Налог на сверхдоходы для добывающих компаний: как учесть временный налог в 1С

Что такое налог на сверхдоходы для добывающих компаний

Временный налог на сверхдоходы для добывающих компаний привязан к росту мировых цен на сырье, а не к прибыли бизнеса. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который вводит этот платеж на 2027-2029 годы для организаций, добывающих руды черных и цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллическое сырье и полупродукты с драгоценными металлами (сообщение о законопроекте). Деньги зачисляются в федеральный бюджет.

Налоговая база - прирост стоимости добытого полезного ископаемого. Он возникает, когда средняя мировая цена за 2026-2028 годы превышает среднюю цену 2025 года не менее чем на 10%. Ставка - 30%, для золота - 20%. Сумма налога в каждом году ограничена разницей между расчетной выручкой с коэффициентом 0,15 и начисленным НДПИ, а при отрицательном значении налог равен нулю.

В 1С готовой операции для этого платежа пока нет. Законопроект не принят, типовых счетов и отчетов тоже нет. До обновлений налог проводят ручными операциями на счете 68 с отдельным субсчетом и аналитикой по видам полезных ископаемых. Ниже - порядок настройки, проверки базы и контроля сроков.

Кто должен платить налог на сверхдоходы

Плательщики - организации, которые добывают:

руды черных и цветных металлов;
многокомпонентные комплексные руды;
горно-химическое неметаллическое сырье и горно-химическое сырье, содержащее металлы;
полупродукты, содержащие драгоценные металлы.

Под действие закона попадают крупные металлургические и золотодобывающие компании. В обсуждении фигурирует ПАО «ГМК «НОРИЛЬСКИЙ НИКЕЛЬ» (РБК). Платеж временный: его рассчитали на 2027-2029 годы.

Чем налог на сверхдоходы отличается от НДПИ и налога на прибыль

Каждый платеж опирается на свой показатель. НДПИ считают с объемов добычи по ставкам и коэффициентам, которые публикует ФАС. Налог на прибыль берут с финансового результата: доходы минус расходы. Новый налог опирается на третий показатель - прирост стоимости сырья из-за роста мировых цен.

Разница заметна на примере. Компания может показывать убыток из-за высокой себестоимости, но продолжать платить НДПИ с добычи. Налог на сверхдоходы сработает только тогда, когда средняя мировая цена 2026-2028 годов превысит среднюю цену 2025 года минимум на 10%. Если цены держатся на уровне базы или падают, налоговая база не формируется.

Минфин подчеркивает: механизм привязан к росту мировых цен на сырье в рублях (разбор механики налога). Как считать НДПИ в 1С, разбирает отдельная инструкция по коэффициентам ФАС за июль 2026 года.

Как рассчитывается налог на сверхдоходы: база, ставки, ограничения

Расчет задают четыре элемента: сравнение цен, индексация базы, ставка и ограничение суммы.

Налоговую базу формирует прирост стоимости добытого полезного ископаемого. Он появляется, когда средняя мировая цена полезного ископаемого за 2026-2028 годы превышает среднюю цену за 2025 год не менее чем на 10%. Средняя цена 2025 года для 2027 и 2028 годов индексируется коэффициентами 1,1 и 1,21. Порог срабатывания растет: в 2027 году сравнение идет с ценой, увеличенной на 10%, в 2028 - на 21%. Ставки - 30% для металлов и 20% для золота (детали расчета).

Итоговая сумма налога за год считается так:

налог = min(база x ставка; расчетная выручка x 0,15 - НДПИ)

Если выражение «расчетная выручка x 0,15 - НДПИ» дает отрицательное число, налог принимают равным нулю.

Особенности расчета для многокомпонентных комплексных руд

При добыче многокомпонентных комплексных руд налоговую базу определяют отдельно по каждому полезному компоненту, который содержится в руде, с учетом потерь при извлечении. Одна тонна руды может включать медь, никель, платиноиды и золото. По каждому компоненту считают свой прирост стоимости и свою базу.

Для учета это значит: раздельная аналитика нужна на уровне компонентов, а не только видов сырья. Потери при извлечении корректируют базу, поэтому содержание металла в руде и коэффициенты извлечения придется сверять с технологическими службами. Без этой детализации налог по руде не сверить с декларацией.

Ограничение суммы налога и отрицательное значение

В 2027-2029 годах сумма налога не превышает разницу между расчетной выручкой, умноженной на коэффициент 0,15, и суммой НДПИ за все налоговые периоды года. При отрицательном значении разницы налог равен нулю.

Ограничение защищает компании с высокой долей НДПИ в выручке. Если 15% расчетной выручки не больше начисленного НДПИ, платить налог на сверхдоходы не придется. Пример: расчетная выручка 100 млрд руб., НДПИ 16 млрд руб. Тогда 100 x 0,15 = 15, а 15 - 16 = -1 млрд руб. Налог равен нулю. Если НДПИ 10 млрд руб., ограничение составит 5 млрд руб., и налог не превысит эту сумму.

Условный расчет для золотодобычи. База за год - 8 млрд руб. По ставке 20% расчетный налог - 1,6 млрд руб. Расчетная выручка - 60 млрд руб., НДПИ - 4 млрд руб. Ограничение: 60 x 0,15 - 4 = 5 млрд руб. Расчетные 1,6 млрд меньше лимита, значит к уплате идет 1,6 млрд руб.

Сроки уплаты и отчетности по налогу на сверхдоходы

Уплата налога предусмотрена в 2027-2029 годах не позднее 28 апреля соответствующего года. Налоговую декларацию представляют не позднее 25 апреля года, на который приходится срок уплаты. Декларация подается на три дня раньше платежа.

Действует особый порядок переноса части суммы на 2029 год. Если сумма налога в 2027 году по всем полезным ископаемым в совокупности не превышает 4% совокупной расчетной выручки, налог в этих пределах платят не позднее 28 апреля 2027 года, а сумму превышения - не позднее 28 апреля 2029 года. Для налога, подлежащего уплате в 2028 году, действует тот же порядок с порогом 5% (сроки и перенос).

Пример. Налог за 2027 год равен 6% совокупной расчетной выручки. Компания платит 4% не позднее 28 апреля 2027 года, а оставшиеся 2% переносит на 28 апреля 2029 года. Если налог составил 3% выручки, он полностью укладывается в порог и платится в 2027 году.

Как настроить напоминания о сроках в 1С

В типовой «1С:Бухгалтерии 8» контроль сроков ведут через календарь бухгалтера. Откройте раздел «Главное» - «Календарь бухгалтера» и проверьте, что в нем есть записи на 25 и 28 апреля 2027, 2028 и 2029 годов. Если нужных дат нет, добавьте их вручную и отметьте как налоговые платежи.

Напоминания удобно ставить через задачи и календарь пользователя. Заведите отдельную задачу «Налог на сверхдоходы» с датами 25 апреля (декларация) и 28 апреля (уплата) и назначьте ответственного. В 1С:Управление холдингом и 1С:ERP напоминания настраивают в календаре руководителя и в списке задач по регламентным процедурам.

Отражение налога на сверхдоходы в 1С: пошаговая инструкция

Типовой операции для этого налога в 1С пока нет. Пока законопроект не принят, счет и субсчет придется настроить вручную. Порядок действий:

Обновить конфигурацию до актуального релиза и убедиться, что база получает обновления.
Создать отдельный субсчет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Настроить аналитику по субконто.
Ввести ручную операцию или типовую операцию начисления.
Отразить начисление и уплату налога.
Сверить базу и суммы через отчеты.

Какие счета использовать для учета налога

Налог зачисляется в федеральный бюджет, поэтому его учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Откройте отдельный субсчет, например 68.хх «Налог на сверхдоходы», и привяжите его к федеральному бюджету. Для аналитики добавьте субконто «Виды полезных ископаемых» и «Налоговые периоды».

Начисление отражают проводкой:

Дт 99 Кт 68.хх - начислен налог на сверхдоходы

Перечисление в бюджет - проводкой:

Дт 68.хх Кт 51 - перечислен налог в федеральный бюджет

Счет 99 закрывается при реформации баланса на счет 84. Итоговое отнесение налога на расходы нужно уточнить после принятия закона: порядок признания для налога на прибыль может отличаться от предварительной схемы.

Настройка аналитического учета по видам полезных ископаемых

Создайте группу субконто «Полезные ископаемые» с элементами: золото, медь, никель, платиноиды, многокомпонентная руда. Для многокомпонентных руд заведите отдельные элементы по каждому компоненту, поскольку база считается раздельно. В настройках счета 68.хх укажите это субконто как аналитику.

Проводки вводите с указанием конкретного ископаемого. Это позволит строить отчеты по каждому компоненту и сверять суммы с декларацией. Если учет ведут в 1С:ERP или 1С:Управление холдингом, аналитику удобно разложить по номенклатурным группам и ЦФО.

Проверка расчетной базы в 1С

Для самопроверки используйте стандартные отчеты: «Анализ счета 68.хх», «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.хх» и «Карточка счета». Они показывают начисления, уплату и остаток по каждому ископаемому.

Отдельно нужен отчет по расчетной выручке для контроля ограничения 0,15. Его собирают в «Универсальном отчете» по регистру с расчетной выручкой. Средние мировые цены и коэффициенты индексации вводят вручную в регистр сведений или в документ-корректировку. Данные ФАС по НДПИ, которые влияют на ограничение, удобно подтягивать из материалов, например из инструкции по показателям ФАС на калийные соли и фосфоритовую руду.

Типичные ошибки при учете налога на сверхдоходы в 1С и как их избежать

Ошибки связаны с базой, аналитикой и сроками. Разберем каждую.

Неверная средняя мировая цена. База строится на сравнении цен, поэтому ошибка в исходном показателе искажает весь расчет.
Нет раздельного учета по многокомпонентным рудам. Если вести базу по руде целиком, а не по компонентам, сумму налога не сверить с декларацией.
Не применено ограничение 0,15. Без него налог окажется завышен.
Неверный перенос части суммы на 2029 год. Пороги 4% и 5% берут от совокупной расчетной выручки за год.
Пропуск сроков 25 и 28 апреля. Декларация подается раньше платежа.
Устаревшая версия 1С. Без обновлений не появятся новые счета и отчеты после принятия закона.

Как проверить правильность расчета в 1С

Чек-лист для самопроверки:

Сверьте средние мировые цены за 2026-2028 годы с ценами 2025 года.
Проверьте индексацию базы 2025 года: коэффициент 1,1 для 2027 года и 1,21 для 2028 года.
Убедитесь, что ставка 30% применена к металлам, а 20% - к золоту.
Пересчитайте ограничение: расчетная выручка x 0,15 - НДПИ за год.
Проверьте, что при отрицательном значении налог равен нулю.
Сверьте сумму с декларацией и с переносом части налога на 2029 год.

Влияние налога на сверхдоходы на финансовые показатели компании

Налог повышает фискальную нагрузку на добывающие компании. Ожидается, что он будет приносить бюджету около 200 млрд руб. в год (оценка поступлений). Для компаний это может означать снижение чистой прибыли в годы высоких мировых цен.

Масштаб виден через ограничение 0,15. При расчетной выручке 100 млрд руб. и НДПИ 10 млрд руб. максимальный налог составит 5 млрд руб. (100 x 0,15 - 10). Это верхняя граница, реальная сумма зависит от прироста цен.

Как отразить налог в управленческом учете

Заведите отдельную статью затрат «Налог на сверхдоходы» и распределите ее по ЦФО. В 1С:Управление холдингом и 1С:ERP такую статью включают в бюджет доходов и расходов и в отчет о финансовых результатах.

Для оценки влияния проведите сценарный анализ: посчитайте налог при разных ценах на сырье и объемах добычи. Сценарии «цена выше базы на 10%», «на 30%», «на 50%» покажут диапазон платежей и помогут заложить резерв.

Что делать, если законопроект еще не принят: подготовка к учету

Законопроект внесен, но не принят: параметры могут измениться. Подготовку стоит начать заранее:

следите за статусом законопроекта на сайте Госдумы и за разъяснениями Минфина;
обновите 1С до последнего релиза;
настройте аналитику по видам полезных ископаемых;
проведите пробный расчет на прогнозных ценах;
подготовьте шаблон декларации и регламент сверки.

Обновление конфигурации 1С под новые требования

После принятия закона фирма «1С» выпускает обновления с новыми счетами и отчетами. Проверьте текущую версию конфигурации и план обновления. Если используется нетиповая конфигурация, потребуется доработка: настройка счета, аналитики и отчета по расчетной выручке.

Для типовых «1С:Бухгалтерии 8.3», 1С:ERP и 1С:Управление холдингом часть настроек появится в релизах. Состав изменений зависит от версии, поэтому сверяйтесь с официальными источниками 1С.

Начните с трех шагов: настройте субсчет 68.хх и аналитику по ископаемым, соберите отчет по расчетной выручке для контроля ограничения 0,15 и поставьте напоминания на 25 и 28 апреля 2027-2029 годов. К моменту вступления закона в силу учет будет готов, а сроки не окажутся сюрпризом.