Списание налоговой задолженности с 1 мая 2026: новые правила для организаций, ИП и физлиц

С 1 мая 2026 года списать налоговую задолженность стало проще. Приказ ФНС от 27.02.2026 №ЕД-1-8/126@ расширил перечень оснований, по которым инспекции убирают с ЕНС безнадежные долги организаций и ИП. Для физических лиц перечень списываемых сумм расширил Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ.

Организации и ИП получили право на списание по основаниям, которые устанавливают регионы и муниципалитеты. Работает это только для региональных и местных налогов (п. 3 ст. 59 НК РФ). Гражданам списывают недоимку в пределах 500 рублей при соблюдении определенных условий и суммы до 10 000 рублей, не учитываемые в совокупной налоговой обязанности. Пятидневный срок принятия решения из Порядка убрали, перечень подтверждающих документов остался прежним.

Что изменилось с 1 мая 2026 года: краткий обзор

Приказ ФНС от 27.02.2026 №ЕД-1-8/126@ изменил Порядок списания налоговой задолженности, утвержденный приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@. До 1 мая 2026 года задолженность списывали как безнадежную только по общим основаниям, прямо перечисленным в ст. 59 НК РФ. Теперь к ним добавились основания, установленные региональным и местным законодательством.

Параметр	До 1 мая 2026 года	С 1 мая 2026 года
Основания списания для организаций и ИП	Общие основания, перечисленные в ст. 59 НК РФ	Общие основания плюс основания по региональному и местному законодательству, только для региональных и местных налогов
Срок принятия решения о списании	5 дней	Из новой редакции Порядка срок исключен
Перечень подтверждающих документов	По действовавшей редакции Порядка	Сохранен без изменений
Долги физических лиц	Перечень списываемых сумм был уже	Добавлены суммы в пределах 500 рублей и до 10 000 рублей по суммам, не учитываемым в совокупной налоговой обязанности

Как это работает на практике. Если закон субъекта РФ или акт муниципального образования называет основанием для списания, например, чрезвычайную ситуацию, эпидемию или внешнеполитические обстоятельства, инспекция обязана списать такую задолженность. Условие одно: долг должен был сформировать отрицательное сальдо ЕНС.

Какие долги подлежат списанию по налогам: новые основания

Списание запускает инспекция, а не налогоплательщик. Перечень обстоятельств, при которых долг признают безнадежным, закреплен в п. 1, 3 и 4 ст. 59 НК РФ, и с 1 мая 2026 года он расширен за счет регионального и местного законодательства.

Основания для организаций и ИП

Инспекции списывают задолженность организаций и ИП при наличии любого из перечисленных обстоятельств:

суд отказал налоговому органу во взыскании задолженности, потому что истек срок ее взыскания;
организацию ликвидировали или исключили из ЕГРЮЛ по решению инспекции;
процедура банкротства ИП завершена либо предприниматель умер;
иностранную компанию сняли с налогового учета;
производство по делу о банкротстве прекращено из-за нехватки средств на проведение процедур;
регион или муниципалитет приняли закон, который установил дополнительное основание для списания;
банк ликвидировали, и перечисленные в счет уплаты налоги не попали в бюджет.

Все эти обстоятельства служат основанием для списания только той задолженности, которая повлекла формирование отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 Порядка). Если долг числится в учете, но минусового сальдо не создавал, списание по этим правилам не сработает.

Действует и ограничение по видам налогов: региональные и местные основания применимы только к региональным и местным налогам. Транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог списывают по закону субъекта РФ или акту муниципалитета. Для федеральных налогов, среди которых НДС, налог на прибыль и НДФЛ, этот механизм не работает.

Условный пример. Субъект РФ принял закон, по которому задолженность отдельных категорий налогоплательщиков по транспортному налогу признается безнадежной после чрезвычайной ситуации. Инспекция обязана списать такую задолженность с ЕНС, если она создала отрицательное сальдо.

Основания для физических лиц

Для граждан перечень списываемых долгов расширил Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ. Списанию подлежит задолженность в пределах 500 рублей, если соблюдается хотя бы одно из условий, перечисленных в ч. 1 и 2 ст. 3 этого закона. Второй блок: суммы до 10 000 рублей, не учитываемые в совокупной налоговой обязанности.

Ограничение по источникам: полный перечень условий для списания 500 рублей в разобранном материале не раскрыт, текст обрывается на этом месте. Конкретные условия сверяйте по тексту ч. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ, чтобы не строить расчет на неполной формулировке.

Условный пример. У гражданина числится недоимка по имущественным налогам 400 рублей, взыскание по ней не проводилось. Если выполнено хотя бы одно условие из ч. 1 и 2 ст. 3 закона №287-ФЗ, такая сумма подлежит списанию по решению инспекции. Долг свыше 500 рублей списывают по общим основаниям ст. 59 НК РФ или в пределах 10 000 рублей, если сумма не учитывается в совокупной налоговой обязанности.

Как происходит списание задолженности с ЕНС: пошаговая процедура

Решение о списании принимает налоговая инспекция. Заявление налогоплательщика не заменяет основание, но помогает ускорить процедуру, когда обстоятельство уже наступило: инспекция получает подтверждающие документы и обнуляет соответствующую часть отрицательного сальдо ЕНС.

Какие документы нужны для списания безнадежного долга

Перечень подтверждающих документов новой редакцией Порядка сохранен. Состав зависит от основания списания:

судебный акт об отказе во взыскании из-за истечения срока;
документы о ликвидации организации или выписка из ЕГРЮЛ об исключении;
документы о завершении процедуры банкротства ИП или свидетельство о смерти предпринимателя;
документы о снятии иностранной компании с налогового учета;
судебный акт о прекращении производства по делу о банкротстве;
текст регионального или местного акта, установившего дополнительное основание;
документы о ликвидации банка.

Часть сведений налоговые органы запрашивают у других ведомств самостоятельно, но это не снимает с налогоплательщика задачу собрать документы по своему основанию. Отсутствие бумаг, которые запросила инспекция, затягивает процедуру, поэтому копии судебных актов, выписок и региональных законов держите под рукой.

Срок принятия решения о списании задолженности

Из новой редакции Порядка убран 5-дневный срок принятия решения о списании. Само по себе это не отменяет обязанность инспекции списать долг при наличии основания: процедурные сроки для решений налоговых органов установлены НК РФ. Практический совет: сверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика с данными бухгалтерского учета, чтобы не пропустить момент списания и не задвоить операцию.

Что делать, если инспекция затягивает списание

Алгоритм действий выглядит так:

Проверьте, есть ли основание из ст. 59 НК РФ и сформировало ли списание отрицательное сальдо ЕНС. Без этого процедуру не запустят.
Соберите документы по своему основанию: судебный акт, выписку из ЕГРЮЛ, региональный закон, справки банка.
Подайте в инспекцию обращение с требованием списать задолженность, укажите основание и приложите копии документов.
Если решения нет, направьте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Срок на обращение ограничен, актуальный срок смотрите в ст. 139 НК РФ.
Дальше остается суд: оспаривание бездействия или отказа инспекции.

Условный сценарий. Налогоплательщик подал обращение, инспекция решение не приняла, после жалобы в вышестоящий орган задолженность списали. Сроки в каждом деле зависят от загрузки инспекции и полноты документов, поэтому переписку лучше вести письменно и с отметкой о получении.

Последствия списания налоговой задолженности

Для организации или ИП списание уменьшает отрицательное сальдо ЕНС и улучшает финансовые показатели, но требует корректного отражения в учете. Списание не всегда окончательно: ситуации, в которых долг может вернуться, регулирует не Порядок ФНС, а законодательство о банкротстве. Поправки, вступившие в силу 1 мая 2026 года, эти вопросы не затрагивают.

Восстановление задолженности у банкротов

Если после завершения процедуры банкротства выявляют имущество должника или оспаривают его сделки, судьба списанного долга решается по правилам законодательства о банкротстве, а не по Порядку списания. Границы этого механизма зависят от конкретных норм закона о банкротстве и судебной практики, поэтому перед списанием крупных сумм имеет смысл заранее оценить риск возврата.

Условная ситуация: долг списали в связи с завершением банкротства, а затем обнаружили нереализованное имущество. Вопрос о списанной сумме в таком случае решает суд по нормам закона о банкротстве, и результат зависит от обстоятельств дела.

Гражданские иски к контролирующим лицам

Списание долга в связи с банкротством не закрывает вопрос ответственности руководителей и собственников. Кредиторы, включая налоговый орган, вправе ставить вопрос о субсидиарной ответственности контролирующих лиц, если докажут их виновные действия. Основания и процедура описаны в законодательстве о банкротстве, поправки в Порядок списания их не меняют.

Практический вывод для руководителя: списание задолженности с ЕНС не стоит воспринимать как личную индульгенцию. Если есть признаки вывода активов или доведения компании до банкротства, риск иска сохраняется и после того, как долг убрали с ЕНС.

Отражение списания задолженности в 1С

1С не решает, списывать долг или нет: основание и решение принимает инспекция, а программа фиксирует результат. Порядок действий для бухгалтера:

Обновите релиз 1С: Бухгалтерия и связанные конфигурации. Операции по ЕНС приходят с обновлениями, на устаревшем релизе данные могут отражаться некорректно.
Проверьте настройки учетной политики и порядок закрытия месяца, чтобы операция попала в нужный период.
Сверьте сальдо ЕНС в 1С с данными личного кабинета налогоплательщика. Расхождения ищут до отражения списания, иначе получится двойная корректировка.
Отразите списание документом, который предусмотрен вашей конфигурацией для операций с ЕНС. Название и состав документа зависят от релиза, поэтому проверяйте текущую версию перед проведением операции.
Проконтролируйте результат: сальдо ЕНС не должно уходить в минус по списанной сумме, а данные бухгалтерского учета должны совпадать с данными инспекции.

Типичные ошибки: списание отражают до получения решения инспекции; закрывают долг не тем документом и получают расхождение с ЕНС; забывают обновить релиз. Списанная задолженность обычно признается в составе прочих доходов, но конкретные счета и документы зависят от основания списания, учетной политики и релиза: в 1С: Бухгалтерия, 1С: Управление и отраслевых решениях они отличаются. Для разработчиков отдельная задача: проверить, что в обработках и обменах не осталось зашитых сроков из старой редакции Порядка.

Смежное обновление, которое стоит учесть заранее: приказ ФНС от 23.03.2026 № ЕД-1-8/198@ меняет формы требований, решений и постановлений о взыскании, новые формы действуют с 1 января 2027 года. Если налоговый долг числится за контрагентом или за вами и взыскание продолжается, состав документов стоит проверить заранее.

Частые вопросы о списании налоговой задолженности

Распространяется ли новый порядок на федеральные налоги?

Нет. Основания, установленные региональным и местным законодательством, применяются только к региональным и местным налогам (п. 3 ст. 59 НК РФ). Для федеральных налогов работают общие основания ст. 59 НК РФ.

Может ли физлицо списать долг больше 500 рублей?

Да, по суммам до 10 000 рублей, которые не учитываются в совокупной налоговой обязанности. Для остальных сумм действуют общие основания ст. 59 НК РФ.

Нужно ли подавать заявление на списание?

Решение принимает инспекция. Обращение ускоряет процедуру, когда основание уже наступило, а списание не происходит: укажите основание и приложите документы.

Что делать, если инспекция отказала или не отвечает?

Сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, при отсутствии результата обращение в суд. Порядок и сроки описаны в НК РФ, а алгоритм действий разобран выше в разделе о затягивании процедуры.

Восстанавливается ли долг после списания?

В ряде случаев да: при выявлении имущества после завершения банкротства или при оспаривании сделок должника вопрос решает суд по законодательству о банкротстве. Порядок списания такие ситуации не описывает.

Как отразить списание в 1С?

После получения решения инспекции обновите релиз, сверьте сальдо ЕНС и проведите операцию документом, который предусмотрен вашей конфигурацией. Пошаговый порядок собран в разделе про 1С.

Какие условия нужны для списания 500 рублей?

Должно соблюдаться хотя бы одно условие из ч. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ. Полный перечень условий сверяйте по тексту закона: в разобранном материале он раскрыт не полностью, поэтому строить расчет только на публикации не стоит.