НДС по длящимся договорам на УСН в 2026 году: что изменил закон № 104-ФЗ и как это отразить в 1С

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ уточнил расчёт НДС для малого и среднего бизнеса на УСН по договорам, которые заключены до перехода на этот налог. Если стороны не согласовали изменение цены с доплатой НДС, при отгрузке в 2026 году цена договора считается включающей налог, а поставщик применяет расчётную ставку 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110. Нормы вступили в силу 25 апреля 2026 года (buh.ru).

Для бухгалтера вывод простой: по старым договорам проверьте, есть ли допсоглашение о доплате НДС. Если его нет, налог считают из цены, а не сверху. Доход компании уменьшается на сумму налога, покупатель ничего не доплачивает.

Закон даёт ещё два послабления по УСН: уменьшение доходов на НДС по товарам, предоплаченным в 2025 году, и вычет НДС для ИП, утративших право на ПСН. Ниже - расчёты, примеры и настройки в 1С:Бухгалтерии.

Суть закона № 104-ФЗ: три поправки, которые касаются УСН и НДС

Обязанность платить НДС закон сохраняет. Он задаёт правила для ситуаций, где договор заключён до 2026 года, а исполнение приходится на период, когда поставщик уже платит налог. Поправки делятся на три блока.

Первый касается расчёта НДС по длящимся договорам. Второй меняет статью 346.15 НК РФ: упрощенец уменьшает доход на НДС, который предъявил покупателю при отгрузке предоплаченного в 2025 году товара, но не получил сверх цены. Третий дополняет статью 346.45 НК РФ и даёт ИП, утратившему право на ПСН, вычет по неиспользованным товарам, а также по основным средствам и НМА, не введённым в эксплуатацию до утраты патента.

Норма	Кого касается	Что делать
Расчётные ставки по длящимся договорам	Организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, с договорами 2025 года	Проверить договоры, определить, согласована ли доплата НДС, выбрать расчётную или прямую ставку
Статья 346.15 НК РФ	Упрощенцы, получившие предоплату в 2025 году и отгрузившие товар в 2026 году	Уменьшить доход на НДС, предъявленный покупателю, но не полученный дополнительно
Статья 346.45 НК РФ	ИП, утратившие право на ПСН	Принять к вычету НДС по неиспользованным товарам, ОС и НМА, не введённым в эксплуатацию

Общий разбор нового порядка и рисков для покупателя есть в материале новые правила НДС по длящимся договорам с 2026 года.

Кого касается 104-ФЗ: организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года

Нормы адресованы организациям и ИП на УСН, у которых с 2026 года появилась обязанность уплачивать НДС. Если компания осталась на УСН без НДС, новые правила не создают для неё дополнительных обязанностей. Вторая группа - ИП, утратившие право на ПСН: для них работает вычет по статье 346.45 НК РФ.

Пример: производственная компания на УСН подписала договор поставки в ноябре 2025 года, отгрузка запланирована на февраль 2026 года. С 2026 года компания платит НДС. Если в договоре нет условия о доплате налога, цена считается включающей НДС, и придётся применить расчётную ставку.

Сроки вступления в силу и переходные положения

Нормы вступили в силу 25 апреля 2026 года. Для отгрузок после этой даты применяйте новый порядок. По операциям января - апреля 2026 года сверьте дату отгрузки, уже выставленные счета-фактуры и записи в книге продаж: если документы оформлены до вступления закона в силу, порядок зависит от даты операции, и его стоит подтвердить у налогового консультанта.

Практический шаг: выгрузите из 1С журнал отгрузок за январь - апрель 2026 года и отметьте договоры, заключённые до 2026 года. Это даст список сделок для проверки.

НДС по длящимся договорам 2025 года при отгрузке в 2026: как считать

Если стороны не согласовали изменение цены с доплатой НДС, цена договора считается включающей налог. Налог считают расчётным методом: его выделяют из цены, а не начисляют сверху. Такой порядок снимает спор о том, вправе ли поставщик добавить НДС к цене, согласованной в 2025 году.

Когда цена договора считается включающей НДС

Условие одно: на момент отгрузки в договоре нет согласованной доплаты НДС. Дополнительное соглашение можно подписать до отгрузки; если его нет, поставщик не вправе в одностороннем порядке увеличить цену на НДС.

Проверьте формулировки: «цена окончательная», «включает все налоги и сборы», «изменению не подлежит». Такие пункты усложняют переговоры о доплате. Отдельно проверьте, есть ли в договоре ссылка на изменение налогового законодательства и порядок пересмотра цены.

Если договоров много, сделайте реестр: номер, дата, сумма, дата отгрузки, ставка НДС, наличие допсоглашения. Дальше по каждому договору выберите один из двух сценариев: расчётная ставка или прямая ставка с доплатой.

Расчётные ставки 5/105, 7/107, 22/122, 10/110: примеры расчёта

Формула одна: НДС = цена × ставка / (100 + ставка). Результат округляйте до копеек.

Ставка	Формула	НДС со 100 000 руб.	НДС с 1 000 000 руб.	Когда применять
5/105	100 000 × 5 / 105	4 761,90	47 619,05	Поставщик на УСН применяет ставку 5%
7/107	100 000 × 7 / 107	6 542,06	65 420,56	Поставщик на УСН применяет ставку 7%
22/122	100 000 × 22 / 122	18 032,79	180 327,87	Поставщик применяет общую ставку 22%
10/110	100 000 × 10 / 110	9 090,91	90 909,09	Поставщик применяет ставку 10%

Пример. Договор 2025 года на 1 000 000 руб., доплата НДС не согласована, поставщик применяет общую ставку 22%. НДС = 1 000 000 × 22 / 122 = 180 327,87 руб. Доход без налога = 819 672,13 руб. В учёте и в счёте-фактуре, если он формируется, показывайте именно расчётную ставку 22/122.

Если вы применяете ставку 5% или 7%, пошаговая настройка есть в статье настройка ставки 5% в 1С:Бухгалтерии 8.

Что делать, если стороны согласовали доплату НДС: допсоглашение

Если стороны подписали допсоглашение до отгрузки, цена увеличивается на НДС сверху. Для ставки 22% сумма вырастет до 1 220 000 руб., НДС = 220 000 руб. Для ставки 5% - до 1 050 000 руб., НДС = 50 000 руб. Здесь применяют прямую ставку, а не расчётную.

«Цена товара увеличена на сумму НДС по ставке 22% и составляет 1 220 000 руб., включая НДС 220 000 руб.»
«Стороны подтверждают, что цена договора включает НДС по ставке 22%.»

Подписывать допсоглашение стороны не обязаны. Это их право. Покупатель может отказаться от доплаты, тогда поставщик применяет расчётную ставку и платит налог из своей выручки. Нельзя одновременно применить расчётную ставку и требовать доплату: выберите один вариант и зафиксируйте его в документах до отгрузки.

Уменьшение доходов на НДС по предоплаченным в 2025 году товарам: статья 346.15 НК РФ

Механика простая. Покупатель перечислил предоплату в 2025 году. Отгрузка прошла в 2026 году, когда поставщик уже платит НДС. Поставщик предъявляет покупателю налог, но денег сверх ранее перечисленной суммы не получает. Новая норма разрешает организациям и ИП на УСН, ставшим плательщиками НДС с 2026 года, уменьшать доходы на сумму такого НДС (buh.ru).

Пример. Покупатель перечислил 500 000 руб. в 2025 году. Отгрузка прошла в 2026 году, доплату НДС стороны не согласовали. По ставке 22/122 НДС = 500 000 × 22 / 122 = 90 163,93 руб. Эту сумму поставщик предъявил покупателю, но денег сверх предоплаты не получил. По статье 346.15 НК РФ доходы периода отгрузки можно уменьшить на 90 163,93 руб.

Для других ставок суммы такие: 5/105 - 23 809,52 руб., 7/107 - 32 710,28 руб., 10/110 - 45 454,55 руб. Считайте по той ставке, которую применяете к операции.

Уменьшение доходов отличается от вычета: это корректировка базы по УСН, а не возврат НДС из бюджета. Подтвердите предоплату 2025 года платежным поручением, договором и документами отгрузки 2026 года.

Как отразить уменьшение дохода в 1С:Бухгалтерия

Проверьте настройки учётной политики: УСН, признак плательщика НДС, применяемые ставки.
Откройте документ «Реализация товаров и услуг» по договору 2025 года и проверьте ставку НДС и сумму.
Сформируйте КУДиР за период отгрузки и найдите запись по этой операции.
Отразите корректировку дохода. В типовой конфигурации отдельного документа может не быть; используйте ручную операцию и закрепите порядок в учётной политике.
Сверьте сумму с декларацией по УСН и с расчётом НДС.

Если в вашей версии 1С автоматический расчёт не появляется, проверьте обновление релиза и настройки НДС. Путь к настройкам зависит от версии программы, поэтому сверяйтесь с интерфейсом своей базы.

Вычет НДС при утрате права на ПСН: что разрешила статья 346.45 НК РФ

Поправки дают ИП, утратившим право на ПСН, возможность принять к вычету НДС по неиспользованным товарам и по основным средствам или НМА, не введённым в эксплуатацию до утраты права на патент (buh.ru). Условия стандартные: есть счёт-фактура, товары или объекты приобретены для деятельности, облагаемой НДС, документы сохранились.

Пример. ИП на ПСН купил оборудование, НДС предъявлен поставщиком. В эксплуатацию объект не ввели, право на патент утратили. При переходе на общий режим или УСН с НДС ИП может заявить вычет по такому оборудованию, если выполнены общие условия вычета.

Если объект уже введён в эксплуатацию, действуют общие правила вычета и восстановления налога. Проверьте, не принимали ли НДС к вычету ранее: повторно заявить ту же сумму нельзя.

Порядок действий и документы для вычета

Соберите счёт-фактуру, документы о приобретении, подтверждение утраты права на ПСН и книгу покупок. Заявите вычет в периоде утраты права или в следующих периодах по общим правилам. Спорные ситуации сверьте с инспекцией письменно, чтобы не получить доначисление из-за формального несоответствия.

Настройка НДС в 1С:Бухгалтерия для УСН в 2026 году

Настройки в 1С зависят от релиза и applied ставок. Проверьте базу до первой отгрузки по договору 2025 года, чтобы расчётные ставки не пришлось исправлять вручную в закрытом периоде.

Пошаговая настройка учётной политики и ставок

Обновите релиз 1С:Бухгалтерия. Проверьте, что версия поддерживает расчётные ставки 5/105, 7/107, 22/122, 10/110. В старых релизах их может не быть.
Откройте «Главное» → «Настройки» → «Учётная политика». Укажите УСН и признак плательщика НДС.
Проверьте ставки НДС в настройках налогов и в карточках номенклатуры. Для товаров со ставкой 10% должна стоять 10%, для общей ставки - 22%.
Для договоров 2025 года проверьте условие о цене. Если доплата не согласована, выбирайте расчётную ставку; если согласована, прямую.
Проверьте счёт-фактуру и книгу продаж: ставка и сумма должны совпадать с расчётом.
Сверьте КУДиР и декларацию по УСН. Расхождение ищите в документе отгрузки и в ручных корректировках.

Настройка льгот и вычетов в 1С:Бухгалтерии подробно разобрана в материале настройка 1С:Бухгалтерии по НДС с 25 апреля 2026 года. Если нужно исправить уже зарегистрированный счёт-фактуру, используйте инструкцию по корректировочным счетам-фактурам в 1С.

Проверка операций и типичные ошибки в 1С

Прямая ставка 22% вместо расчётной 22/122: налог завышен или начислен сверх цены.
Отсутствие записи в КУДиР по уменьшению дохода на НДС с предоплаты 2025 года.
Двойное начисление НДС: и по отгрузке, и по оплате.
Счёт-фактура с расчётной ставкой, когда стороны согласовали доплату и прямую ставку.
Допсоглашение подписано после отгрузки, хотя цена уже сформирована.

Чек-лист проверки: сумма НДС совпадает с формулой, ставка соответствует договору, запись в книге продаж есть, КУДиР сходится с декларацией, допсоглашение датировано до отгрузки.

Риски и типичные ошибки: что проверить в первую очередь

Применили прямую ставку вместо расчётной, хотя доплата НДС не согласована.
Нет допсоглашения или оно подписано после отгрузки.
Доход по УСН уменьшили на НДС, который покупатель фактически доплатил.
Заявили вычет при утрате ПСН по товарам, которые использовали в деятельности без НДС.
Не сверили КУДиР и декларацию после ручных корректировок.

Последствия ошибок: доначисление НДС, пени и штраф по статье 122 НК РФ. Приоритетный порядок действий: инвентаризация договоров 2025 года с отгрузками в 2026 году, проверка допсоглашений, сверка КУДиР, проверка вычетов по ПСН. В спорной ситуации нужна письменная консультация налогового консультанта и запрос в ФНС.

Краткие выводы и что делать дальше

104-ФЗ снимает неопределённость по длящимся договорам: без доплаты НДС цена считается включающей налог.
Расчётные ставки 5/105, 7/107, 22/122 и 10/110 применяют из цены, а не сверху.
Статья 346.15 НК РФ позволяет уменьшить доходы на НДС по товарам, предоплаченным в 2025 году, если покупатель не доплачивал налог.
Статья 346.45 НК РФ даёт ИП, утратившим ПСН, вычет по неиспользованным товарам и по ОС или НМА, не введённым в эксплуатацию.
В 1С:Бухгалтерия обновите релиз, проверьте учётную политику, ставки, счета-фактуры и КУДиР.

План на неделю: соберите реестр договоров 2025 года с отгрузками в 2026 году, отметьте наличие допсоглашений, проверьте настройки 1С на копии базы, сверьте КУДиР и декларацию, отдельно проверьте вычеты по ПСН. Материалы «Эскалогии» - практические статьи по 1С, они не заменяют официальные разъяснения. При спорных ситуациях сверяйтесь с текстом 104-ФЗ и письмами Минфина.