Льготное налогообложение по-новому: что меняет передача полномочий от Правительства министерствам с 25 мая 2026 года

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ вступает в силу 25 мая 2026 года. Документ передаёт более 10 полномочий Правительства РФ в сфере налогов и сборов федеральным органам исполнительной власти. Для льготного налогообложения это меняет источник, из которого берётся основание для льготы: перечни товаров, работ и услуг теперь утверждают профильные министерства.

Сами нормы НК РФ остаются на месте. Освобождение от НДС при импорте научных расходных материалов, коэффициент 2 по НИОКР, особый порядок расчёта налоговой базы при перепродаже техники, купленной у физлиц, и социальный вычет за физкультурно-оздоровительные услуги продолжают работать. Меняется орган, который выпускает перечень: Минобрнауки, Минфин или Минспорт.

Затронуты четыре статьи НК РФ: 150, 262, 154 и 219. Если ваша организация ввозит расходные материалы для научных исследований, выполняет НИОКР, перепродаёт электронику и бытовую технику от физлиц или принимает заявления на вычет за спорт, проверьте документы по этим операциям. Краткий обзор поправок опубликован на buh.ru.

Что меняется с 25 мая 2026 года: суть поправок закона № 104-ФЗ

Закон № 104-ФЗ перераспределяет компетенции, а не правила исчисления налогов. Полномочия Правительства РФ по утверждению перечней, норм и особых порядков в сфере налогов и сборов переходят к федеральным органам исполнительной власти. Право на льготу по-прежнему возникает из НК РФ. Конкретный список товаров, работ или услуг, к которым льгота применяется, теперь выходит из-под пера министерства.

Дата 25 мая 2026 года задаёт точку отсчёта: с этого дня новые перечни и изменения в них могут применяться. По операциям до этой даты действуют документы, утверждённые ранее.

Почему полномочия передают министерствам: логика Минюста

Минюст пояснил смысл реформы: передача полномочий повысит эффективность их реализации и ускорит принятие управленческих решений. Логика практическая. Перечень расходных материалов для научных исследований или видов физкультурно-оздоровительных услуг готовит ведомство, которое ведёт отрасль и располагает профильными данными. Согласование через Правительство добавляет ступень, а вместе с ней и время.

Для бухгалтера важен побочный эффект. Правительственные перечни выходили относительно редко и воспринимались как стабильный фон. Ведомственные документы привязаны к отраслевой повестке, поэтому проверять их актуальность придётся чаще. Это не значит, что перечень будет меняться каждый месяц, но рассчитывать на один документ в год больше не стоит.

Какие статьи НК РФ затрагивает передача полномочий

Статья НК РФ	Что регулирует	Кто утверждает перечень
ст. 150	Освобождение от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ	Минобрнауки
ст. 262	Расходы на НИОКР, которые учитываются в базе налога на прибыль с коэффициентом 2	Минобрнауки
ст. 154	Особый порядок расчёта налоговой базы при перепродаже электронной и бытовой техники, купленной у физлиц, не являющихся плательщиками НДС	Минфин
ст. 219	Социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги	Минспорт

Льготы остаются в НК РФ. Меняется орган, утверждающий перечень, а вместе с ним и привычка искать основание только в постановлениях Правительства. Ссылка на «перечень, утверждённый Правительством» во внутреннем регламенте или учётной политике устаревает.

Минобрнауки: НДС при импорте расходных материалов и НИОКР с коэффициентом 2

Минобрнауки получает два перечня, и оба касаются организаций, которые занимаются исследованиями и разработками.

Освобождение от НДС при импорте: как подтвердить право

Статья 150 НК РФ освобождает от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ. Право на освобождение собирается из трёх частей:

материал включён в перечень, утверждённый Минобрнауки;
подтверждено отсутствие российского аналога по правилам, которые задаёт норма и разъяснения ведомства;
освобождение верно заявлено в декларации и отражено в учёте.

Риск предсказуемый. Если материал не входит в перечень или перечень обновился, а операция проведена по старой логике, освобождение неприменимо: налоговый орган доначислит НДС и пени. Проверяйте реквизиты перечня до подачи декларации, а не после требования из инспекции. Сохраняйте копию документа, действовавшего на дату ввоза: при споре нужна редакция, а не текущая версия.

НИОКР с коэффициентом 2: что проверять в учёте

Статья 262 НК РФ даёт повышенный коэффициент по расходам на НИОКР: работы из перечня Минобрнауки учитываются в базе налога на прибыль с коэффициентом 2. Коэффициент не универсален и не автоматичен. Он привязан к конкретным работам из перечня, поэтому первое действие бухгалтера, это сверка фактических работ с документом, а не арифметика.

Пример. Организация выполнила НИОКР, включённые в перечень, и потратила 1 000 000 рублей. В базе налога на прибыль эти расходы учитываются как 2 000 000 рублей. Если та же работа в перечень не входит, коэффициент не применяется и в базе останется 1 000 000 рублей. Разница в 1 000 000 рублей напрямую меняет налоговую базу.

Документальное обоснование включает приказ или внутренний акт с привязкой проекта к пункту перечня, отчёт о НИОКР и регистры налогового учёта. Без такой привязки бухгалтер не объяснит инспектору, почему применён коэффициент.

Минфин: особый порядок налоговой базы при перепродаже техники, купленной у физлиц

Статья 154 НК РФ задаёт особый порядок расчёта налоговой базы при перепродаже электронной и бытовой техники, приобретённой у физлиц, которые не являются плательщиками НДС. Перечень видов такой техники утверждает Минфин.

Как перечень Минфина влияет на расчёт НДС

Перечень определяет область применения особого порядка. Пока вид техники в него входит, база считается по правилам статьи 154 НК РФ. Если вид в перечень не попал, применяется общий порядок. Один и тот же товар в разных закупках может требовать разного расчёта, и разница кроется не в проводке, а в квалификации товара.

Для розницы и продавцов на маркетплейсах рабочий приём простой: держите закупки у физлиц в отдельной аналитике. Тогда при выходе новой редакции перечня можно пересчитать базу по конкретным позициям, а не по всей номенклатуре.

Смешанные закупки, когда часть партии куплена у физлиц, а часть у поставщиков-плательщиков НДС, дают главный источник ошибок: база по одной категории товара считается по-разному в зависимости от источника партии. Перечень Минфина не льгота, а уточнение порядка расчёта. Его появление не снижает налог автоматически, но меняет арифметику, поэтому пропустить документ означает считать по общим правилам там, где закон допускает особый порядок, или наоборот.

Минспорт и социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги

Статья 219 НК РФ даёт социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. Перечень видов таких услуг теперь утверждает Минспорт. Для бухгалтера-расчётчика меняется источник проверки, процедура остаётся прежней: вычет предоставляется, когда оплаченная услуга входит в перечень.

Что проверить бухгалтеру при приёме заявления на вычет

Сверить вид услуги с актуальной редакцией перечня Минспорта, а не с формулировкой из договора.
Проверить договор и платёжные документы: сумму, дату, плательщика и получателя.
Убедиться, что организация-исполнитель отвечает требованиям нормы для таких услуг.
Отразить вычет в учёте и отчётности по НДФЛ без расхождений между заявлением и подтверждающими документами.

Пример: услуга «фитнес-тренировка» в перечне есть, значит сотрудник вправе заявить вычет. Услуги, которой в перечне нет, вычет не полагается, даже если организация называет себя физкультурно-оздоровительной. Формулировка «оздоровительные услуги» без конкретики в договоре, повод запросить у сотрудника уточняющие документы. Организациям-исполнителям стоит помнить обратную сторону: если их услуги нет в перечне Минспорта, клиенты не смогут получить вычет, а это аргумент в переговорах о ценах и условиях.

Смежные изменения по вычетам 2026 года, включая новые правила для расчётов с сотрудниками, разобраны в материале о законодательных изменениях для бухгалтера и работе в 1С.

Как бухгалтеру отслеживать новые перечни: практический алгоритм

Определите, какие из четырёх статей касаются вашей организации: 150, 262, 154, 219 НК РФ. Обычно достаточно двух-трёх.
Подпишитесь на публикации профильных министерств (Минобрнауки, Минфин, Минспорт) и на обзоры изменений законодательства.
Заведите реестр действующих перечней: название, орган, номер и дата акта, дата начала применения, срок действия.
При выходе нового документа сверьте номенклатуру, договоры и уже проведённые операции. Отдельно отметьте операции, попавшие в переходный период.
Закрепите ответственного за мониторинг и периодичность проверки, например раз в месяц.

Где публикуются перечни и как не пропустить изменения

Официальные акты публикуются на портале правовой информации и на сайтах самих ведомств. Перечни, которые меняют расчёт налогов, дополнительно попадают в обзоры изменений законодательства, в том числе в новостную ленту buh.ru. Дальше работает дисциплина: одна дата в календаре, один ответственный, один файл с реестром. Проверяйте в самом документе дату вступления в силу: перечень может выйти с отсрочкой применения.

Что делать, если перечень ещё не опубликован

Пока новый документ не вступил в силу, применяется ранее утверждённый перечень, если в новом акте не сказано иное. Льготу «на опережение» без документального основания заявлять рискованно: при проверке нечем подтвердить право на освобождение или коэффициент. Спорные операции держите на контроле, фиксируйте обоснование в учётной системе и в отдельных пояснениях, чтобы при выходе перечня быстро пересчитать результат. Помните, что сам факт передачи полномочий министерствам не отменяет требования документального подтверждения.

Как учесть изменения в 1С: НДС, налог на прибыль, вычеты

Изменения затрагивают четыре участка учёта. Названия документов и команд отличаются в зависимости от конфигурации и версии, поэтому ниже указаны логические шаги, которые нужно проверить в своей базе.

Обновление конфигурации: что проверить после релиза

Обновление релиза меняет алгоритмы расчёта и формы отчётности, но не утверждает перечни за министерства. Свежий релиз не заменяет проверку соответствия операции документу ведомства. После установки обновления пройдите по четырём точкам:

НДС при импорте: корректность освобождения по ст. 150 и полнота документов по партии.
НИОКР: отражение расходов с коэффициентом 2 и привязка к перечню.
Перепродажа техники от физлиц: расчёт базы по ст. 154 для позиций из перечня Минфина.
НДФЛ: формы и регистры, в которых отражается социальный вычет за спорт.

Перед массовым проведением сделайте тестовый расчёт на одной операции и сверьте результат с ручным. Так вы поймаете расхождение на одном документе, а не на квартале.

Ручные настройки и справочники под новые перечни

Перечни не «приезжают» в базу вместе с обновлением. Их нужно закрепить в учёте самостоятельно.

Дополнительный реквизит номенклатуры с признаком «в перечне» и ссылкой на реквизиты акта. Так позицию можно отфильтровать в отчёте, не открывая нормативный документ.
Аналитика по видам работ и услуг для НИОКР и физкультурно-оздоровительных услуг: номенклатурные группы, субконто, дополнительные признаки.
Отдельная номенклатурная группа для техники, закупленной у физлиц, чтобы база по ст. 154 считалась по нужным позициям.
Запись о действующих перечнях в учётной политике или внутреннем реестре с датой и номером акта.
Операции, введённые вручную, для случаев, когда автоматика не поддерживает нужный порядок расчёта. Каждую такую операцию подкрепляйте расчётом и ссылкой на перечень.

Ручные настройки требуют регламента: кто обновляет справочник, в какой срок после публикации документа и как проверяет результат. Без этого признак «в перечне» через полгода перестанет соответствовать реальности.

Риски и типичные ошибки при переходе на новые перечни

Ошибки в применении льгот и их последствия

Ошибка	Последствие	Как предотвратить
Освобождение от НДС при импорте без подтверждения включения материала в перечень	Доначисление НДС и пени	Чек-лист проверки партии до подачи декларации
Коэффициент 2 по НИОКР без привязки к перечню	Завышение расходов, корректировка базы	Приказ с привязкой проекта к пункту перечня
Вычет за спорт по услуге вне перечня Минспорта	Отказ в вычете, пересчёт НДФЛ	Сверка вида услуги с актуальной редакцией перечня
Смешанные закупки техники без раздельного учёта	Неверная налоговая база по НДС	Отдельная аналитика партий от физлиц и от поставщиков-плательщиков НДС

Общая причина всех четырёх ситуаций одна: операция проведена по памяти, а не по документу. Передача полномочий министерствам этот риск усиливает, потому что источников стало больше.

Как выстроить внутренний контроль под новые перечни

Минимальный набор, который закрывает большую часть рисков:

ответственный за мониторинг перечней и его заместитель на период отпуска;
реестр действующих перечней с датами и реквизитами актов;
чек-лист проверки операции перед применением льготы или коэффициента;
порядок перепроверки уже проведённых операций при выходе новой редакции перечня;
журнал спорных ситуаций с описанием обоснования.

В первый год после вступления поправок в силу контроль стоит усилить: именно в этот период чаще всего всплывают операции, оформленные по старым документам. Разбор ключевых поправок в НК РФ и их влияния на отчётность приведён в материале об анализе налоговых изменений для бухгалтера.

Коротко для руководителей и IT: что учесть в процессах

Изменения касаются не только бухгалтерии. Перечни влияют на закупки, договоры с контрагентами и настройки учётной системы, поэтому часть задач ложится на управленцев и специалистов по 1С.

Задачи руководителя: регламент и ответственность

Назначить ответственного за мониторинг перечней и закрепить это в должностных обязанностях.
Утвердить регламент проверки операций перед применением льготы или особого порядка расчёта.
Оценить налоговые риски по НДС и налогу на прибыль там, где организация пользуется льготами.
Заложить время на перепроверку операций после публикации нового перечня.

Без регламента мониторинг остаётся на уровне «кто вспомнил». В компаниях с несколькими юрлицами или обособленными подразделениями это быстро превращается в разные подходы к одной и той же операции.

Задачи IT: аналитика и обновления в 1С

Предусмотреть аналитику по видам работ и услуг, чтобы позиции можно было сопоставить с перечнем.
Обновлять справочник номенклатуры и дополнительные реквизиты по регламенту, а не по запросу.
Проводить тестовые расчёты после каждого релиза, который затрагивает НДС, налог на прибыль или НДФЛ.
Разделить две роли: установка обновления конфигурации и отслеживание изменений законодательства. Это разные процессы с разными сроками.

Начните с одного действия: выпишите, какие из четырёх статей НК РФ касаются вашей организации, и поставьте в календарь дату первой сверки с действующими перечнями. Дальше реестр и чек-лист закрывают основную часть работы, а обновления 1С остаются технической задачей, а не заменой проверки.