Повышение импортных пошлин на крепкий алкоголь с 2027 года: что меняется и как учесть это в 1С

Проект федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028 и 2029 годов поступил в Госдуму 1 октября 2026 года, рассмотрение в нижней палате запланировано на 29 октября (1tv.ru: проект бюджета поступил в Госдуму). В пояснительной записке к документу заложено дополнительное повышение ввозных таможенных пошлин на крепкий алкоголь из недружественных стран с 1 января 2027 года (buh.ru: Правительство предложило повысить импортные пошлины на крепкий алкоголь).

Практический эффект прямой: у импортёра вырастет пошлина по каждой декларации, вместе с ней увеличатся НДС к уплате на таможне и себестоимость партии, а следом придётся пересматривать цены в контрактах и в рознице. Бухгалтеру нужно заранее проверить, какие ставки подтягиваются в документах 1С, и подготовить сценарии расчёта на 2027 год.

Готовых новых цифр пока нет: конкретные размеры ставок после 1 января 2027 года в доступных источниках не раскрыты. Ниже - сценарии, формулы и порядок отражения операций, по которым можно считать бюджет закупок уже сейчас.

Что именно меняется: суть законопроекта и сроки

Речь идёт о проекте федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028 и 2029 годов. Среди приоритетов документа названы выполнение социальных обязательств, укрепление обороноспособности, поддержка участников спецоперации и достижение национальных целей (1tv.ru). Для импортёров алкоголя значима другая строка пояснительной записки: повышенные ставки ввозных пошлин сохранятся на прежнем уровне в течение ближайших трёх лет, а на крепкую алкогольную продукцию их дополнительно повысят с 1 января 2027 года (buh.ru).

Ключевая дата для планирования - 1 января 2027 года. До неё применяется текущий режим, после неё по крепкому алкоголю из недружественных стран начинает действовать более высокая ставка. Товары, выпущенные до этой даты, пересчитывать не нужно.

Действующие ставки по постановлению № 2240

Повышенные ставки ввозных таможенных пошлин на товары из недружественных стран установлены постановлением Правительства РФ от 07.12.2022 № 2240. Для крепкого алкоголя, в том числе виски, рома, джина, водки и ликеров, ставка составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 3 евро за литр 100% спирта (buh.ru, данные по постановлению № 2240).

Ставка комбинированная: таможня считает две величины и берёт большую. Адвалорная часть - процент от таможенной стоимости, специфическая - фиксированная сумма за литр безводного спирта.

Пример. Партия виски 1000 литров, крепость 40%, таможенная стоимость 10 000 евро. Объём 100% спирта: 1000 × 0,4 = 400 литров. Адвалорная часть: 10 000 × 20% = 2 000 евро. Специфическая часть: 400 × 3 = 1 200 евро. К уплате идёт 2 000 евро, потому что адвалорная часть больше.

Перечень стран, к которым применяются повышенные ставки, задаётся отдельными актами Правительства РФ. В использованных материалах он не раскрыт, поэтому перед каждой поставкой перечень нужно сверять с действующими документами, а не брать по памяти.

Что известно о новых ставках и что пока нет

Подтверждены два факта: повышенные ставки сохранятся на прежнем уровне три года, а по крепкому алкоголю с 1 января 2027 года предусмотрено дополнительное повышение. Размер этого повышения в источниках не назван.

Планировать по одной цифре в такой ситуации рискованно. Рабочий подход - сценарный расчёт специфической части: 4, 5 и 6 евро за литр 100% спирта вместо текущих 3 евро. Для партии из примера выше это 1 600, 2 000 и 2 400 евро соответственно.

Проект бюджета может быть скорректирован ко второму чтению. Актуальные параметры появляются на сайте Госдумы, на официальном портале опубликования правовых актов и в таможенных справочниках ФТС.

Кого затронет повышение пошлин и какие товары попадают под него

Повышенные ставки действуют для крепкого алкоголя: виски, ром, джин, водка, ликеры. Условие применения - происхождение товара из страны, включённой Правительством РФ в соответствующий перечень. Если поставщик работает из такой страны, пошлина считается по повышенной ставке; для товара иного происхождения действует общий режим.

Под действие меры попадают импортёры и специалисты по ВЭД, оптовые и розничные продавцы, а также компании, закупающие импортный алкоголь для баров и ресторанов. Товары, не подпадающие под повышенные ставки, косвенно выигрывают: их цена на полке становится относительно привлекательнее.

Импортёры и ВЭД-специалисты

Что пересмотреть в первую очередь: контракты с иностранными поставщиками, условия Инкотермс (от них зависит, кто оплачивает пошлину), валютные оговорки и график платежей. Пошлину и НДС платят до выпуска товаров, поэтому рост ставки бьёт по оборотным средствам ещё до того, как товар попадёт на склад.

Отдельный момент - договорная цена. Если контракт фиксирует цену в валюте, а пошлина растёт, итоговая рублёвая себестоимость меняется дважды: от курса и от ставки. График закупок на 2027 год имеет смысл строить с запасом по кассе.

Розница и опт

Рост пошлины переходит в закупочную цену, а затем в розничную. У продавца три рабочих варианта: повысить цену, снизить наценку или изменить ассортимент в пользу позиций, на которые повышенная ставка не распространяется. Решение зависит от эластичности спроса по конкретной категории, и его проще принимать по данным продаж, а не по средней наценке сети.

В 1С:Управление торговлей цены меняют документом «Изменение цен номенклатуры» или через правила ценообразования, где наценка задана процентом от закупочной цены. Если правила привязаны к закупочной цене, пересчёт произойдёт автоматически после обновления цен поступления.

Как пересчитать себестоимость импортного алкоголя

Формула себестоимости партии: таможенная стоимость плюс пошлина, акциз, таможенные сборы за операции и расходы на доставку с хранением до склада. НДС в себестоимость не входит, он принимается к вычету, но деньги на его уплату нужны заранее.

Влияние пошлины на себестоимость удобно смотреть на одной партии. Возьмём те же 1000 литров виски 40% с таможенной стоимостью 10 000 евро. Специфическая часть 3 евро даёт 1 200 евро, 4 евро - 1 600 евро, 5 евро - 2 000 евро, 6 евро - 2 400 евро.

Сценарий специфической части	Специфическая часть, евро	Адвалорная часть, евро	Пошлина к уплате, евро
3 евро (действующая)	1 200	2 000	2 000
4 евро	1 600	2 000	2 000
5 евро	2 000	2 000	2 000
6 евро	2 400	2 000	2 400

Расчёт показывает важную деталь: пока специфическая часть не превысила адвалорную, рост пошлины на себестоимость не влияет. В нашем примере это происходит после 5 евро за литр 100% спирта, и тогда платёж вырастает на 400 евро. На партию в 1000 литров это примерно 0,20 евро на бутылку 0,5 л при выпуске 2000 бутылок.

Пошаговый разбор расчёта пошлины и её отражения в 1С на другой товарной группе есть в материале про экспортную пошлину на масличный лён и её учёт в 1С:Бухгалтерия.

Влияние на НДС при импорте

Налоговая база по НДС при импорте складывается из таможенной стоимости, пошлины и акциза. Для алкоголя применяется общая ставка 20%, конкретное значение стоит сверять с актуальной редакцией НК РФ.

При таможенной стоимости 10 000 евро и пошлине 2 000 евро база без акциза составит 12 000 евро, условный НДС - 2 400 евро. Если пошлина вырастет до 2 400 евро, база прибавит 400 евро, а НДС - 80 евро. Сумма небольшая, но платить её нужно до выпуска товаров, а не после продажи партии.

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету, поэтому на итоговую прибыль он не влияет. Влияет он на кассу: сначала деньги уходят в бюджет, потом возвращаются вычетом. Похожий расчёт налога при ввозе и настройка 1С разобраны в статье про проект Минпромторга и НДС при ввозе оборудования.

Акциз: что важно не забыть

Крепкий алкоголь облагается акцизом, ставки которого устанавливает НК РФ. Акциз уплачивают при импорте, он входит в себестоимость и в базу по НДС. Пошлина и акциз - разные платежи с разными базами, считать их нужно отдельно и не смешивать в одной строке расчёта.

Рассматриваемый проект бюджета акцизные ставки не меняет, поэтому здесь они не разбираются. Как начислять акциз при перемещении алкоголя между своими подразделениями, показано в статье про передачу алкогольной продукции в филиал и расчёт акциза в 1С:Бухгалтерия.

Бухгалтерский учёт таможенных пошлин и НДС: проводки и счета

Ввозная пошлина формирует себестоимость запасов. По ФСБУ 5/2019 «Запасы» таможенные платежи, которые организация не возвращает, включаются в фактическую себестоимость приобретённых запасов. НДС в себестоимость не включается.

Типовые проводки у импортёра:

Дт 41 Кт 60 - стоимость товара по инвойсу;
Дт 41 Кт 76.05 - ввозная пошлина, включённая в себестоимость;
Дт 19 Кт 68.02 - НДС, подлежащий уплате на таможне;
Дт 76.05 Кт 51 - уплата пошлины и таможенных сборов;
Дт 68.02 Кт 51 - уплата НДС на таможне;
Дт 68.02 Кт 19 - принятие НДС к вычету.

Пример в цифрах без акциза: таможенная стоимость 10 000 евро, пошлина 2 000 евро, НДС 2 400 евро. На счёте 41 вырастет стоимость партии на сумму пошлины, на счёте 19 соберётся НДС, а в книгу покупок сумма попадёт в квартале принятия товаров к учёту. Если пошлина в 2027 году станет 2 400 евро, стоимость партии увеличится на 400 евро, а НДС к уплате - на 80 евро.

Счёт 76.05 и другие счета расчётов с таможней

Для расчётов с таможенными органами на практике используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», чаще субсчёт 76.05. Аналитику ведут по каждой декларации: так проще сверять суммы с ГТД и объяснять расхождения на сверке. Если учётная политика предусматривает счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», пошлина сначала собирается на 15, а затем списывается в 41.

В 1С:Бухгалтерия таможня заводится как контрагент, а суммы пошлины и НДС фиксируются документом «ГТД по импорту». Набор документов для импорта отличается в разных релизах, поэтому перед настройкой сверьтесь с описанием своей версии и проверьте, какие закладки заполняются автоматически.

НДС при импорте: вычет и сроки

Вычет заявляют в квартале, когда товары приняты к учёту и есть подтверждающие документы: декларация с отметкой таможни и платёжное поручение. Если НДС не уплачен, вычет заявить нельзя, даже при наличии декларации. В 1С:Бухгалтерия сумма попадает в книгу покупок при проведении документа «ГТД по импорту» либо документом «Формирование записей книги покупок».

Рост пошлины увеличивает сумму НДС к уплате, и это стоит учесть в кассовом плане на первый квартал 2027 года. Особенно если график поставок плотный и декларации идут одна за другой.

Как отразить изменения в 1С:Бухгалтерия и 1С:Управление торговлей

Порядок действий, который снижает риск ошибок при смене ставок:

Проверить актуальность релиза 1С и обновить конфигурацию, если доступны обновления.
Убедиться, что товары крепкого алкоголя корректно разнесены по группам номенклатуры: от этого зависит, к какой позиции применяется ставка.
В документе «ГТД по импорту» проконтролировать сумму пошлины и при необходимости ввести её вручную.
Проверить настройки учётной политики по включению таможенных платежей в себестоимость.
Пересчитать плановые закупки в 1С:Управление торговлей с учётом новых ставок и обновить цены.

Проверка и обновление ставок в справочниках

Ставки пошлин в 1С либо подтягиваются из справочника, либо вводятся вручную в документе, зависит от релиза и настроек. Перед сдачей отчётности суммы из «ГТД по импорту» сверяют с данными декларации. Новые ставки приходят с обновлениями конфигурации, поэтому до выхода релиза с поддержкой ставок 2027 года суммы нужно проверять вручную и фиксировать расчёт в бухгалтерской справке.

Корректировка договорных цен и документов

Пересмотр цен с поставщиком оформляют дополнительным соглашением к контракту, а в 1С отражают документом «Корректировка поступления», если товар уже оприходован, или меняют цену прямо в «Поступлении товаров», если поставка ещё не проведена. В 1С:Управление торговлей новые розничные цены вводят документом «Изменение цен номенклатуры» с указанием даты вступления в силу.

Если товар продан до пересмотра цены, возникает разница между фактической себестоимостью и учтённой. В таких случаях корректировку себестоимости делают отдельным документом и проверяют, не потребуется ли уточнённая декларация по налогу на прибыль.

Практические шаги для бухгалтера и руководителя до 1 января 2027 года

Подготовка занимает несколько недель, и её лучше закончить до публикации бюджета, чтобы в январе не переделывать расчёты в спешке. Компания, закупающая 10 000 литров виски 40% в год, получит 4 000 литров 100% спирта: рост специфической части на 1 евро за литр добавит к годовым затратам 4 000 евро.

Чек-лист для бухгалтера

Проверить счета учёта расчётов с таможней и аналитику по декларациям.
Обновить релиз 1С и проверить, как в текущей версии заполняется «ГТД по импорту».
Проверить учётную политику: включаются ли таможенные платежи в себестоимость через 41 или через 15.
Подготовить шаблон бухгалтерской справки с расчётом пошлины на 2027 год по каждому сценарию.
Проверить сроки принятия НДС к вычету и полноту комплекта документов по импорту.
Обеспечить хранение деклараций и платёжных документов для подтверждения вычетов.

Чек-лист для руководителя

Оценить влияние нового уровня пошлины на маржинальность по каждой группе крепкого алкоголя.
Пересмотреть ассортимент и долю позиций, не подпадающих под повышенные ставки.
Провести переговоры с поставщиками о цене, условиях Инкотермс и валютных оговорках.
Заложить в бюджет рост затрат и дополнительный резерв оборотных средств на пошлины и НДС.
Проверить альтернативных поставщиков и логистику под сценарий значительного роста ставки.

Сценарии стоит пересчитать после первого чтения бюджета и после публикации подзаконных актов: именно там появятся конкретные ставки, которых пока нет.

Частые вопросы и типичные ошибки

Нужно ли пересчитывать пошлины по уже выпущенным товарам

Нет. Если товар выпущен до 1 января 2027 года, пошлина считается по ставке, действовавшей на дату регистрации декларации. Новые ставки применяются к декларациям, поданным после вступления изменений в силу.

Что делать, если в 1С ставка не обновляется

Ввести сумму вручную в документе «ГТД по импорту» и оформить бухгалтерскую справку с расчётом. Параллельно проверить наличие обновлений конфигурации и следить за релизами: поддержка новых ставок появляется в типовых обновлениях с задержкой относительно официальных документов.

Включается ли пошлина в себестоимость

Да, невозвращаемые таможенные платежи включаются в фактическую себестоимость запасов по ФСБУ 5/2019 «Запасы». Пошлина увеличивает стоимость партии и в дальнейшем влияет на финансовый результат через себестоимость продаж.

Можно ли принять НДС к вычету, если пошлина выросла

Да. Размер пошлины на право вычета не влияет: значение имеют факт уплаты НДС на таможне, принятие товаров к учёту и наличие подтверждающих документов.

Типичные ошибки

Отнесение пошлины на счёт 91 вместо 41, из-за чего занижается себестоимость запасов.
Неверный курс валюты на дату регистрации декларации: суммы пошлины и НДС считаются в рублях по курсу этой даты.
Несвоевременное принятие НДС к вычету в декларации того квартала, когда выполнены условия для вычета.
Игнорирование акциза в базе по НДС при проверке расчёта таможенных платежей.
Расчёт пошлины только по адвалорной части без сравнения со специфической.

Проверьте текущие ставки по своей номенклатуре, соберите расчёт себестоимости на 2027 год по трём сценариям и обновите цены в 1С до конца года: тогда первая поставка после 1 января пройдёт без аврала.