Освобождение от НДС для общепита: как поправки в НК РФ и законопроект № 617-9 повлияют на учёт в 1С

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 617-9, который дополняет условия освобождения от НДС для услуг общественного питания в статье 149 НК РФ. Поправка меняет методику расчёта средней суммы выплат по трудовым договорам: выплаты в пользу временно пребывающих в РФ иностранных высококвалифицированных специалистов предлагается учитывать при определении этого показателя.

Практический смысл для общепита простой. Третье условие освобождения привязано к среднемесячной зарплате: она не должна быть ниже средней по региону для вида деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (ОКВЭД-2 класс 56). Если выплаты иностранным ВКС сейчас выпадают из числителя формулы, а сами работники попадают в знаменатель, показатель оказывается заниженным. Поправка убирает этот разрыв и может стать решающим аргументом для сохранения льготы.

Ниже: что именно меняет законопроект, как проверить три условия, где взять данные в 1С: Бухгалтерии и что делать бухгалтеру до принятия закона.

Что меняет законопроект № 617-9: суть поправок в статью 149 НК РФ

Законопроект № 617-9 не отменяет и не переписывает три действующих условия освобождения от НДС. Он уточняет один показатель, от которого зависит третье условие: среднюю сумму выплат по трудовым договорам. Правительство РФ планирует дополнить условия освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, и касается эта правка расчёта выплат работникам.

Формулировка из источника:

Правительство предлагает дополнительно внести положение, согласно которому при привлечении к трудовой деятельности временно пребывающих в РФ иностранных высококвалифицированных специалистов сумма выплат по трудовым договорам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, определяется с учетом сумм выплат в пользу указанных граждан по трудовым договорам.

Важная оговорка: законопроект внесён в Госдуму и находится на рассмотрении. Он может быть изменён или не принят, поэтому до вступления документа в силу применять новые правила не нужно.

Кого коснётся поправка: предприятия общепита с иностранными ВКС

Поправка адресована работодателям, которые привлекают временно пребывающих в РФ иностранных высококвалифицированных специалистов. Это отдельная категория работников: статус ВКС подтверждают документы миграционного учёта, а отношения оформляют трудовым договором.

Пример. Ресторан привлёк шеф-повара-иностранца по трудовому договору на позицию, соответствующей статусу ВКС. Его выплаты за прошлый год раньше не участвовали в определении средней суммы выплат, хотя сам работник в среднесписочную численность попадал. После принятия поправки выплаты такого специалиста нужно будет добавить к общей сумме по трудовым договорам.

Если иностранных ВКС в штате нет, изменения для компании носят информационный характер. Полезно всё равно держать их в поле зрения: отраслевые разъяснения по статье 149 НК РФ и правоприменительная практика часто опираются на общий текст нормы.

Статус законопроекта: что уже известно и чего ждать

Законопроект № 617-9 внесён в Госдуму. Дата вступления в силу и переходные положения в доступных источниках не указаны, поэтому сроки пока открыты.

Отслеживать движение документа удобно по системе обеспечения законодательной деятельности Госдумы и в справочных правовых системах. Официальные разъяснения Минфина и ФНС по новой норме, как правило, появляются уже после подписания закона, и именно они снимают спорные вопросы по составу выплат.

Три условия освобождения от НДС для общепита: проверяем себя

Пока поправка не принята, действует текущая редакция. Услуги общепита освобождаются от НДС при одновременном выполнении трёх условий:

Сумма доходов за предшествующий календарный год не превышает в совокупности 3 млрд рублей.
Удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов за предшествующий календарный год составляет не менее 70%.
Среднемесячная начисленная зарплата за предыдущий календарный год не ниже среднемесячной начисленной зарплаты работников по соответствующему субъекту РФ для вида экономической деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (ОКВЭД-2 класс 56).

Условия применяются одновременно. Несоблюдение хотя бы одного из них лишает права на освобождение, и услуги облагаются НДС в общем порядке. Чек-лист для быстрой самопроверки:

доход за прошлый год посчитан полностью, включая внереализационные поступления;
выручка от общепита отделена от прочих доходов;
показатель зарплаты взят за тот же год, что и доходы;
региональная средняя зарплата взята именно по ОКВЭД-2 класс 56, а не по экономике региона в целом.

Как считать доходы и долю от общепита

Доходы берут за предшествующий календарный год. В общей сумме учитывают все поступления, включая внереализационные, а долю считают как отношение выручки от услуг общепита к общей сумме доходов.

Пример: выручка от общепита 75 млн рублей, прочие доходы 25 млн рублей. Доля равна 75%, условие выполнено.

Типичная ошибка: считать долю только по выручке от продаж, забывая про внереализационные доходы в знаменателе. Тогда знаменатель занижается, и доля выглядит выше реальной. Второй риск связан с классификацией сопутствующих продаж: поступления, которые к услугам общепита не относятся, в числитель попадать не должны.

Средняя зарплата по региону: где брать показатель для ОКВЭД-2 класс 56

Показатель публикует Росстат и территориальные органы статистики в разрезе видов экономической деятельности. Значения различаются по субъектам РФ и обновляются ежегодно, поэтому в расчёт берут данные своего региона и строго за предшествующий календарный год.

Конкретных цифр здесь не приводим намеренно: федеральная средняя по отрасли и региональная отличаются в разы, а подстановка не того значения почти всегда даёт неверный вывод. Перед расчётом сверьтесь с актуальной публикацией Росстата по своему субъекту РФ или запросите подтверждение в территориальном органе статистики.

Как новая поправка меняет расчёт средней суммы выплат

Базовая формула уже закреплена нормой: величина средней суммы начисленных выплат определяется путём деления суммы выплат по трудовым договорам (по данным расчётов по страховым взносам за предшествующий календарный год) на показатель среднесписочной численности работников.

Чтобы сравнить результат со среднемесячным региональным ориентиром, годовой показатель приводят к месяцу: делят на 12.

Что меняется по существу. Выплаты в пользу временно пребывающих иностранных ВКС облагаются страховыми взносами не так, как выплаты российским работникам, и в отчётности по взносам отражаются отдельно. Из-за этого такие суммы не всегда попадали в расчёт средней суммы выплат. Поправка предлагает включать их в числитель. Порядок обложения взносами выплат этой категории работников уточняйте по актуальной редакции главы 34 НК РФ и разъяснениям Минфина.

Сколько это даёт в цифрах. Десять работников, фонд оплаты труда за год 6 млн рублей. Без учёта ВКС средняя сумма выплат: 600 тыс. рублей на человека за год, то есть 50 тыс. рублей в месяц. Один временно пребывающий ВКС с выплатами 1,2 млн рублей за год меняет картину: 7,2 млн рублей / 10 = 720 тыс. рублей за год, или 60 тыс. рублей в месяц. Прирост в 10 тыс. рублей на человека может закрыть разрыв с региональным показателем.

Что считается выплатами в пользу временно пребывающих иностранных ВКС

В расчёт идут выплаты по трудовым договорам: должностной оклад, премии и компенсации, предусмотренные трудовым договором. Выплаты по договорам гражданско-правового характера в сумму выплат по трудовым договорам не входят.

Пример: оклад иностранного ВКС 100 тыс. рублей в месяц, за год 1,2 млн рублей. Эта сумма добавляется к общей сумме выплат по трудовым договорам того года, который предшествует году применения освобождения. Если статус ВКС не подтверждён документами, поправка на такого работника не распространяется, и включать его выплаты по новому правилу нельзя.

Как поправка влияет на среднесписочную численность

Знаменатель формулы не меняется. Среднесписочную численность считают по общим правилам, и иностранные работники с трудовыми договорами в неё входят.

Отсюда и эффект поправки: если раньше в числителе выплат ВКС не было, а в знаменателе эти работники уже учитывались, средняя сумма выплат занижалась. Включение выплат в числитель увеличивает показатель и повышает шансы выполнить условие о средней зарплате.

Настройки в 1С: Бухгалтерии для корректного расчёта показателей

Для проверки трёх условий из 1С: Бухгалтерии нужны четыре набора данных: сумма выплат по трудовым договорам, среднесписочная численность, доходы за год и выручка от услуг общепита.

Где в 1С найти данные о выплатах по трудовым договорам

Пути в типовых конфигурациях (в разных версиях названия разделов и отчётов могут немного отличаться):

«Зарплата и кадры» → «Отчёты по зарплате» → «Анализ учёта по страховым взносам»: сводные суммы выплат и база для взносов.
«Зарплата и кадры» → «Кадровый учёт» → «Среднесписочная численность»: показатель для знаменателя формулы.
«Отчёты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90.01»: выручка по видам деятельности, если номенклатурные группы или субконто разделяют общепит и прочие доходы.
«Отчёты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.01»: внереализационные доходы для знаменателя доли.

Если выплаты иностранным ВКС учитываются отдельным видом начисления, их суммы легко выделить в отчётах по зарплате, не выгружая весь фонд оплаты труда.

Пошаговая настройка учёта иностранных ВКС в 1С

В карточке сотрудника заполнить гражданство и статус застрахованного лица, соответствующий временно пребывающему иностранному работнику.
Создать в справочнике начислений отдельный вид начисления для выплат ВКС и выставить настройки обложения страховыми взносами по действующим правилам.
В документе приёма на работу выбрать этот вид начисления как основной для сотрудника.
При начислении зарплаты проверить, что суммы попадают в отчёты по страховым взносам отдельной строкой, которую можно отфильтровать.
Проверить настройки учётной политики в разделе «Главное» → «Учётная политика», чтобы виды доходов и взносов классифицировались корректно.

Предупреждение: если отдельный учёт не настроен, выплаты иностранных ВКС растворяются в общей массе начислений, и выделить их вручную в отчёте не получится. Именно на этом шаге чаще всего теряется точность расчёта.

Если иностранные работники в штате не первый год, стоит отдельно проверить зарплатный блок: часть параметров по таким сотрудникам меняется с 2027 года. Практические шаги собраны в разборе повышения зарплат иностранным работникам в 1С:ЗУП 3.1.

Автоматизация расчёта: возможности и ограничения 1С

В типовой 1С: Бухгалтерии готового отчёта, который считает среднюю сумму выплат по статье 149 НК РФ, нет. Рабочие варианты такие:

ручная выборка из отчётов по зарплате и по доходам с расчётом в таблице;
внешний отчёт, собранный в конфигураторе по данным счёта 70 и регистров по страховым взносам;
отраслевые решения, где такой расчёт уже предусмотрен.

Доработку выполняет 1С-специалист, и после каждого обновления конфигурации внешний отчёт нужно проверять заново: состав регистров и реквизитов может измениться.

Практический пример: как поправка влияет на право освобождения от НДС

Условия примера: доход за 2025 год 2,5 млрд рублей (меньше 3 млрд), доля доходов от общепита 75% (больше 70%), то есть первые два условия выполнены. Среднесписочная численность 40 человек. В штате два временно пребывающих иностранных ВКС с выплатами по 100 тыс. рублей в месяц каждому.

Показатель	Без поправки	С учётом выплат ВКС
Среднесписочная численность, чел.	40	40
Выплаты по трудовым договорам за год, руб.	23 040 000	25 440 000
Среднемесячная зарплата, руб.	48 000	53 000
Средняя по региону для ОКВЭД-2 класс 56, руб.	50 000	50 000
Третье условие	не выполнено	выполнено

Расчёт по шагам. Без учёта выплат ВКС: 23 040 000 / 40 / 12 = 48 000 рублей. Показатель ниже регионального на 2 тыс. рублей, права на освобождение нет. Добавляем выплаты двух специалистов: 2 × 1,2 млн рублей = 2,4 млн рублей. Новая сумма 25 440 000 рублей, средняя зарплата 53 000 рублей, условие выполнено.

Пример условный: законопроект не принят, а до его вступления в силу учитывать выплаты ВКС по новому правилу не следует. Ценность расчёта в другом: он показывает, насколько чувствительно право на льготу к составу числителя формулы.

Риски и ошибки: что будет, если неправильно учесть выплаты иностранным ВКС

Занижение средней суммы выплат. Показатель ниже регионального означает потерю освобождения, а услуги общепита облагаются НДС с доначислением налога, пеней и штрафа.
Невключение выплат ВКС в расчёт после вступления поправки в силу. При проверке ФНС пересчитает показатель и доначислит налог за периоды, где льгота применена без оснований.
Некорректный статус работника в учёте. Если статус ВКС не подтверждён документами, выплаты не признают выплатами в пользу ВКС, и включение их в расчёт станет спорным.
Устаревший региональный ориентир. Средняя зарплата публикуется за конкретный год по конкретному субъекту РФ, и подстановка чужого значения искажает вывод.

Расчётный сценарий, который стоит держать в голове: компания не выделила выплаты иностранного ВКС в учёте, средняя зарплата оказалась ниже региональной, и по итогам проверки налоговая доначислила НДС за все кварталы, где применялась льгота. Чтобы этого избежать, фиксируйте расчёт в бухгалтерской справке с указанием источника регионального показателя и состава выплат.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: пошаговый план

Проверить, есть ли в штате временно пребывающие иностранные ВКС и подтверждён ли их статус документами.
Проверить в 1С: Бухгалтерии настройки по этим сотрудникам: гражданство, статус застрахованного лица, вид начисления, обложение взносами.
Рассчитать три показателя за предшествующий год: сумму доходов, долю доходов от общепита, среднемесячную зарплату.
Оценить, как изменится средняя сумма выплат при включении выплат ВКС, и сравнить результат с региональным ориентиром для ОКВЭД-2 класс 56.
Отслеживать статус законопроекта № 617-9 и дождаться официальных разъяснений после подписания.
При пограничных значениях заложить запас и зафиксировать расчёт в бухгалтерской справке.

До вступления закона в силу менять учёт не нужно. Реальная задача на сегодня: сделать так, чтобы данные для расчёта трёх условий собирались из 1С за несколько минут, а выплаты иностранных ВКС при необходимости выделялись одним фильтром. Тогда поправка № 617-9 не застанет бухгалтерию врасплох.