Какую ставку НДС указывать в счёте-фактуре на УСН при продаже товаров со льготной ставкой 10%

Короткий ответ: ставка в счёте-фактуре зависит от вашей ставки на УСН, а не от ставки приобретения

Ставку НДС в счёте-фактуре задаёт вариант упрощёнки с НДС, который применяет организация. Документ поставщика на это не влияет. Если компания на УСН работает со специальными ставками 5% или 7%, покупателю в счёте-фактуре указывают соответственно 5% или 7%, даже когда сам товар куплен со ставкой 10%.

Если организация на УСН платит НДС по общеустановленным ставкам и продаваемый товар входит в перечень облагаемых по ставке 10%, в счёте-фактуре указывают 10%. В перечень входят продовольственные товары, детские товары, книги и иные категории.

ФНС России подчёркивает: ставка НДС при продаже не вытекает автоматически из ставки, по которой товар был приобретён. Ведомство дало разъяснения в ответах на популярные вопросы налогоплательщиков по НДС.

Почему ставка приобретения 10% не определяет ставку в счёте-фактуре

Входящий счёт-фактура поставщика и ваш исходящий документ решают разные задачи. Первый подтверждает сумму входного налога и влияет на вычеты или на стоимость товара в учёте. Второй фиксирует налог, который вы предъявляете покупателю. Ставка в исходящем счёте-фактуре зависит от того, по какому варианту вы платите НДС на упрощёнке.

Специальные ставки 5% и 7% организации и ИП на УСН применяют вместо общеустановленных. Выбрав такой вариант, компания считает налог по пониженной ставке и отражает в документах именно её. Ставка приобретения товара при этом остаётся характеристикой входного налога, а не шаблоном для исходящего документа.

Входной НДС при этом никуда не исчезает: его учитывают отдельно, и правила распределения зависят от вида операций. Если у компании есть и облагаемые, и необлагаемые операции, суммы входного налога приходится делить между вычетом и стоимостью товара. Как это устроено в программе, разобрано в материале про раздельный учёт входящего НДС в 1С:Бухгалтерии 8.

Правила работы с НДС на УСН закреплены в Налоговом кодексе, а ответы ведомства на популярные вопросы налогоплательщиков помогают применить эти нормы к конкретной отгрузке. На такие разъяснения удобно опираться, когда нужно обосновать ставку в счёте-фактуре перед покупателем или проверяющим.

Когда в счёте-фактуре указывать 5% или 7%

Условие одно: организация на УСН применяет специальную налоговую ставку НДС. Тогда в счёте-фактуре покупателю нужно указать 5% или 7%, то есть ту ставку, по которой вы считаете налог.

Пример. Организация на УСН применяет ставку 5% и продаёт товар, купленный у поставщика с НДС 10%. В счёте-фактуре в графе со ставкой указывают 5%, а сумма налога считается от стоимости продажи по этой ставке. Вид товара и ставка в документе поставщика ситуацию не меняют.

Выбор между 5% и 7% зависит от варианта уплаты НДС на упрощёнке, который выбрала компания. Ставка не переключается от товара к товару. Ставка приобретения 10% на этот выбор не влияет.

Разделение 5% и 7% важно и для отчётности: от применяемой ставки зависит, куда попадают операции с прослеживаемыми товарами, в отчёт об операциях или в книгу покупок. Разграничение случаев разобрано в статье про прослеживаемые товары в отчётах и книге покупок в 2026 году.

Когда в счёте-фактуре указывать 10%

Два условия должны выполняться одновременно: организация на УСН применяет общеустановленные ставки НДС, а продаваемый товар входит в перечень облагаемых по льготной ставке 10%.

Пример. Организация на УСН работает с общеустановленными ставками и продаёт продовольственные товары, приобретённые со ставкой 10%. В счёте-фактуре покупателю указывают 10%.

Если хотя бы одно условие не выполняется, 10% в документе не появляется. При специальных ставках указывают 5% или 7%, а при общеустановленных ставках и товаре вне перечня применяют другую ставку.

Какие товары входят в перечень облагаемых по ставке 10%

ФНС перечисляет категории: продовольственные товары, детские товары, книги и иные категории. Перечень закрытый и задан нормативно, поэтому перед тем как ставить 10%, сверьте конкретную номенклатуру с действующей редакцией перечня. Ориентира по названию группы товаров недостаточно.

Спорные позиции встречаются чаще, чем кажется. Наборы для детского творчества, например, не всегда попадают под льготную ставку: результат зависит от вида товара, его описания и критериев из нормативных документов. Разбор такого случая с настройкой ставки в программе есть в статье про НДС 10% на наборы для творчества.

Как проверить и настроить ставку НДС в 1С:Бухгалтерия

Где в 1С задаётся ставка НДС для УСН

Базовая настройка хранится в учётной политике организации: там выбирают вариант учёта НДС на УСН и применяемые ставки. Точные названия разделов и путь к ним отличаются в зависимости от версии программы и интерфейса, простого или полного, поэтому ориентируйтесь на смысл: выбранный вариант уплаты НДС на упрощёнке должен совпадать с тем, как вы формируете счета-фактуры.

Вторая точка контроля - настройки номенклатуры и договоров. В карточке товара и в условиях договора может быть зафиксирована ставка НДС, и документ подтянет её при заполнении. Если в карточке стоит 10%, а компания работает на 5%, автоматическое заполнение даст ошибку в счёте-фактуре.

Что проверить в счёте-фактуре перед отправкой покупателю

• Ставка НДС совпадает с применяемой на УСН: 5%, 7% или общеустановленная.
• Если указана 10%, товар относится к перечню облагаемых по этой ставке.
• Настройки номенклатуры и договора не подтягивают ставку, которой у вас нет.
• Сумма налога рассчитана от стоимости продажи по указанной ставке.
• После смены настроек учётной политики ранее созданные документы перепроверены.

Автоматика в 1С опирается на настройки, и после их изменения часть уже созданных документов остаётся прежней. Массовое перепроведение и ручной контроль по спорным отгрузкам снимают большую часть риска. Проверять стоит не только новые документы, но и те, что выписаны в периоде смены настроек.

Типичные ошибки и риски при неверной ставке

• Указание 10% при применении специальных ставок 5% или 7%. Покупатель получит документ с налогом, которого у продавца нет, а продавцу придётся исправлять счёт-фактуру.
• Указание 5% или 7% при общеустановленных ставках и товаре из перечня 10%. Покупатель рискует потерять вычет, а у налоговых органов появятся вопросы к сумме налога.
• Автоматическое заполнение без проверки: ставка подтягивается из карточки товара, условий договора или учётной политики и может не совпадать с фактическим вариантом учёта.

Разъяснения ФНС касаются ситуаций, когда товар был приобретён с указанием льготной ставки 10%. Применение специальных ставок 5% или 7% - условие для того, чтобы именно они попали в счёт-фактуру, а 10% в документе появляется только при общеустановленных ставках и попадании товара в перечень.

Обнаруженную ошибку исправляют отдельным документом, и чем раньше её найдут, тем меньше последствий для обеих сторон сделки. Покупателю важно сообщить об исправлении до того, как он отразит вычет в своей декларации.

Что это значит для бухгалтера, руководителя и 1С-специалиста

Бухгалтеру. Контролируйте ставку в каждом счёте-фактуре при продаже товаров из перечня 10%, а также сверяйте настройки учётной политики с фактическим вариантом уплаты НДС. Удобный приём - выгрузка списка счетов-фактур за период с отбором по ставке: расхождения с применяемой ставкой видны сразу.

Руководителю. Неверная ставка в документе оборачивается исправлениями, спорами с покупателем о вычете и вниманием налоговых органов. Стоимость контроля здесь несопоставима с ценой переделки закрытого периода, поэтому правило стоит закрепить в регламенте выставления документов.

1С-специалисту. Проверьте, что настройки программы соответствуют применяемым ставкам: учётная политика, карточки номенклатуры, условия договоров, шаблоны заполнения документов. Отдельно проверяются расчётные ставки для авансов и длящихся договоров, где логика заполнения отличается от обычной отгрузки, как в случае перехода на расчётный метод для длящихся договоров.

Краткие итоги и что делать дальше

Ставка в счёте-фактуре на УСН определяется применяемыми ставками: 5% или 7% при специальном варианте, 10% при общеустановленных ставках и вхождении товара в льготный перечень. Ставка приобретения товара эту логику не меняет.

Практический порядок действий: сверьте вариант уплаты НДС в учётной политике, проверьте карточки номенклатуры и условия договоров по товарам из перечня 10%, затем пройдитесь по счетам-фактурам текущего квартала и убедитесь, что ставка в них совпадает с вашей. Спорные позиции номенклатуры проверяйте по действующему перечню до отгрузки, а не после. Материал основан на ответах ФНС на популярные вопросы налогоплательщиков по НДС.