ПВЗ маркетплейсов и налог на имущество по кадастровой стоимости: что меняет законопроект № 617-9

Что меняет законопроект № 617-9: кратко о главном

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 617-9, который расширяет перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Поправки вносятся в статью 378.2 НК РФ и добавляют в перечень пункты приёма и выдачи заказов (ПВЗ), которые относятся к логистической инфраструктуре оператора посреднической цифровой платформы. Новое положение может вступить в силу с 1 января 2027 года.

Сегодня база по кадастровой стоимости применяется к торговым и деловым центрам, а также помещениям под офисы, магазины, общепит и бытовое обслуживание: именно этот перечень и предлагают дополнить. Здание признают торговым центром, а помещения в нём облагают налогом по кадастровой стоимости, если под соответствующие цели выделено или фактически используется не меньше 20% площади. При принятии законопроекта в эти 20% войдёт и площадь ПВЗ.

До внесения документа Минфин и Минпромторг разъясняли, что отнесение ПВЗ к торговому объекту определяют в каждом конкретном случае: фактические характеристики объекта соотносят с признаками торгового объекта. Автоматического правила не было, статус зависел от того, как помещение используют на практике.

Практический вывод для бухгалтера и руководителя: если поправки примут в текущей редакции, ПВЗ впервые получат прямое упоминание среди объектов, налог по которым считают от кадастровой стоимости. Это меняет налоговую базу и требует заранее подготовить документы о фактическом использовании помещения.

Кого коснётся новый порядок: критерии и условия

Формулировка законопроекта сужает круг объектов: под новые правила попадают ПВЗ, которые относят к логистической инфраструктуре оператора посреднической цифровой платформы. Поэтому значение приобретает связь пункта с платформой и то, кто им распоряжается: собственник помещения, арендатор, сам оператор или партнёр-предприниматель, работающий по договору с маркетплейсом. Этот критерий вызывает больше всего вопросов у участников рынка.

Признаки торгового объекта: как определить, относится ли ПВЗ к ним

Оценка строится на фактическом использовании помещения, а не только на его наименовании в документах. К признакам торгового объекта относят наличие торгового зала, выставочных образцов, оборудования для демонстрации товаров, возможность покупателя ознакомиться с товаром и приобрести его на месте.

Отсюда два сценария. Если в ПВЗ стоят витрины с товарами и покупатель может купить их тут же, риск признания помещения торговым объектом высок. Если сотрудники только выдают предварительно заказанные товары, а торгового зала и выставочных образцов нет, оснований для такого вывода меньше.

Решение принимают индивидуально, сопоставляя фактические характеристики объекта с признаками торгового объекта.

Позиция Wildberries & Russ: почему принадлежность оператору спорна

Пресс-служба Wildberries & Russ заявила изданию, что считает указание на принадлежность ПВЗ оператору платформы избыточным и концептуально неверным, и что для целей налогообложения не должно иметь значения, в чьей собственности находится пункт выдачи заказов.

Смысл возражения в том, что налог привязан к характеристикам недвижимости, а не к структуре договоров между маркетплейсом и партнёром. Если формулировка сохранится, база налога начнёт зависеть от юридической схемы работы пункта, и похожие помещения получат разный налоговый режим. Это одно из вероятных направлений правок ко второму чтению.

Как рассчитывается налог: кадастровая стоимость против среднегодовой

Налог на имущество организаций считают либо от среднегодовой стоимости, то есть остаточной по данным бухгалтерского учёта, либо от кадастровой стоимости для отдельных объектов из статьи 378.2 НК РФ. Кадастровая стоимость обычно выше остаточной, поэтому смена базы увеличивает платёж.

Пример для помещения под ПВЗ. Кадастровая стоимость 10 млн руб., остаточная 2 млн руб., региональная ставка 2%. Налог от кадастровой стоимости составит 200 000 руб. за год, от среднегодовой - 40 000 руб. Разница пятикратная.

Два момента, которые часто упускают. При кадастровой базе налог не зависит от амортизации и от того, как объект учтён в бухгалтерском учёте, тогда как при среднегодовой стоимости амортизация постепенно уменьшает платёж. Ставки и льготы устанавливают региональные законы, поэтому одинаковые по площади ПВЗ в разных субъектах РФ могут дать разный налог.

Порог 20% площади: как он применяется к ПВЗ

Для зданий работает порог: если под торговые или офисные цели выделено либо фактически используется не меньше 20% площади, здание признают торговым или деловым центром, и налог по кадастровой стоимости распространяется на помещения в нём. В случае принятия законопроекта в эти 20% будет входить и площадь ПВЗ.

Пример. Здание площадью 1 000 кв. м. Магазин занимает 100 кв. м, ПВЗ - 150 кв. м. Вместе это 250 кв. м, или 25% площади, что выше порога. Если поправки примут, площадь ПВЗ начнёт учитываться в этих 20%, и здание, которое раньше порог не проходило, может получить статус торгового центра. Тогда налог вырастет не только у владельца ПВЗ, но и у остальных собственников помещений: офисов, складов, мастерских.

Что делать бухгалтеру и руководителю уже сейчас: пошаговый план

До 1 января 2027 года достаточно времени, чтобы пройти подготовку без спешки. Логика та же, что и при работе с другими налоговыми поправками: сначала инвентаризация и цифры, затем документы, только потом настройка учёта. Практика адаптации учёта к изменениям НК РФ в 1С разобрана в отдельном материале.

Проведите инвентаризацию всех ПВЗ и помещений, где они размещены. Зафиксируйте фактическое использование каждой площади и наличие признаков торгового объекта: торговый зал, витрины, выставочные образцы.
Сверьте документы на помещение: назначение, разрешённое использование, кадастровый номер, площадь, данные ЕГРН и технического паспорта. Расхождение между документами и фактическим использованием - типичная причина споров.
Оцените риск по порогу 20%. Посчитайте, какую долю площади здания занимают магазины, офисы и ПВЗ, и проверьте, не перешагнёт ли здание порог после включения площади пунктов выдачи.
Посчитайте налоговую нагрузку. Запросите кадастровую стоимость объектов и сравните налог по кадастровой и среднегодовой базе с учётом ставки вашего региона.
Приведите в порядок учёт основных средств, чтобы объекты с кадастровой стоимостью можно было обособить без срочной перестройки.
Следите за движением законопроекта и разъяснениями Минфина: текст ко второму чтению может измениться.
Подготовьте обоснование, если ваш ПВЗ не имеет признаков торгового объекта: документы, фотофиксацию, описание процессов приёмки и выдачи.

Настройка 1С: Бухгалтерия для учёта налога по кадастровой стоимости

В типовых конфигурациях 1С: Бухгалтерия налог на имущество считают по данным учёта основных средств, а для объектов с кадастровой стоимостью предусмотрены отдельные реквизиты карточки: кадастровый номер и стоимость, порядок расчёта налога, ставка и льготы. Если ПВЗ попадут в перечень, их, скорее всего, потребуется выделить в отдельные объекты учёта с признаком расчёта по кадастровой стоимости.

Набор настроек зависит от версии конфигурации и учётной политики организации, а при изменении законодательства потребуется обновление релиза. Ошибка в настройке расчёта налога приводит к неверным авансовым платежам и декларации, поэтому спорные случаи лучше сверять со специалистом по 1С.

Документальное подтверждение статуса ПВЗ

Если спор с налоговой возникнет, вес имеют документы о фактическом использовании помещения. Собрать стоит:

технический паспорт и экспликацию с указанием назначения помещений;
договор аренды и приложения с описанием того, как помещение используется;
внутренние регламенты и должностные инструкции сотрудников: приёмка, сортировка, выдача заказов;
фотофиксацию помещения без торгового оборудования и витрин с товарами;
сведения из ЕГРН о назначении объекта.

Комплект документов лучше готовить заранее: восстановить картину использования задним числом сложнее.

Риски и спорные моменты: что может пойти не так

Главный риск связан с формулировкой «объекты логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы». Она оставляет открытым вопрос, применяется ли новое правило к ПВЗ, принадлежащим партнёру или стороннему арендодателю. Разное прочтение нормы даёт разный налог по одинаковым помещениям.

Второй риск финансовый: рост налога у собственников помещений в зданиях, которые из-за площади ПВЗ перешагнут порог 20%. Пересчёт базы затронет и те помещения, которые к выдаче заказов отношения не имеют.

Третий риск связан с датой. Если закон вступит в силу с 1 января 2027 года, у организаций останется один отчётный год на перестройку расчётов и настроек. Дополнительные документы, включая региональные перечни объектов с кадастровой базой, могут появиться позже текста закона.

Прямой нормы о налоге на имущество ПВЗ до сих пор нет, поэтому практика по таким спорам ещё не сложилась. Позиция Wildberries & Russ показывает, что участники рынка готовы оспаривать критерий принадлежности пункта оператору платформы.

Сроки и переходные положения: когда ждать изменений

Новое положение может вступить в силу с 1 января 2027 года. Формулировка указывает на возможный, а не окончательный срок: законопроект внесён в Госдуму, сведений о его принятии нет.

До вступления в силу документ проходит чтения, где текст может измениться: из-под действия нормы могут исключить часть ПВЗ или уточнить критерий связи с оператором платформы. Порядок применения могут уточнить разъяснения Минфина и региональные перечни объектов, для которых база определяется по кадастровой стоимости.

Если законопроект не примут или примут в изменённой редакции, для большинства ПВЗ сохранится текущий порядок: индивидуальная оценка признаков торгового объекта.

Что было раньше: текущее регулирование налога на имущество для ПВЗ

До этого законопроекта ПВЗ в статье 378.2 НК РФ не упоминались. Налог по кадастровой стоимости применялся к торговым и деловым центрам, помещениям под офисы, магазины, общепит и бытовое обслуживание.

При этом ПВЗ мог попасть под кадастровое обложение и по действующим правилам: если помещение фактически используют как торговый объект или если из-за него здание перешагивает порог 20% площади. Разница в том, что сейчас статус определяют индивидуально, а законопроект делает привязку к ПВЗ прямой и общей для всех пунктов, относимых к инфраструктуре оператора платформы.

Именно переход от индивидуальной оценки к общей формулировке меняет объём работы: вместо разбора характеристик каждого помещения в спорной ситуации появляется формальный признак, который нужно применить ко всем ПВЗ.

Как отразить в 1С: учёт и отчётность

Если поправки примут, обновлённый релиз 1С: Бухгалтерия должен поддержать расчёт налога по кадастровой стоимости для новых объектов. Пока такого релиза нет, есть смысл подготовить учётную базу: привести карточки объектов недвижимости в порядок, проверить кадастровые номера и стоимость, назначение помещений и площади.

Проверьте карточки основных средств: кадастровый номер, кадастровую стоимость, площадь, назначение. Ошибки в этих реквизитах искажают расчёт налога.
Определите, какие объекты нужно будет обособить как объекты с налогом по кадастровой стоимости, чтобы не перестраивать учёт в срочном порядке.
Настройте налоговый регистр и проверьте ставки и льготы по вашему региону.
Заложите в план обновление конфигурации после принятия закона и публикации разъяснений.

Порядок настроек зависит от версии конфигурации и учётной политики. Практические примеры работы с налоговыми изменениями в 1С, включая расчёты и отчётность, разобраны в материале об анализе налоговых изменений для бухгалтера.

Начните с инвентаризации ПВЗ и расчёта налога по двум базам. До 1 января 2027 года это самая дешёвая часть подготовки, и она даёт цифры для решений о документах, договорах аренды и настройках 1С.