НДФЛ с доходов иностранных работников: что меняет статья 227.3 НК РФ и эксперимент МВД

МВД подготовило поправки в НК РФ, которые переносят обязанность платить НДФЛ с дохода иностранного работника на работодателя. Законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА, сообщение о нём раскрывает основные новации инициативы. Ключевая из них - новая статья 227.3 НК РФ с фиксированным авансовым платежом.

Схема меняется принципиально. Сейчас организация как налоговый агент удерживает НДФЛ из дохода иностранца и перечисляет его в бюджет. По законопроекту организация и ИП ежемесячно платят фиксированный авансовый платёж за иностранного работника. Сам работник платит налог только в одном случае: если его наняло физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя.

Эксперимент по организованному набору рассчитан на четыре года: с 1 января 2027 года по 31 декабря 2030 года. За это время права работодателя на привлечение иностранных работников будут подтверждаться не разрешительными документами, а записями в двух реестрах. Пока это законопроект, а не действующая норма, поэтому до принятия закона формулировки, включая размер платежа и перечень госпошлин, могут измениться.

Что меняется для работодателей: суть законопроекта МВД

Поправки касаются узкой группы: иностранных граждан и лиц без гражданства, трудоустроенных по эксперименту по организованному набору. Для них предлагается особый порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Для остальных иностранных работников, включая тех, кто работает по патенту вне эксперимента, сохраняются действующие правила.

Второй блок изменений административный. Право привлекать иностранную рабочую силу перестаёт подтверждаться бумажными разрешениями и начинает подтверждаться сведениями в реестрах. Появляются новые платежи в пользу государства: госпошлина за включение в электронный реестр участников целевого организованного набора и госпошлина за идентификационную карту иностранного гражданина.

Ключевые новации законопроекта

Новая статья 227.3 НК РФ: особый порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов иностранных работников, трудоустроенных по эксперименту.
Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ: организации и ИП перечисляют его ежемесячно за иностранного работника.
Работник платит фиксированный авансовый платёж сам, только если работает у физического лица, не являющегося ИП.
Реестровая модель доступа к труду: сведения о работодателе и о работнике в соответствующих реестрах заменяют разрешительные документы.
Госпошлины за включение в электронный реестр участников целевого организованного набора и за получение идентификационной карты иностранного гражданина с электронным носителем информации.

Сроки и статус эксперимента

Период эксперимента обозначен прямо: с 1 января 2027 года по 31 декабря 2030 года. Инициатором эксперимента выступает Правительство РФ, поправки в налоговое законодательство подготовило МВД. Законопроект размещён на Едином портале для размещения проектов НПА, то есть проходит стадию публичного обсуждения.

Что это значит практически. В октябре 2026 года менять учётную политику и дорабатывать конфигурацию рано: текст закона ещё не финальный. Но проверить, как в вашей базе учитываются иностранные работники, их статус и гражданство, имеет смысл уже сейчас. Такая инвентаризация занимает пару часов, а после вступления закона в силу экономит дни на разбор ошибок.

Статья 227.3 НК РФ: кто и как платит НДФЛ

Новая статья описывает механизм уплаты налога без привязки к фактическому доходу работника. Согласно опубликованному законопроекту, НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа ежемесячно перечисляют организации и ИП за иностранного работника. Размер платежа в тексте инициативы не раскрыт: он будет установлен отдельно.

Организации и ИП как плательщики фиксированного авансового платежа

Платёж фиксированный, то есть не зависит от суммы начисленной зарплаты за месяц. Он вносится ежемесячно и отдельно по каждому иностранному работнику. Из этого следуют три практических вывода для бухгалтерии.

Платёж считается не от дохода, а от факта трудоустройства, поэтому расчёт 13% с выплат для этой категории работников перестаёт работать.
Периодичность ежемесячная, значит нужен отдельный график платежей и контроль сроков, а не привычная привязка к дате выплаты зарплаты.
Платёж перечисляет работодатель, поэтому меняется содержание обязанности налогового агента: вместо удержания появляется собственный платёж в бюджет.

Условный пример для оценки бюджета. Если у компании восемь иностранных работников по эксперименту и фиксированный платёж составит 5 000 рублей в месяц на человека, ежемесячный расход - 40 000 рублей, за год - 480 000 рублей. Цифры условные: конкретный размер платежа появится в окончательном тексте закона.

Когда НДФЛ платит сам иностранный работник

Исключение одно и оно узкое: если иностранный работник трудоустроен у физического лица, не являющегося ИП, фиксированный авансовый платёж он платит сам. Типичный сценарий - работа домашним персоналом у гражданина: няня, садовник, помощник по хозяйству. В этом случае у работодателя нет статуса организации или ИП, поэтому обязанность остаётся на работнике.

Для бухгалтеров компаний и предпринимателей это исключение напрямую не применяется, но полезно для полноты картины: логика статьи строится на том, кто выступает плательщиком, а не на гражданстве работника.

Реестровая модель и новые госпошлины: что это значит для бизнеса

Эксперимент предусматривает переход на реестровую модель предоставления работодателям прав на привлечение иностранных работников. Бумажная разрешительная цепочка сокращается, её место занимают записи в государственных информационных системах.

Как работает реестровая модель

Права работодателя подтверждаются наличием сведений о работодателе и об иностранном гражданине в реестре работодателей и реестре иностранных работников. Формулировка означает связку: пока данные о работодателе и работнике не попали в оба реестра, право на привлечение не подтверждено.

Для бизнеса это меняет не суть требований, а форму контроля. Риск смещается в сторону актуальности данных: если сведения внесены с ошибкой или с задержкой, подтверждения тоже не будет. Отдельно упоминается электронный реестр участников целевого организованного набора, за включение в который предлагается госпошлина.

Госпошлины: за что и сколько

Законопроект вводит госпошлины для иностранных граждан и их работодателей за включение в электронный реестр участников целевого организованного набора, а также за получение идентификационной карты иностранного гражданина с электронным носителем информации. Конкретные размеры пошлин в инициативе не приводятся, их установят отдельно.

Планировать эти расходы стоит как административные издержки на каждого иностранного работника и на каждое действие с реестром. Как именно их учитывать в налоговых расходах, зависит от финальных формулировок и подтверждающих документов, поэтому до принятия закона закладывайте в бюджет суммы с запасом.

Как изменения отразятся на расчётах с иностранными сотрудниками

Главный сдвиг: расчёт НДФЛ отвязывается от суммы выплаты. Уходит связка «начислил зарплату, удержал налог, перечислил в бюджет». Вместо неё появляется фиксированная сумма, которую компания платит за факт наличия работника по эксперименту.

Что меняется в расчёте заработной платы

Зарплата начисляется как обычно: оклад, премии, районный коэффициент, страховые взносы. Меняется блок НДФЛ. Он перестаёт зависеть от суммы дохода и от статуса работника как резидента или нерезидента, поскольку платёж фиксированный.

Практические последствия для учёта:

нужен отдельный вид операции для фиксированного авансового платежа, чтобы он не смешивался с НДФЛ, удержанным у других сотрудников;
отчётность по НДФЛ формируется иначе: платежи за работников по эксперименту придётся выделять отдельно;
при увольнении или переводе работника нужно отслеживать, прекращается ли платёж, поскольку он привязан к факту трудоустройства, а не к сумме дохода.

Нужно ли удерживать НДФЛ из дохода работника

По законопроекту обязанность уплатить налог за иностранного работника переходит к организации или ИП. Прямого указания на то, прекращается ли удержание налога из дохода работника, в открытой части инициативы нет. Этот вопрос потребует разъяснений Минфина и ФНС после принятия закона, а до того однозначную позицию занять нельзя.

Почему это критично. Если платёж за работника вносится, а удержание из дохода сохраняется, возникает двойное налогообложение одного и того же дохода, и разбираться с ним придётся через возврат или пересчёт. Следите за официальными разъяснениями, а в учётной политике заранее опишите, кто отвечает за сверку платежей и в какие сроки.

Отдельный вопрос - работники из стран ЕАЭС. Особый порядок привязан к факту трудоустройства по эксперименту, а не к гражданству, поэтому иностранные работники по эксперименту будут платить по статье 227.3 независимо от страны происхождения. Финальные формулировки появятся в тексте закона.

На что бухгалтеру обратить внимание при подготовке к изменениям

Подготовка делится на две части: проверка данных и настройка учёта. Первая не требует обновлений программы, вторая станет актуальной после принятия закона и выхода новой версии релиза.

Настройки в 1С:Бухгалтерия для учёта фиксированных платежей

Начните с ревизии карточек сотрудников: гражданство, статус налогоплательщика, признак резидентства, наличие патента. Ошибки в этих реквизитах сейчас приводят к неверному расчёту НДФЛ, а после перехода на фиксированный платёж будет сложнее определить, кто из работников попадает под особый порядок.

Для фиксированного авансового платежа в типовом решении не будет готового механизма до выхода обновления. Заранее продумайте схему: отдельная операция с собственным шаблоном проводки, отдельный субсчёт расчётов с бюджетом и отдельный регистр для контроля ежемесячных сумм по каждому работнику. Такой подход позволит разделить НДФЛ, удержанный из дохода, и платежи по статье 227.3, не перестраивая всю зарплатную подсистему.

Как отражать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных работников в 1С:Бухгалтерия, мы разбирали в подробной инструкции с примерами расчёта: настройка расчёта НДФЛ для иностранных работников в 1С. Материал поможет понять логику настройки видов доходов и проверки реквизитов сотрудников.

Чек-лист подготовки к 2027 году

Отслеживать статус законопроекта на Едином портале для размещения проектов НПА и дождаться финального текста с размерами платежа и пошлин.
Провести инвентаризацию иностранных работников: гражданство, статус, документы, попадание под эксперимент по организованному набору.
Проверить карточки сотрудников в 1С и корректность реквизитов, влияющих на НДФЛ.
Описать в учётной политике порядок расчётов по статье 227.3 и ответственного за сверку платежей.
Подготовить схему учёта фиксированного платежа: отдельная операция, субсчёт, регистр контроля.
Заложить в бюджет госпошлины за включение в электронный реестр участников целевого организованного набора и за идентификационную карту иностранного гражданина.
Проверить готовность кадровой службы к работе с реестрами и сроками внесения сведений.
Запланировать обновление релиза 1С и, при необходимости, консультацию с программистом после принятия закона.

Частые вопросы

В каком размере будет фиксированный авансовый платёж?

В законопроекте размер не указан. Он будет установлен отдельным документом, поэтому в расчётах пока используется только логика платежа: фиксированная сумма в месяц за каждого иностранного работника по эксперименту.

Нужно ли удерживать НДФЛ из зарплаты иностранца?

По законопроекту обязанность уплатить налог переносится на организацию или ИП в виде фиксированного авансового платежа. Прекращается ли при этом удержание из дохода работника, прямо не сказано: нужны разъяснения Минфина и ФНС после принятия закона.

Распространяется ли особый порядок на граждан ЕАЭС?

Особый порядок привязан к факту трудоустройства по эксперименту по организованному набору, а не к гражданству или наличию патента. Для иностранных работников вне эксперимента сохраняются действующие правила уплаты НДФЛ.

Какие госпошлины вводятся законопроектом?

Две: за включение в электронный реестр участников целевого организованного набора для иностранных граждан и их работодателей и за получение идентификационной карты иностранного гражданина с электронным носителем информации. Размеры пошлин в инициативе не раскрыты.

Когда изменения вступят в силу?

Эксперимент планируется с 1 января 2027 года по 31 декабря 2030 года. Сроки указаны в законопроекте, и до его принятия они могут быть скорректированы. Проверьте статус документа на Едином портале для размещения проектов НПА перед тем, как менять настройки учёта.