Как ИП изменить налоговый режим за 2026 год по Закону № 104-ФЗ: сроки, уведомление и выбор объекта налогообложения

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ добавил в Налоговый кодекс положения, которые позволяют индивидуальному предпринимателю изменить налоговый режим, применяемый с начала 2026 года. Нормы вступили в силу 25 апреля 2026 года: закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новый режим закон не создаёт. Он даёт двум узким категориям ИП право задним числом оформить переход с патента на упрощёнку либо сменить объект налогообложения внутри УСН. Дедлайн для обеих возможностей один: не позднее 1 июня 2026 года.

Оговорка по датам. Статья публикуется в октябре 2026 года, то есть после 1 июня 2026 года. Если уведомление уже подано, материал поможет сверить настройки, расчёты и отчётность за 2026 год. Если уведомление не подавалось, воспользоваться правом по 104-ФЗ нельзя: срок закрыт, дальше работает общий порядок смены режима.

Что изменил Закон № 104-ФЗ: суть новых правил для ИП

Механизмов два. Первый прописан в новых положениях статьи 346.13 НК РФ: ИП, применявший в декабре 2025 года патентную систему и превысивший доход 20 млн рублей, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года. Второй механизм содержится в поправках к статье 346.14 НК РФ и касается смены объекта налогообложения.

Порог 20 млн рублей в законе привязан именно к этому переходному механизму и к доходу за 2025 год. Его нужно подтвердить документами: книгой учёта доходов, первичкой, отчётностью.

Кто вправе изменить режим: две категории ИП

Категория	Условия	Что можно сделать	Срок
1	Применял ПСН в декабре 2025 года, доход превысил 20 млн рублей	Перейти на УСН с 1 января 2026 года (новые положения ст. 346.13 НК РФ)	Не позднее 1 июня 2026 года
2	Совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года либо перешёл с ПСН на УСН с 1 января 2026 года, доход за 2025 год свыше 20 млн рублей	Изменить объект налогообложения на УСН (поправки в ст. 346.14 НК РФ)	Не позднее 1 июня 2026 года

Право ограничено этими двумя группами. Остальным ИП новые нормы дополнительных возможностей не дают: для них действует общий порядок перехода и смены объекта.

Дата вступления в силу и что это значит на практике

Нормы заработали 25 апреля 2026 года. Уведомление можно было подать с этой даты, не дожидаясь июня: на всё про всё оставалось около пяти недель.

Закон работает ретроспективно: он меняет режим, который применялся с 1 января 2026 года. Конструкция редкая, но прописана прямо. Путать её с обычным переходом на УСН не стоит: стандартный переход оформляют заранее, до начала календарного года, и по другим правилам.

ИП превысил доход на патенте: что делать по шагам

Проверьте факт применения ПСН в декабре 2025 года. Нужны действовавший патент, книга учёта доходов ИП на ПСН, данные о поступлениях.
Подтвердите сумму дохода за 2025 год. 20 млн рублей - граница, от которой зависит право. Сверьте цифры в КУДиР, первичных документах и отчётности: расхождение даже в несколько сотен тысяч меняет вывод.
Определите категорию. Только ПСН - переход на УСН по ст. 346.13 НК РФ. Совмещение ПСН и УСН или переход на УСН с 1 января 2026 года - смена объекта по ст. 346.14 НК РФ.
Подготовьте уведомление в налоговый орган по месту жительства, логика заполнения разобрана ниже.
Отправьте документ не позднее 1 июня 2026 года и сохраните подтверждение подачи.
Пересчитайте налоги за 2026 год и проверьте настройки учёта: режим в системе должен совпадать с заявленным в уведомлении.

Пример: ИП работал на патенте, доход за 2025 год составил 24 млн рублей. При наличии права он уведомляет налоговый орган до 1 июня 2026 года и с 1 января 2026 года применяет УСН. Дальше нужно привести отчётность и учёт к упрощёнке за весь период с начала года.

Пошаговый разбор с формой уведомления и кодами, которые указывают при переходе, есть в отдельной инструкции по переходу с ПСН на УСН в 2026 году.

Переход с ПСН на УСН при превышении дохода 20 млн: что именно меняется

Уведомление меняет режим с 1 января 2026 года: ИП применяет УСН, а не патент. Это затрагивает состав отчётности (декларация по УСН вместо отчётности по патенту), сроки уплаты налога и настройки учётной системы.

Автоматического перерасчёта не будет. Налоги за 2026 год ИП считает сам или через бухгалтера, а операции января - мая нужно привести к правилам упрощёнки, если они уже были отражены по патенту.

Право держится на двух условиях: ПСН применялась именно в декабре 2025 года и доход превысил 20 млн рублей. Патент, закончившийся в ноябре, или доход ниже порога механизм не включают.

Если ИП совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года

Здесь речь о смене объекта налогообложения внутри УСН, а не о смене режима. Условия: совмещение ПСН и УСН в декабре 2025 года либо переход с ПСН на УСН с 1 января 2026 года плюс доход за 2025 год свыше 20 млн рублей. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 1 июня 2026 года - условия по статье 346.14 НК РФ приведены в сообщении о законе.

Пример: ИП совмещал патент и упрощёнку, доход за 2025 год - 22 млн рублей. До 1 июня 2026 года он вправе уведомить инспекцию об изменении объекта налогообложения и, например, перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» в 2026 году.

Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года: срок, адресат и порядок

Срок - не позднее 1 июня 2026 года. Адресат - налоговый орган по месту жительства ИП. Правовое основание зависит от ситуации: статья 346.13 НК РФ (переход на УСН) либо статья 346.14 НК РФ (смена объекта налогообложения).

Официальный бланк и порядок подачи в доступных материалах не раскрыты. Перед отправкой сверьте форму и канал направления на сайте ФНС или в своей учётной системе: электронная отправка, бумажный вариант и личный кабинет отличаются техническими деталями, а недействительный бланк сводит право на нет.

Что указать в уведомлении: логика заполнения

данные ИП: ИНН, ОГРНИП, ФИО;
норма, по которой подаётся документ: ст. 346.13 или ст. 346.14 НК РФ;
применяемый режим и дата, с которой он меняется, - 1 января 2026 года;
выбранный объект налогообложения, если меняется именно он;
дата, подпись, при электронной отправке - подтверждение усиленной квалифицированной подписью.

Точные поля и коды берутся из бланка, утверждённого ФНС. Формулировки из сторонних образцов без сверки не подставляйте: документ должен однозначно читаться инспекцией.

В 1С:Бухгалтерии 8 уведомление готовят из самой программы: как оформить уведомление по УСН в 1С и выбрать основание для перехода или смены объекта, проверка данных перед отправкой, статусы 1С-Отчётности.

Сроки и дедлайны: почему 1 июня 2026 - крайняя дата

Нормы заработали 25 апреля 2026 года, крайняя дата подачи - 1 июня 2026 года. Окно короткое: около пяти недель на проверку документов, расчёт и отправку.

На дату публикации статьи срок закрыт. Пропуск означал потерю права по 104-ФЗ: изменить режим или объект налогообложения за 2026 год задним числом по этому закону уже нельзя. Дальнейшие изменения идут в общем порядке, с другими сроками и условиями.

Тем, кто успел подать, стоит сохранить подтверждение отправки и проверить, что инспекция корректно отразила новый режим. Расхождение между уведомлением и данными в системе учёта - частая причина ошибок в декларации.

Изменение объекта налогообложения УСН для ИП: как выбрать между «доходами» и «доходами минус расходы»

На упрощёнке два объекта: «доходы» (налог с выручки) и «доходы минус расходы» (налог с разницы). Базовые ставки - 6% и 15%, регионы вправе снижать их для отдельных видов деятельности, поэтому перед расчётом проверьте ставку своего субъекта РФ и правила её применения.

Сменить объект по 104-ФЗ могли только ИП из второй категории: совмещавшие ПСН и УСН в декабре 2025 года либо перешедшие с ПСН на УСН с 1 января 2026 года при доходе за 2025 год свыше 20 млн рублей. Срок - до 1 июня 2026 года, поправки в статью 346.14 НК РФ дают разовую возможность для этой группы.

Когда выгоднее «доходы», а когда «доходы минус расходы»

Ориентир по доле подтверждённых расходов. При ставках 6% и 15% точка равенства - 60%: если доля расходов выше, меньше налога даёт объект «доходы минус расходы», если ниже, выгоднее «доходы».

Пример на условных цифрах: доход 24 000 000 рублей, подтверждённые расходы 18 000 000 рублей, то есть 75%. На объекте «доходы» налог составит 24 000 000 × 6% = 1 440 000 рублей. На объекте «доходы минус расходы» - (24 000 000 - 18 000 000) × 15% = 900 000 рублей. Разница 540 000 рублей в пользу второго варианта, но до вычета страховых взносов: на «доходах» они уменьшают налог, на «доходах минус расходы» попадают в расходы.

Доля расходов, которые можно подтвердить документами и которые есть в перечне статьи 346.16 НК РФ.
Региональная ставка: пониженная ставка на одном из объектов может перевернуть расчёт.
Страховые взносы ИП: на «доходах» уменьшают налог, на «доходах минус расходы» учитываются в расходах.
Стабильность выручки: при неровных поступлениях и постоянных расходах разница сглаживает платежи.
Минимальный налог: на объекте «доходы минус расходы» его платят, даже если расходы почти сравнялись с доходом.

По общему правилу объект налогообложения меняют только с начала календарного года, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего. 104-ФЗ дал отдельной категории ИП редкий шанс поменять объект задним числом, в середине 2026 года. Ошибка в выборе обойдётся дороже, чем час на расчёт на своих цифрах.

Что проверить в 1С перед сменой объекта налогообложения

Учётная политика: выбранный объект налогообложения в настройках налогового учёта. Названия разделов зависят от версии и конфигурации.
КУДиР: после смены объекта доходы и расходы за 2026 год попадают в книгу по новым правилам.
Расходы: оплата, документы, связь с деятельностью, попадание в перечень признаваемых расходов.
Региональная ставка в настройках: если она не совпадает с фактической, налог посчитается неверно.
Страховые взносы ИП: корректный механизм уменьшения налога или включения в расходы.
Пересчёт за январь - май 2026 года: при смене объекта задним числом прошлые месяцы нужно проверить вручную.

После переключения закройте период заново и сверьте декларацию с книгой учёта. Практические шаги по настройкам описаны в разборе новых правил УСН в 2026 году и учёта в 1С.

Риски и типичные ошибки при изменении режима по 104-ФЗ

Пропуск срока 1 июня 2026 года: право по закону сгорает без возможности восстановления.
Неверная категория: ПСН не применялась в декабре 2025 года или доход не превысил 20 млн рублей, и уведомление не даёт эффекта.
Спорная сумма дохода: КУДиР и отчётность показывают разные цифры, инспекция считает по своим данным.
Уведомление подано, а учёт остался прежним: декларация по УСН не сходится с книгой учёта.
Объект выбран без расчёта: на «доходах минус расходы» обнаружились расходы без подтверждающих документов.
Ошибка в бланке: не та норма, дата или объект налогообложения. Форму сверяйте с актуальной версией ФНС.

Отдельный риск - несогласованность действий: уведомление отправлено, но режим в 1С не переключён и налоги считаются по патенту. Связку «уведомление - настройки - отчётность» проверяйте до сдачи первой декларации за 2026 год.

Что делать, если ситуация не подходит под 104-ФЗ

Если ИП не применял ПСН в декабре 2025 года или доход не превысил 20 млн рублей, ретроспективное изменение режима недоступно. Работает общий порядок: переход на УСН с начала следующего года по уведомлению, смена объекта налогообложения с нового налогового периода. Точные сроки и форму уточните в налоговом органе по месту жительства, чтобы не подать документ без правовых последствий.

Если срок 1 июня 2026 года пропущен, проверьте фактическое положение дел: при утрате права на патент режим мог измениться и без вашего уведомления, и тогда задача сводится к восстановлению учёта и сдаче отчётности за 2026 год. Сомнительные случаи лучше разобрать с налоговым консультантом до подачи декларации.

Коротко: что сделать до 1 июня 2026 года

Подтвердить, применялась ли ПСН в декабре 2025 года и превысил ли доход 20 млн рублей.
Определить категорию: переход на УСН по ст. 346.13 НК РФ или смена объекта по ст. 346.14 НК РФ.
Сверить, подано ли уведомление в налоговый орган по месту жительства, и сохранено ли подтверждение отправки.
Проверить в 1С режим, объект налогообложения, ставку и книгу учёта доходов и расходов за 2026 год.
Сверить декларацию с КУДиР до отправки и сохранить расчёт выбора объекта на своих цифрах.

Если уведомление не подавалось, право по 104-ФЗ уже не использовать: планируйте изменения в общем порядке и уточните позицию инспекции по вашей ситуации. Нормы действуют с 25 апреля 2026 года, официальный бланк уведомления сверяйте на сайте ФНС перед любой отправкой.