Как общепиту на УСН применять освобождение от НДС в 2026 году без условия о среднемесячной зарплате

Короткий ответ: в 2026 году общепит на УСН может применять освобождение от НДС без проверки среднемесячной зарплаты, если попадает под специальное переходное правило. Основной случай связан с налогоплательщиками, которые стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года и начали использовать освобождение с этой же даты.

Для такой льготы по-прежнему нужно подтвердить два показателя: доходы не выше 3 млрд рублей и долю выручки от услуг общественного питания не менее 70%. Отмена или временное неприменение зарплатного критерия не отменяет остальные условия.

Отдельный порядок действует для ИП, которые утратили право на ПСН в 2026 году. Если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, такой предприниматель может применять освобождение от НДС к услугам общепита с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без условия о среднемесячной зарплате. Если освобождение началось в течение 2026 года по другой причине, зарплатный показатель обычно нужно проверять.

Краткий ответ: когда общепит на УСН может не выполнять условие по зарплате в 2026 году

Кому доступно послабление по среднемесячной зарплате персонала

Общее правило для освобождения услуг общепита от НДС установлено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Оно распространяется на организации и ИП, которые оказывают услуги общественного питания и одновременно выполняют установленные критерии.

В 2026 году зарплатный критерий не применяют автоматически ко всем кафе, ресторанам, столовым и пекарням. Послабление связано с переходными правилами и конкретной датой возникновения обязанности по НДС или начала освобождения.

• Налогоплательщик стал плательщиком НДС с 1 января 2026 года из-за новых правил для УСН и применяет освобождение с этой даты. В этом переходном случае среднемесячную зарплату за предшествующий период не используют для отказа в льготе, если выполнены остальные условия.
• ИП утратил право на ПСН в 2026 году. При доходе за 2025 год не более 60 млн рублей для него действует специальный период освобождения с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без зарплатного критерия.
• Налогоплательщик начал применять освобождение позже по общему основанию. В такой ситуации переходное послабление не переносится автоматически, поэтому зарплатный критерий нужно оценить отдельно.

Правовое основание, дату начала льготы и категорию налогоплательщика лучше зафиксировать в рабочем расчете. При проверке бухгалтер должен показать, почему к организации или ИП применилось именно переходное правило.

Почему начало применения освобождения в течение 2026 года меняет вывод

Дата 1 января 2026 года определяет, можно ли использовать переходное послабление для тех, кто впервые стал плательщиком НДС по правилам для УСН. Само применение УСН и работа в сфере общепита этого права не создают.

Например, организация на УСН стала плательщиком НДС с 1 января и с этой же даты применяет освобождение по услугам общепита. При выполнении лимита доходов и требования по доле выручки она может не рассчитывать среднемесячную зарплату по переходной норме.

Если организация начала использовать освобождение с 1 июля, потому что в течение года изменилась ее ситуация по НДС, дату начала нужно анализировать отдельно. В общем случае зарплатный критерий сохраняется. Исключение для ИП, утративших ПСН, действует по специальным условиям и за установленный период.

Перед расчетом показателей определите три даты:

1. когда возникла обязанность исчислять НДС;
2. когда организация или ИП стал применять освобождение;
3. за какой период по НК РФ проверяются доходы, доля общепита и выплаты персоналу.

Сначала определите свой сценарий: НДС с 1 января 2026 года или освобождение в течение года

Сценарий 1: общепит стал плательщиком НДС с 1 января 2026 года

Сначала подтвердите, что налогоплательщик действительно перешел в статус плательщика НДС с 1 января 2026 года. Проверьте налоговый режим, доходы за контрольный период, выбранный вариант работы с НДС и дату начала освобождения.

Если освобождение для услуг общепита применяется с 1 января 2026 года, переходное правило позволяет не выполнять условие о среднемесячной зарплате в установленном периоде. При этом нужно подтвердить:

• доходы в пределах лимита 3 млрд рублей;
• долю выручки от услуг общественного питания не менее 70%;
• соответствие фактических операций понятию услуг общепита;
• правильное оформление освобождаемых операций в учете и документах.

Факт работы на УСН сам по себе недостаточен. В рабочем файле укажите основание возникновения обязанности по НДС и ссылку на примененную норму НК РФ.

Сценарий 2: освобождение от НДС для общепита на УСН началось в 2026 году

К этой группе относятся налогоплательщики, которые начали применять освобождение после 1 января или получили право на него по событию, произошедшему в течение года. Здесь нельзя механически использовать правило для тех, кто стал плательщиком НДС с начала года.

Если специальное переходное исключение не применяется, проверьте среднемесячную зарплату за период, предусмотренный подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Сравнение проводят с показателем по региону и соответствующему виду экономической деятельности.

Для ИП, утративших право на ПСН в 2026 году, действует отдельное послабление. При доходе за 2025 год не более 60 млн рублей освобождение от НДС для общепита можно применять с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без проверки зарплаты. Условия по доходам, доле выручки и видам услуг при этом требуют отдельной проверки.

Таблица сравнения двух сценариев

Параметр	НДС с 1 января 2026 года	Освобождение началось в течение 2026 года
Дата возникновения статуса по НДС	1 января 2026 года	Дата события внутри 2026 года
Переходное послабление по зарплате	Может применяться при выполнении условий переходной нормы	Обычно не применяется автоматически
Проверка доходов	Требуется. Ориентир для льготы по общепиту, 3 млрд рублей	Требуется. Период зависит от основания и нормы НК РФ
Доля выручки от общепита	Не менее 70%	Не менее 70%, если норма не устанавливает специальное исключение
Зарплатный критерий	Не проверяется в предусмотренном переходном случае	Проверяется, кроме специального правила для ИП, утративших ПСН
Подтверждающие документы	Расчет доходов, расшифровка выручки, документы по операциям и основание перехода	Те же документы, а при необходимости расчеты по выплатам и численности работников

Условия освобождения от НДС для общепита в 2026 году: что проверять помимо зарплаты

Даже если зарплатный критерий временно не применяют, право на освобождение строится на совокупности условий. Бухгалтеру нужно проверить лимит доходов, долю услуг общепита и содержание операций.

Лимит доходов для освобождения от НДС общепита

Для льготы по услугам общественного питания действует лимит доходов 3 млрд рублей. Для применения в 2026 году показатель обычно сопоставляют с доходами за предшествующий календарный год, а для переходных и новых случаев используют порядок, установленный действующей редакцией НК РФ.

В расчет включайте доходы по правилам налогового учета. Расходы не уменьшают доходный показатель. Внереализационные поступления, доходы от сопутствующих направлений, авансы и возвраты нужно обработать по правилам, которые относятся к конкретному виду операции.

Не смешивайте этот лимит с порогом, который определяет обязанность упрощенца платить НДС. С 4 июля 2026 года для соответствующих расчетов по УСН закреплен порог 20 млн рублей. Он отвечает на вопрос о возникновении обязанности по НДС, а лимит 3 млрд рублей используется при проверке освобождения для услуг общепита. Подробный порядок расчета порога приведен в статье о лимите доходов для НДС на УСН с 2026 года.

Доля выручки от услуг общественного питания

Доля доходов от услуг общепита должна составлять не менее 70% общей суммы доходов за установленный период.

Доля общепита = доходы от услуг общественного питания / общие доходы × 100%

Например, общие доходы за расчетный период составили 50 млн рублей, а доходы от услуг общепита, 37 млн рублей. Доля равна 74%, поэтому показатель 70% выполнен. Окончательное решение зависит от того, какие операции вошли в числитель и знаменатель.

Смешанная деятельность требует отдельной аналитики. Выделите:

• продажу блюд и напитков для потребления в объекте общепита;
• обслуживание банкетов и корпоративного питания;
• доставку готовых блюд;
• продажу покупных товаров и алкоголя;
• продажу продукции в закрытой упаковке;
• доходы от аренды, рекламы, комиссий агрегаторов и иных услуг.

Квалификация зависит от фактического содержания операции, договоров, способа передачи продукции и первичных документов. Продажа товара через кафе не превращается в услугу общепита только из-за места продажи. Отдельный разбор продажи собственной продукции и покупных товаров через объекты общепита есть в материале об операциях кафе, ресторана, столовой и пекарни.

Условие о среднемесячной зарплате: когда оно действует и какие данные сравнивать

В общем случае среднемесячные выплаты работникам сравнивают со средней зарплатой по региону и соответствующему виду деятельности. Для отраслевого показателя используют опубликованные статистические данные, в том числе данные Росстата.

Расчет нельзя строить на произвольном делении всей суммы начислений на количество сотрудников. Проверьте:

• состав выплат, которые учитываются для налогового критерия;
• среднесписочную численность работников;
• неполные месяцы и кадровые изменения;
• совместителей и сотрудников с неполным рабочим временем;
• регион, где ведется деятельность;
• вид экономической деятельности, с которым сравнивается показатель.

Для 2026 года зарплатный критерий не нужен в предусмотренном переходном случае для налогоплательщиков, ставших плательщиками НДС с 1 января, и в специальном периоде для ИП, утративших ПСН при соблюдении условия по доходу за 2025 год. Во всех остальных ситуациях сначала определите расчетный период по НК РФ, затем сопоставьте свои данные с отраслевым показателем.

Какие услуги относятся к услугам общественного питания для целей льготы

Проверьте фактическую модель работы, а не только код ОКВЭД. Для общепита могут использоваться коды 56.10, 56.10.1 и 56.29, но одного кода в ЕГРЮЛ или ЕГРИП недостаточно для подтверждения содержания операций.

Сопоставьте с законодательным определением услуг общепита:

• меню и номенклатуру блюд;
• наличие объекта обслуживания;
• способ приготовления и передачи продукции;
• условия доставки и самовывоза;
• договоры на корпоративное питание и мероприятия;
• схему расчетов через агрегатора заказов.

Спорные операции разберите до применения льготы. Особенно внимательно проверьте доставку, кулинарию на вынос, кейтеринг, банкетное обслуживание и продажу продукции в потребительской упаковке.

Как проверить право на льготу по НДС для общепита на УСН: алгоритм для бухгалтера

Шаг 1. Зафиксируйте дату возникновения обязанности по НДС и дату начала освобождения

Создайте короткую хронологию по организации или ИП:

1. какой режим применялся в 2025 году;
2. какой доход получен за контрольный период;
3. когда возник статус плательщика НДС;
4. с какой даты применяются освобождаемые операции;
5. какая норма дает право не проверять зарплатный критерий.

Если ИП утратил ПСН, приложите документ или расчет, подтверждающий дату перехода на другой режим. Для специального правила проверьте доход за 2025 год, он не должен превышать 60 млн рублей.

Шаг 2. Рассчитайте доходный лимит и долю выручки от общепита

Сформируйте две расшифровки. Первая показывает общий доход за нужный период и сопоставление с лимитом 3 млрд рублей. Вторая раскрывает числитель для доли общепита и подтверждает показатель не менее 70%.

Сверьте расчет с книгой учета доходов и расходов, оборотно-сальдовой ведомостью, отчетами по продажам, кассовыми данными и первичными документами. Для каждой спорной операции укажите выбранную квалификацию и ее основание.

Шаг 3. Проверьте зарплатный критерий или основания не применять его

Для сценария с НДС с 1 января 2026 года оформите вывод о применении переходного послабления. В нем укажите категорию налогоплательщика, дату возникновения обязанности по НДС, дату начала освобождения и выполненные условия по доходам и выручке.

Для освобождения, которое началось в течение года по общему основанию, рассчитайте среднемесячные выплаты и сравните их с региональным отраслевым показателем. Отсутствие сотрудников, прием работников в середине года, увольнения и неполные периоды требуют отдельной проверки по норме НК РФ.

Не подменяйте зарплатный критерий данными только по одному месяцу. Используйте установленный период и состав выплат, который предусмотрен налоговыми правилами.

Шаг 4. Подготовьте расчет и документы до налоговой проверки

Сохраните отдельную папку по льготе за 2026 год. В нее включите:

• расчет общего дохода;
• расшифровку выручки от услуг общепита;
• формулу и расчет доли 70%;
• договоры, акты, чеки, отчеты кассы и агрегаторов;
• кадровые документы и регистры по выплатам, если зарплатный критерий обязателен;
• использованные статистические данные по региону и виду деятельности;
• копии отчетности и учетных регистров;
• служебную записку с выбранным сценарием и ссылкой на подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Проверяйте право на льготу при принятии решения, перед подготовкой отчетности и после существенного изменения структуры доходов, ассортимента или персонала.

Подтверждение льготы по НДС в 1С: что проверить в учете общепита

Проверьте раздельный учет доходов от общепита и других операций

В 1С:Бухгалтерии 8 настройте аналитику так, чтобы доходы от услуг общественного питания расшифровывались отдельно. Для этого проверьте номенклатурные группы, виды номенклатуры, подразделения, статьи доходов, договоры и настройки отражения продаж.

Доходы от аренды, рекламы, розничной продажи, доставки, комиссий и прочих направлений вынесите в отдельные группы. Иначе отчет по выручке не покажет, как сформировалась доля 70%.

Названия разделов и доступные отчеты зависят от редакции конфигурации, релиза и учетной политики. Перед изменением настроек сделайте резервную копию информационной базы и проверьте результат на тестовой операции.

Сверьте доходы УСН, бухгалтерские данные и расшифровку выручки

Сопоставьте книгу учета доходов и расходов, обороты по счетам доходов, отчеты по продажам, кассовые документы и банковские поступления. Отдельную сверку проведите по маркетплейсам и агрегаторам заказов.

Проверьте возвраты, скидки, авансы, корректировочные документы и зачеты. Сумма в отчете о продажах может отличаться от поступления на расчетный счет из-за удержанной комиссии, поэтому для расчета доли нужно использовать правильный показатель и подтверждать его договором.

Подробная последовательность настройки учета НДС для общепита приведена в полном разборе условий освобождения и работы в 1С:Бухгалтерии.

Соберите данные по выплатам персоналу для проверки среднемесячной зарплаты

Если зарплатный критерий действует, выгрузите из 1С данные по начислениям, ведомостям, кадровым перемещениям, численности и регламентированной отчетности. Сверьте суммы по зарплатным регистрам с бухгалтерскими проводками и фактическими выплатами.

Отчет по начислениям помогает собрать исходные данные, но программа не определяет право на освобождение автоматически. Бухгалтер должен применить состав выплат, период, численность, регион и отраслевой показатель по правилам НК РФ.

Сформируйте отдельный рабочий файл по льготе за 2026 год

Удобная структура файла выглядит так:

Блок	Что включить
Сценарий	Дата возникновения НДС, дата начала освобождения, основание перехода
Доходы	Общий доход, период расчета, сравнение с лимитом 3 млрд рублей
Общепит	Доходы от услуг питания, перечень операций, расчет доли 70%
Зарплата	Расчет среднемесячных выплат или ссылка на переходное исключение
1С	Отчеты, выгрузки, настройки и дата их формирования
Документы	Договоры, акты, чеки, отчеты агрегаторов и первичные документы
Контроль	Дата следующей проверки и ответственный сотрудник

Как отражать освобождение от НДС и не допустить ошибок в документах

Настройки НДС и документы реализации в 1С

После подтверждения права на льготу проверьте учетную политику, параметры НДС, ставки и вид операции. Для освобождения от НДС нельзя подменять льготу ставкой 0%. Это разные налоговые режимы и разные правила отражения операций.

Проверьте договоры, карточки номенклатуры, счета учета и печатные формы документов реализации. В документах должна отражаться информация об освобождении и его основании по актуальным требованиям.

Перед массовым оформлением продаж проведите тестовую операцию. Проверьте ее в учете, печатной форме и отчетах по НДС. Такой тест помогает выявить ошибку в настройке до формирования большого количества документов.

Контроль декларации по НДС и расшифровок

Перед сдачей декларации сверяйте операции, освобожденные от НДС, суммы выручки, примененные коды операций и контрольные соотношения по действующей форме отчетности.

Сохраните расшифровку строк декларации вместе с расчетом лимита, доли общепита и зарплатного критерия либо переходного исключения. Если в декларации отражены операции, которые не вошли в рабочий расчет, выясните причину расхождения до отправки отчетности.

Порядок оформления счетов-фактур, книги продаж и раздела 7 декларации зависит от вида операции и действующей формы отчетности. Проверяйте эти реквизиты по актуальным правилам на дату сдачи декларации.

Типичные ошибки при применении льготы по НДС общепитом на УСН в 2026 году

Считать, что условие по зарплате отменено для всех предприятий общепита

Риск: организация применит освобождение без расчета зарплаты, хотя начала использовать его после 1 января и не попала под специальное исключение.

Что сделать: зафиксировать дату возникновения НДС, дату начала освобождения и статус налогоплательщика. Для ИП отдельно проверить условия перехода с ПСН и доход за 2025 год.

Путать лимит доходов для льготы с порогом НДС при УСН

Риск: бухгалтер возьмет 20 млн рублей вместо 3 млрд рублей или применит к показателям неправильный период.

Что сделать: в рабочем файле назвать каждый показатель отдельно: порог для возникновения обязанности по НДС на УСН и лимит для освобождения услуг общепита. Рядом укажите правовое основание и период расчета.

Не выделять выручку от услуг общепита в 1С

Риск: невозможно подтвердить долю 70%, потому что в общей сумме продаж смешаны питание, товары, аренда, доставка и прочие услуги.

Что сделать: настроить отдельные номенклатурные группы, статьи доходов, подразделения или договоры. Выбранную аналитику применяйте одинаково в кассовых документах, продажах и бухгалтерских регистрах.

Не сохранить расчет и подтверждающие документы

Риск: после смены бухгалтера или запроса налоговой нельзя быстро восстановить логику расчета и доказать право на освобождение.

Что сделать: сохранить расчет доходов, расшифровку выручки, документы по услугам, выгрузки из 1С и нормативное обоснование. Повторяйте контроль перед отчетностью и при изменении ассортимента, каналов продаж или состава персонала.

Финальный чек-лист:

• определена дата возникновения обязанности по НДС;
• зафиксирована дата начала освобождения;
• проверен лимит доходов 3 млрд рублей;
• рассчитана доля выручки от общепита не менее 70%;
• зарплатный критерий рассчитан либо подтверждено переходное исключение;
• спорные операции по доставке, товарам, алкоголю и кейтерингу квалифицированы отдельно;
• расчеты и документы сохранены в рабочем файле;
• настройки 1С и документы реализации проверены на тестовой операции.