НДС на импортные товары электронной торговли с 2027 года: ставки 7%, 14% и 22%, налоговые агенты и новый таможенный режим

С 2027 года импортные товары электронной торговли попадают под НДС. Минфин РФ подготовил поправки в Налоговый кодекс, которые вводят налог и задают график роста ставки: 7% в 2027 году, 14% в 2028 году, 22% с 2029 года. Платить будут иностранные и российские цифровые торговые платформы, выступая налоговыми агентами. Налог они начисляют исходя из стоимости товаров.

Для продавца меняется привычная арифметика. Стоимость товара на площадке включает налог, который перечисляет платформа. Покупатель видит итоговую цену, продавец - сжатие маржи или рост цены, бюджет - поступление.

Изменения идут пакетом из четырёх документов: поправки в НК РФ, проект протокола к Таможенному кодексу ЕАЭС, поправки в закон о таможенном регулировании и поправки в КоАП РФ. На 21 октября 2026 года это подготовленные Минфином поправки и законопроекты, а не принятые нормы: параметры режима и график ставок могут измениться ко второму чтению. Планировать бюджеты на 2029 год по конкретной цифре рано, сценарный запас пригодится.

Что меняется с 2027 года: суть поправок Минфина

Суть поправок короткая: товары, купленные физлицами на маркетплейсах и в зарубежных интернет-магазинах, получают тот же НДС, что и обычная розница. Налог встроен в цепочку расчётов, администрирует его платформа, а не покупатель.

Ставки НДС по годам: 7%, 14% и 22%

Период	Ставка НДС	Логика шага
2027 год	7%	стартовая ставка, мягкий вход
2028 год	14%	рост вдвое к предыдущему году
с 2029 года	22%	выход на общий уровень ставки НДС

22% с 2029 года - это общая ставка налога, а не отдельная льготная ставка для импорта. Переходными служат только 7% и 14%. Ставки применяются к импортным товарам электронной торговли.

Арифметика простая. Товар стоит 1 000 руб.: при 7% НДС составит 70 руб., при 14% - 140 руб., при 22% - 220 руб. Разница между 2027 и 2029 годом по одному и тому же товару - более чем трёхкратный рост налоговой нагрузки в цене.

Параметры взяты из подготовленных Минфином поправок. До принятия возможны изменения и по ставкам, и по датам вступления, поэтому в ценовых моделях разумно держать верхнюю границу 22%.

Кто и как будет платить: налоговый агент и цифровые платформы

Плательщик - иностранная или российская цифровая торговая платформа. Она выступает налоговым агентом и начисляет НДС исходя из стоимости товаров. Цепочка выглядит так: продавец отгружает товар и получает выплату от платформы, платформа удерживает и перечисляет налог в бюджет, покупатель оплачивает итоговую цену.

Продавцу стоит готовиться к сверке: суммы НДС приходят в отчётах платформы, и их придётся сопоставлять с данными своего учёта. Расхождения в агентских схемах - типичная причина ошибок в декларации. Механику удержания налога площадкой и типовые расчёты мы разобрали в материале о том, как электронные площадки становятся налоговыми агентами.

Конкретный порядок выставления счетов-фактур, состав документов и правила документооборота с платформами определят после принятия поправок. Сейчас закладывать в учётную политику детальные проводки преждевременно: высок риск переделок.

Отдельно про 22% с 2027 года. В проекте федерального бюджета фигурирует полная ставка 22% на трансграничную электронную торговлю для товаров, которые физлица покупают в зарубежных интернет-магазинах и на маркетплейсах. Это другая конфигурация по сравнению с поэтапной схемой 7% - 14% - 22% из подготовленных поправок в НК РФ. Пока документы не согласованы, ориентируйтесь на поэтапный вариант как базовый сценарий, а полную ставку с 2027 года держите как альтернативный.

Новый таможенный режим: оператор электронной торговли, склад и специальная декларация

Проект протокола к Таможенному кодексу ЕАЭС выделяет товары электронной торговли в отдельную категорию и вводит для них специальную декларацию. Тот же документ создаёт новый правовой институт - оператора электронной торговли. После вступления протокола в силу страны ЕАЭС смогут устанавливать на такие товары НДС: российские нормы встраиваются в общую рамку союза, а не работают в отрыве от неё по данным о пакете законопроектов.

Зачем нужен оператор электронной торговли

Оператор связывает три стороны: цифровую платформу, таможенные процедуры и уплату внутренних налогов. Его деятельность регламентируют поправки в закон о таможенном регулировании, там же устанавливают порядок уплаты внутренних налогов для товаров электронной торговли.

Практический смысл для бизнеса: взаимодействие с таможней уходит от схемы «каждая посылка отдельно» к работе через аккредитованного посредника. Конкретные требования к операторам, порядок аккредитации и перечень обязанностей определят подзаконные акты. Пока нормы не приняты, включать оператора в логистические цепочки рано, но отслеживать проект стоит: от него зависит, кто и на каких условиях будет оформлять поток товаров.

Склад электронной торговли и специальная декларация

Поправки в закон о таможенном регулировании предлагают определить понятие склада электронной торговли. Вместе со специальной декларацией это даёт стандартизированный путь для товаров, которые продаются через маркетплейсы: отдельная категория, отдельная форма декларации, отдельная инфраструктура хранения.

Оформление становится предсказуемее по сравнению с обычным импортом, где каждая партия требует полного набора процедур. Детали появятся в подзаконных актах, поэтому фиксировать в планах конкретные сроки запуска складов не стоит. Разумный шаг сейчас - оценить, какой объём вашего импорта пойдёт через новый режим, и заложить в бюджет расходы на хранение и оформление.

Что это значит для бизнеса: цены, конкуренция и риски

Главный эффект Минфин формулирует прямо: поэтапный подход позволит организациям продолжить развиваться в этой сфере и выровняет конкурентные условия с традиционной розницей. Импортные товары электронной торговли получают НДС, как и обычная торговля, а значит, ценовое преимущество канала сокращается.

Ориентир для расчётов: при ставке 7% надбавка к стоимости около 7%, при 22% - около 22%, если НДС перекладывается в цену. Постепенный рост с 7% до 22% к 2029 году означает плавное удорожание импортных товаров на маркетплейсах. У бизнеса есть два-три года, чтобы перестроить ценообразование и ассортимент без резкого падения спроса.

Поэтапность даёт время и на пересмотр ассортиментной матрицы: часть позиций с низкой маржой может перестать окупаться при ставке 22%, зато товары с высокой добавленной стоимостью останутся в плюсе.

Ответственность по КоАП: за что можно получить штраф

В пакет включены поправки в КоАП РФ: административная ответственность предусмотрена за нарушение порядка перемещения товаров электронной торговли через таможенную границу, а также за их использование в коммерческой деятельности после выпуска согласно описанию пакета законопроектов.

Смысл нормы простой: товары, ввезённые по режиму электронной торговли, нельзя безнаказанно пускать в коммерческий оборот в обход правил. Граница между личным и коммерческим использованием становится предметом контроля, и «купил на себя, продал партией» перестаёт быть безопасной схемой. Конкретные размеры штрафов в исходных материалах не приводятся: они появятся в тексте поправок, финальную редакцию нужно отслеживать.

Как подготовиться: практический чек-лист для продавца и бухгалтера

Пересмотреть ценообразование под ставки 7%, 14% и 22%: посчитать, при какой ставке позиция уходит в минус.
Проверить договоры с цифровыми платформами: как распределяются налоги, кто выставляет документы, как считается вознаграждение площадки.
Уточнить у платформы порядок отражения НДС в отчётах и состав данных, которые она передаёт продавцу.
Заложить в учётную политику работу с налоговым агентом: кто формирует регистры, как сверяются суммы.
Следить за принятием пакета законопроектов и подзаконных актов: требования к операторам, складам и декларации появятся позже.
Проверить настройки 1С для учёта НДС на маркетплейсе и корректность отражения агентских расчётов.

Поправки не приняты, поэтому фиксировать окончательные схемы учёта рано. Подготовить процессы и бюджеты можно заранее: это дешевле, чем переделывать проводки в декабре 2026 года.

Что проверить в 1С: учёт НДС на маркетплейсе

В 1С:Бухгалтерии стоит начать с базы: проверить настройки учёта НДС, корректность отражения расчётов с маркетплейсами по агентским схемам, полноту полученных и выданных счетов-фактур. Отдельный пункт - сверка отчётов платформы с данными учёта: расхождение по сумме налога на этом этапе обходится дешевле, чем корректировка декларации.

Функционал под новый режим появится после принятия поправок и обновления конфигураций. Вручную создавать схемы под ещё не принятые нормы не стоит: риск переделок выше экономии времени. Общую рамку подготовки к налоговому контролю импорта полезно держать в голове заранее, часть механики описана в разборе о том, как меняется контроль за импортом из ЕАЭС.

Что в итоге: главное коротко

Ставки: 7% с 2027 года, 14% с 2028 года, 22% с 2029 года. 22% - общий уровень налога, а не льгота.
Плательщик - цифровая торговая платформа как налоговый агент, налог начисляется исходя из стоимости товаров.
Пакет документов: поправки в НК РФ, проект протокола к Таможенному кодексу ЕАЭС, поправки в закон о таможенном регулировании, поправки в КоАП РФ.
Новые институты: оператор электронной торговли, склад электронной торговли, специальная декларация для товаров электронной торговли.
Риск: административная ответственность за нарушение порядка перемещения товаров и их коммерческое использование после выпуска.

Действия на ближайший год: пересчитать цены под ставку 22% как верхнюю границу, разобрать договоры с платформами, выстроить сверку сумм НДС и проверить настройки 1С. Дальше остаётся следить за финальной редакцией законопроектов: именно она определит документы, сроки и порядок расчётов.