Новые реестры счетов-фактур для вычета НДС по сырьевым товарам: что меняется для поставщиков в 2026 году

Что произошло: коротко о новых реестрах для вычета НДС по сырьевым товарам

ФНС письмом от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@ направила рекомендованные формы реестров со сведениями из счетов-фактур и из документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе. Формы адресованы поставщикам сырьевых товаров, которые заявляют вычет НДС по товарам, исключённым из перечня постановлением Правительства РФ от 29.06.2026 № 801. Новость о новых формах реестров содержит текст разъяснения и перечень документов.

Суть изменения в трёх шагах. Из перечня сырьевых товаров, утверждённого постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466, исключили коды ТНВЭД 2709 00 - 2709 00 900 9. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил принять не заявленный ранее вычет по этим товарам двумя равными долями: в III квартале 2026 года и в III квартале 2027 года. Реестры показывают налоговой, из каких счетов-фактур сложилась сумма вычета.

Срок один: не позднее 26 октября 2026 года, одновременно с декларацией по НДС за III квартал 2026 года. Файл в формате *.xls, *.xlsx или *.xlsb загружают через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. Дальше разберём, кому сдавать реестры, как разделить вычет на две доли, что проверить при заполнении и где взять данные в 1С.

Три документа, которые изменили порядок вычета

Нормы разбросаны по трём документам, а четвёртый объясняет, как отчитаться. Ориентир для бухгалтера:

Письмо носит разъяснительный характер: оно содержит рекомендованные формы и порядок подачи. Обязанность представить реестры идёт из закона: на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором коды исключили, налогоплательщик обязан направить в налоговый орган реестры со сведениями из счетов-фактур либо документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе.

Кому адресованы новые формы реестров: проверьте, попадает ли ваша компания

Реестры нужны, если совпали четыре условия.

1. Вы поставляете товары, которые ранее входили в перечень сырьевых товаров по постановлению № 466, а именно по кодам ТНВЭД 2709 00 - 2709 00 900 9.
2. Суммы НДС предъявлены вам продавцом или уплачены при ввозе до 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом исключения кодов. Постановление № 801 датировано 29.06.2026, поэтому квартал исключения - III квартал 2026 года, а отсечная дата - 1 октября 2026 года.
3. Вычет по этим суммам не заявляли раньше: на указанную дату не было подтверждения обоснованности ставки НДС 0%.
4. Вычет заявляют на основании счетов-фактур либо документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров.

Условный пример. Поставщик в 2026 году отгружал товары по коду 2709 00, нулевую ставку не подтвердил и вычет по входному НДС отложил. После исключения кода из перечня он получает право заявить накопленные суммы двумя долями и приложить к декларации реестр со сведениями из этих счетов-фактур.

Границы правила важны: реестры касаются только исключённых кодов, а не всех сырьевых товаров из перечня № 466. Если ваши коды остались в перечне, порядок вычета не меняется и реестры не нужны. И ещё одно: реестр - приложение к декларации, а не её замена. Сам вычет заявляют в декларации по НДС, реестр лишь расшифровывает документы, на которых он основан.

Кто не попадает под новые правила

Четыре ситуации, в которых формы из письма ФНС не применяют:

• Товары идут по кодам, которых нет среди исключённых (2709 00 - 2709 00 900 9).
• Вычет по этим счетам-фактурам уже заявлен ранее, полностью или частично.
• Обоснованность ставки 0% подтверждена до отсечной даты: вычет заявляют в обычном порядке.
• Нет ни счетов-фактур, ни документов об уплате НДС при ввозе: подтверждать вычет нечем.

Вычет двумя долями: как работает механизм по закону № 104-ФЗ

Норма описывает узкий случай. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику или уплаченные при ввозе, который продаёт исключаемые сырьевые товары, до 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом исключения, и не принятые к вычету из-за отсутствия на эту дату подтверждения обоснованности НДС 0%, принимают к вычету двумя равными долями: за III квартал 2026 года и за III квартал 2027 года.

Три практических следствия. Доли строго равные: перенести всю сумму в один период или отложить вторую часть на 2028 год нельзя. Вычет заявляют на основании счетов-фактур либо документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе. Речь идёт именно о незаявленном ранее вычете, а не о пересчёте уже принятых сумм.

Пример расчёта долей вычета

Допустим, у поставщика накопилось 1 200 000 руб. НДС по счетам-фактурам, полученным по кодам 2709 00 до 1 октября 2026 года, и вычет по ним не заявлялся. Разделение выглядит так:

В реестре фигурирует вся сумма 1 200 000 руб., в декларации за III квартал 2026 года - 600 000 руб., в декларации за III квартал 2027 года - вторая половина. Если в декларации за III квартал 2026 года окажется 900 000 руб., инспекция увидит расхождение с реестром и запросит пояснения. Сверяйте доли до отправки, а не после требования.

Срок, формат и канал подачи реестров

Три параметра, которые нельзя выбирать по удобству.

• Срок: не позднее 26 октября 2026 года. Это срок сдачи декларации по НДС за III квартал 2026 года, к нему письмо ФНС от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@ привязывает и реестры. 25 октября 2026 года приходится на воскресенье, отсюда дата 26 октября.
• Формат файла: MS Excel с расширением *.xls или *.xlsx, либо двоичная книга MS Excel с расширением *.xlsb.
• Канал: Личный кабинет налогоплательщика юридического лица.

На 22 октября 2026 года до дедлайна остаются считаные рабочие дни. Выгрузку лучше делать заранее: в последний день нагрузка на приёмный сервис ЛК растёт, а любая ошибка в файле требует времени на пересборку и повторную отправку.

Что делать, если файл превышает пороговый размер

При достижении порогового размера направляемого файла письмо разрешает сформировать несколько файлов реестров. Нумерацию указывают в двух местах: в наименовании файла и в заголовочной части данных. Вид такой: реестр № 1-1, реестр № 1-2, реестр № 1-3 и т.д.

Конкретное значение порога в разъяснении не названо. Уточняйте его в самом сервисе приёма файлов, чтобы не делить данные вслепую. Деление по порядку номеров счетов-фактур удобнее, чем по датам: так проще доказать, что ни одна строка не потерялась.

Приём против дублей: посчитайте контрольную сумму по каждому файлу и сложите их. Итог должен совпасть с суммой по всей выборке до разбивки. Расхождение означает, что строка попала в два файла или не попала ни в один.

Как заполнить реестр счетов-фактур: пошаговый алгоритм

Ограничение, о котором стоит знать сразу: полный состав полей рекомендованных форм в разъяснении не раскрыт. Структуру берите из самого шаблона письма, а последовательность работы стройте так.

1. Соберите счета-фактуры и документы об уплате НДС при ввозе по кодам 2709 00 - 2709 00 900 9.
2. Отфильтруйте суммы, не принятые к вычету из-за отсутствия подтверждения обоснованности НДС 0% на отсечную дату.
3. Заполните заголовочную часть. При разбивке на несколько файлов добавьте нумерацию вида реестр № 1-1, реестр № 1-2.
4. Перенесите построчные сведения из счетов-фактур: те же реквизиты, что в документе, без сокращений и округлений.
5. Просуммируйте строки и сверьте итог с первой долей, которую заявляете в декларации за III квартал 2026 года.
6. Сохраните файл в *.xls, *.xlsx или *.xlsb.
7. Загрузите его через ЛК юрлица и сохраните подтверждение отправки.

Типовые ошибки при заполнении реестра

• Расхождение суммы реестра и декларации. Проверка: сравните итог по файлу с первой долей в декларации до отправки.
• Пропуск части счетов-фактур. Проверка: сверьте количество строк реестра с выборкой по кодам 2709 00 в учёте.
• Неверная нумерация файлов при разбивке. Проверка: в наименовании файла и в заголовочной части должны стоять одинаковые номера.
• Дубли строк. Проверка: сумма всех файлов должна совпадать с контрольной суммой выборки.
• Неподдерживаемое расширение. Проверка: допустимы только *.xls, *.xlsx и *.xlsb.
• Нет документов об уплате НДС при ввозе. Проверка: для импортных операций счета-фактуры не заменяют эти документы, соберите их заранее.

Подготовка реестров в 1С:Бухгалтерии: откуда взять данные

Рекомендованные формы ФНС - это Excel-шаблоны. Данные для них собирают в 1С, выгружают в таблицу и переносят в файл, поэтому главная задача - получить корректный набор строк и итогов, а не настроить автоматическую отправку.

Счета-фактуры полученные и суммы НДС к вычету видны в журнале документов и в книге покупок. Код ТНВЭД обычно хранится в карточке номенклатуры или в данных ГТД по импорту. Если он там не заполнен, отбор по коду придётся делать по документам поступления вручную, и это первое, что стоит проверить: пустое поле в номенклатуре превращается в потерянную строку реестра.

Для выгрузки подойдёт отчёт, который формируется в табличном виде: его сохраняют в файл Excel и дальше работают с ним как с рабочим материалом. ИТ-специалисту стоит проверить два момента: структура заголовочной части шаблона не изменилась при копировании, а расширение файла осталось одним из трёх разрешённых. Массовые выгрузки лучше делать на копии базы, чтобы не блокировать работу остальных пользователей.

Сверка данных 1С с декларацией по НДС

Схема сверки простая: итог по отобранным счетам-фактурам, первая доля (половина) за III квартал 2026 года, строки реестра. Три числа должны сойтись до рубля.

Сам файл декларации тоже проверяют до отправки, особенно при выгрузке через внешние формы. Как устроена обновлённая форма декларации по НДС и как проверить XML до отправки в налоговую, мы разбирали в материале «Обновление формы декларации по НДС в «Налогоплательщике» 3.0.271.1».

Результат сверки зафиксируйте в отдельной таблице: дата, сумма по реестру, сумма в декларации, расхождение, кто проверял. При камеральной проверке такая таблица экономит время на пояснения.

Риски и последствия ошибок: что будет, если сдать реестры неверно

Реестр обосновывает вычет, поэтому расхождение с декларацией становится поводом для вопросов инспекции. Практические риски выглядят так:

• Неполный реестр: часть счетов-фактур не попала в файл, и обоснование вычета в этой части налоговая может не увидеть.
• Расхождение итогов реестра и декларации: пояснения в налоговый орган почти гарантированы.
• Дубли строк после разбивки на несколько файлов: сумма в реестре вырастет, а в декларации останется прежней.
• Неподдерживаемый формат файла: реестр не примут технически, и срок окажется пропущенным по технической причине.

Порядок действий при обнаружении ошибки: сначала восстановите правильные цифры, затем подайте уточнённую декларацию за III квартал 2026 года, если сумма вычета изменилась, и приложите корректирующие реестры. К пояснениям добавьте расчёт, где видно, как получилась каждая доля. Конкретные последствия зависят от обстоятельств и от того, уменьшилась сумма налога или выросла.

Что делать, если срок 26 октября уже пропущен

Алгоритм без паники: зафиксируйте фактическое состояние (какие счета-фактуры есть, какие суммы не заявлены), подготовьте реестры и представьте их через ЛК, даже с опозданием. Дальше оцените, нужна ли уточнённая декларация, и будьте готовы дать пояснения. Последствия пропуска именно для реестров в разъяснении ФНС не описаны, поэтому сверяйтесь с первоисточниками, а при крупной сумме привлеките налогового консультанта.

Чек-лист бухгалтера до 26 октября 2026 года

• Проверьте, есть ли в операциях коды ТНВЭД 2709 00 - 2709 00 900 9.
• Соберите счета-фактуры и документы об уплате НДС при ввозе по этим кодам.
• Отберите суммы, не принятые к вычету из-за отсутствия подтверждения обоснованности НДС 0%.
• Разделите накопленную сумму на две равные доли.
• Заполните реестры по формам из письма ФНС от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@.
• Сверьте итоги реестров с декларацией по НДС за III квартал 2026 года.
• Сохраните файлы в *.xls, *.xlsx или *.xlsb.
• Загрузите их через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица.
• Сохраните подтверждение отправки и копии файлов.

Распределение задач экономит день-два. Бухгалтер по НДС собирает данные и заполняет реестры, главбух проверяет суммы и подписывает декларацию, 1С-специалист отвечает за выгрузку и целостность шаблона. Отдельно назначьте ответственного за финальную сверку: одна пара глаз на итогах дешевле, чем пояснения в октябре 2027 года.

Нормативная база и первоисточники

• Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 № 466: перечень кодов сырьевых товаров для целей НДС.
• Постановление Правительства РФ от 29.06.2026 № 801: исключение кодов ТНВЭД 2709 00 - 2709 00 900 9 из перечня.
• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ: вычет двумя равными долями за III квартал 2026 года и III квартал 2027 года.
• Письмо ФНС от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@: рекомендованные формы реестров, срок 26 октября 2026 года, форматы и канал подачи, публикация с формами.

Материал носит информационный характер. Формы реестров и разъяснения берите из первоисточников: письма ФНС и текста закона № 104-ФЗ. Скачайте шаблон заранее и прогоните на нём пробную выгрузку из 1С, чтобы к 26 октября осталась только финальная сверка сумм.