (разъяснение ФНС о взносах за оценщиков).

Дальше вопрос решают деньги. Членский взнос платит сам оценщик, но компании выгоднее заплатить за него, чтобы не терять специалиста и не рисковать правом на оценочную деятельность. Отсюда типовая операция: организация перечисляет в СРО взнос за штатного оценщика одним платёжным поручением. Именно её и разобрала ФНС.

НДФЛ с членских взносов: почему это натуральный доход по ст. 211 НК РФ

Статья 211 НК РФ относит к доходам в натуральной форме оплату за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав, включая коммунальные услуги, питание, отдых и обучение в интересах налогоплательщика. Логика ведомства строится на том, кому принадлежит обязанность платить. Членский взнос в СРО - личная обязанность оценщика, значит, когда платёж делает работодатель, он закрывает обязательство работника. Такая оплата признаётся натуральным доходом и подлежит обложению НДФЛ.

Обратная ситуация, когда обязанность платить возложена на саму организацию, в письме не рассматривается. Это важная оговорка: вывод сделан для случая «платит работодатель, а должен работник».

Когда именно возникает доход и как определить его размер

Доход привязывается к факту оплаты: взносы перечислили в СРО, значит, у работника появился доход. Сумма дохода равна полной сумме уплаченных взносов, уменьшать её на что-либо не нужно. Никаких вычетов «на стоимость членства» здесь не применяется.

Дальше начинается техническая часть. Из натурального дохода НДФЛ удержать нельзя: денег работник не получал, удерживать не из чего. Налог удерживают из ближайшей денежной выплаты, аванса или зарплаты, и перечисляют в бюджет в сроки, установленные статьёй 226 НК РФ. Если до конца года денежных выплат не будет, налоговый агент сообщает о невозможности удержания налога.

Что это значит для расчётов с работником

Пример. Организация перечислила в СРО 10 000 руб. членского взноса за штатного оценщика. Доход в натуральной форме - 10 000 руб. НДФЛ по ставке 13% - 1 300 руб. При ближайшей выплате зарплаты работник получит на руки меньше на 1 300 руб., при условии, что денежной выплаты хватает для удержания.

Если у работника с начала года накоплена база, к которой применяется повышенная ставка, налог считают по соответствующей ставке, и сумма к удержанию будет больше. Проверять нужно именно накопленную базу, а не только сумму этого взноса.

Страховые взносы с членских взносов: почему ст. 422 НК РФ не спасает

Выплаты в рамках трудовых отношений признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключения перечислены в статье 422 НК РФ, и этот перечень закрытый: освобождение работает только для выплат, которые там прямо названы. Оплата организацией-оценщиком членских взносов в СРО за работников в перечне не поименована, следовательно, суммы облагаются страховыми взносами.

Исчерпывающий характер перечня ст. 422 НК РФ

Расширительное толкование здесь не работает. Ссылка на то, что выплата социально значима или необходима для работы, основанием для освобождения не служит. Ведомство прямо указывает: перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен статьёй 422 НК РФ, и оплаты членских взносов за оценщиков в нём нет (позиция ФНС по статье 422 НК РФ).

База и момент начисления страховых взносов

База - сумма уплаченных членских взносов, то есть те же 10 000 руб. Начисляют взносы в том месяце, когда платёж в СРО сделан за работника. По единому тарифу 30% в пределах установленной базы это 3 000 руб. Взносы начисляют независимо от того, удержан ли НДФЛ: две обязанности считаются параллельно.

Взносы на травматизм в письме не разбираются. Если компания платит их, вопрос обложения по закону № 125-ФЗ нужно проверять отдельно, переносить выводы письма на этот вид взносов автоматически не стоит.

Как отразить членские взносы за оценщика в 1С: пошаговый порядок

Порядок отражения в 1С ФНС не разъясняет. Ниже - рабочая последовательность для «1С: Бухгалтерия» и «1С:ЗУП», которую нужно сверить с релизом вашей конфигурации: названия документов и разделов в разных версиях отличаются.

Настройки учёта, которые нужно проверить до начисления

Раздел «Настройки» → «Налоги и взносы»: учёт НДФЛ и страховых взносов включён, ставки и тариф заполнены.
Справочник видов начислений: есть вид дохода с признаком натурального дохода, в разных конфигурациях он может называться «Натуральный доход», «Доход в натуральной форме» или «Прочий доход» с настройкой «не выплачивается деньгами».
Справочник кодов доходов НДФЛ: выбран код, относящийся к натуральным доходам, а не код оплаты труда.
Счёт учёта и статья затрат: платёж в СРО отражается как расчёт с работником, а не как обычный прочий расход организации.

Если настройки неполные, взносы могут не начислиться автоматически, и расчёт придётся доводить вручную. Проверять это лучше до того, как закрыт месяц, а не после сдачи отчётности. Настройку видов начислений и расчёта НДФЛ подробно разбирает гайд по автоматизации зарплаты в 1С:ЗУП 3.1.

Начисление натурального дохода и НДФЛ

Шаг 1. Создайте документ начисления прочих доходов (в «1С: Бухгалтерия» это документ раздела «Зарплата и кадры», в «1С:ЗУП» - «Разовое начисление» или «Начисление за первую половину месяца», в зависимости от версии).

Шаг 2. Укажите сотрудника, вид дохода с признаком натурального, сумму взносов 10 000 руб. и дату, соответствующую перечислению денег в СРО.

Шаг 3. Проверьте рассчитанный НДФЛ: ожидаемое значение 1 300 руб. по ставке 13%. Если налог не рассчитался, чаще всего причина в виде дохода без признака натурального.

Шаг 4. Отразите удержание из ближайшей денежной выплаты: при начислении зарплаты или межрасчётом. В лицевом счёте и расчётных листках сумма взносов должна отображаться как доход, а не как удержание.

Начисление страховых взносов и проверка результата

При корректном виде дохода взносы считаются автоматически вместе с остальными начислениями месяца. Чек-лист проверки: сумма дохода равна сумме взносов, НДФЛ исчислен с этой суммы, страховые взносы начислены, движения есть в регистрах накопления по НДФЛ и страховым взносам. Смотреть стоит отчёты по взносам и анализ счёта расчётов с сотрудником, а при изменении настроек перепроверять расчёт заново, чтобы не получить задвоение.

Отчётность и проверка расчётов: на что смотреть бухгалтеру

6-НДФЛ: как показать натуральный доход

Натуральный доход входит в общую сумму начисленного дохода в расчёте 6-НДФЛ. Исчисленный налог показывают в том периоде, когда доход признан, удержанный - в периоде фактического удержания из денежной выплаты. Номера строк и порядок их заполнения сверяйте с действующей формой расчёта: формы обновляются чаще, чем выходят подобные письма. Логика заполнения по видам доходов и кодам разобрана в материале о кодах доходов и 6-НДФЛ в 1С.

РСВ: отражение страховых взносов

Сумма взносов включается в базу для начисления страховых взносов и отражается в расчёте по страховым взносам вместе с остальными выплатами месяца. Проверка простая: сумма по учёту должна совпасть с суммой в РСВ, а спорная выплата не должна попасть в необлагаемые суммы. Если бухгалтер вручную исключил взносы из базы, при сверке появится расхождение между 6-НДФЛ и РСВ по суммам выплат одному и тому же сотруднику.

Пример сверки по одному оценщику за месяц: доход в натуральной форме 10 000 руб., НДФЛ 1 300 руб., страховые взносы 3 000 руб. по тарифу 30%, плюс обычная зарплата. В отчётности все три суммы должны быть связаны с одним сотрудником и одним основанием - членским взносом в СРО.

Типичные ошибки при отражении членских взносов за оценщика

Ошибки в 1С: настройки и документы

Взносы проведены как прочий расход организации без отражения дохода работника. Последствие - занижение базы по НДФЛ и страховым взносам, при проверке доначислят налог, взносы и пени.
Выбран обычный вид начисления вместо натурального дохода. НДФЛ удержат из суммы, которую работник не получал, а в 6-НДФЛ уйдёт неверный код дохода.
Документ создан, но не проведён, либо дата стоит не та: доход попал в другой месяц и в другую отчётность.
Задвоение суммы: взнос отражён и как расход, и как доход с обложением, база вырастает искусственно.

Профилактика одна: после начисления сверять регистры и отчёты, а не только печатную форму расчётного листка. Если ошибку уже нашли после сдачи отчётности, порядок доначисления НДФЛ и взносов с уточнёнными расчётами разобран в инструкции о доначислении налогов при переквалификации выплат.

Ошибки в трактовке норм

Попытка освободить выплату по статье 422 НК РФ без проверки перечня: перечень закрытый, и оплаты взносов в СРО в нём нет.
Мнение, что раз платит компания, дохода у работника не возникает. Обязанность платить лежит на оценщике, значит, доход возникает у него.
Игнорирование того, что письмо не нормативный акт: ссылаться на него как на обоснование можно, но первичные документы он не заменяет.
Перенос вывода на другие взносы, например на взносы на травматизм, без отдельной проверки по закону № 125-ФЗ.

Что учесть при проверке и спорных ситуациях

Когда разъяснение применимо, а когда нужен отдельный анализ

Условий три: работник состоит в трудовых отношениях и имеет статус оценщика, обязанность уплачивать членские взносы в СРО лежит на нём, платёж за него делает организация. Если хотя бы одно условие не выполняется, нужен отдельный разбор. Иные ситуации - оплата взносов по договору подряда, вступительные взносы, компенсация работнику уже уплаченного взноса - в письме не раскрыты, и категоричных выводов по ним делать не стоит (условия применения разъяснения).

Документальное оформление и обоснование позиции

Платёжные поручения на уплату членских взносов с корректным назначением платежа и указанием, за кого платят.
Документы СРО: реестр членов, счёт и акт, подтверждение размера взноса.
Заявление работника с просьбой оплатить взнос за него и приказ руководителя.
Расчёт НДФЛ и страховых взносов с этой суммы, выгрузка из 1С по регистрам и отчётам.

Начните с инвентаризации платежей в СРО за 2026 год: выгрузите все перечисления за оценщиков, сверьте каждую сумму с начисленным доходом, НДФЛ и страховыми взносами. Расхождения исправьте до сдачи очередной отчётности, а обоснование позиции подшейте к документам вместе с письмом от 19.10.2026 № БС-36-11/9137@.