Туристический налог в 2026 году: как избежать ошибок при заполнении декларации в 1С

Декларацию по туристическому налогу сдают только те организации и ИП, чей объект размещения включён в реестр классифицированных средств размещения и кто в отчётном периоде фактически оказывал услуги проживания. Если выполнено лишь одно условие из двух, отчётность не представляется.

Самая частая ошибка в уже сданных декларациях - разрыв строк 090 и 130 во втором разделе: строка 130 «Сумма исчисленного минимального налога» заполнена, а строка 090 «Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог» пуста. Правило железное: заполнили строку 130 - заполните и строку 090, иначе минимальный налог выглядит суммой без основания.

Второй источник проблем - строки 100 «Налоговая база» и 120 «Сумма исчисленного налога без учёта суммы минимального налога». При уплате минимального налога они остаются пустыми, потому что минимальный налог считают по правилам статьи 418.7 НК РФ, а не как процент от налоговой базы. Ниже разберём назначение строк, случаи возникновения обязанности по минимальному налогу, изменения формы с 2026 года и порядок заполнения раздела 2 в 1С.

Кто обязан сдавать декларацию по туристическому налогу в 2026 году

Критерий простой и состоит из двух частей. Объект размещения, принадлежащий налогоплательщику, должен быть в реестре классифицированных средств размещения, а услуги проживания должны фактически оказываться в отчётном периоде. Именно так условие представления декларации сформулировало УФНС по Республике Бурятия в разборе типичных ошибок налогоплательщиков, сообщение опубликовано на buh.ru.

Что это значит на практике. Объект не попал в реестр - обязанности по налогу нет, декларация не сдаётся. Объект в реестре есть, но в квартале проживание не предоставляли - отчётность тоже не нужна. Логика ведомства привязана к факту оказания услуг, а не к наличию здания на балансе.

Форма декларации (КНД 1153008), порядок её заполнения и формат электронного представления утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. С отчётности за I квартал 2026 года действует редакция, утверждённая приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@, обзор изменений формы полезно держать под рукой при заполнении.

Что изменилось в форме декларации с 2026 года

Приказ ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@ переработал форму по нескольким позициям. Ключевые новшества, которые влияют на заполнение:

Из раздела 1 исключено поле для КБК (прежняя строка 005). Теперь код бюджетной классификации в декларации не приводится вовсе.
В разделе 2 появилась строка 065 «Признак изменения налоговой ставки»: значение 1 ставят, если на весь квартал установлена единая ставка либо ставки по месяцам совпадают, значение 2 - если ставка дифференцирована по месяцам.
Добавлена строка 005 «Номер месяца налогового периода». Её заполняют только при признаке 2, указывая 01, 02 или 03. При признаке 1 в строке 005 ставят 00.
В перечень типов средств размещения (приложение № 8 к Порядку) добавлен тип 05 «Гостевые дома», он действует в рамках эксперимента до 31 декабря 2027 года.
Уточнены правила заполнения адресной части: элементы адреса приводят в соответствие с ФИАС.
Скорректирована формула расчёта итоговой суммы налога: строка 150 = стр. 120 + стр. 130 - стр. 140 - стр. 145.

Новая редакция применяется начиная с представления декларации за I квартал 2026 года. Отчётность за более ранние периоды сдают по прежней форме, поэтому в одной учётной базе могут соседствовать документы двух редакций.

Как заполнить раздел 2 декларации: пошаговый разбор строк 090, 130, 100 и 120

Раздел 2 заполняют отдельно по каждому средству размещения. Ниже назначение строк, которые чаще всего вызывают вопросы.

Строка	Что указывается	Когда заполняется
005	Номер месяца налогового периода (01, 02, 03)	Только при значении 2 в строке 065; при признаке 1 ставят 00
065	Признак изменения налоговой ставки	Всегда: 1 - единая ставка на квартал, 2 - ставка дифференцирована по месяцам
090	Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог	Если заполнена строка 130
100	Налоговая база	Не заполняется при уплате минимального налога
120	Сумма исчисленного налога без учёта суммы минимального налога	Не заполняется при уплате минимального налога
130	Сумма исчисленного минимального налога	Когда возникла обязанность уплатить минимальный налог

Главное правило раздела 2: если заполнена строка 130, обязательно должна быть заполнена строка 090. УФНС по Республике Бурятия называет разрыв этих строк основной частой ошибкой деклараций по туристическому налогу. Связанные строки не разрывают при ручной корректировке отчёта в 1С, когда бухгалтер правит одну ячейку и забывает про парную.

Почему нельзя заполнять строку 130 без строки 090

Строка 090 подтверждает, по какой стоимости услуг исчислен минимальный налог. Без неё в декларации есть сумма налога, но нет объекта, к которому она относится: налоговая база в строке 100 пуста, а связка с реализацией услуг не прослеживается. При камеральной проверке такая декларация вызывает вопросы, а налогоплательщику приходится давать пояснения или сдавать уточнёнку.

Правило звучит дословно так: если в разделе 2 заполнена строка 130, то обязательно должна быть заполнена строка 090. Заполнение идёт парой, даже когда стоимость услуг нулевая.

Когда строки 100 и 120 остаются пустыми

При уплате минимального налога строки 100 и 120 не заполняют. Минимальный налог не рассчитывают как процент от налоговой базы, поэтому базу в строке 100 указывать нечего, а сумма в строке 120 относится к обычному налогу, которого в этой ситуации нет.

Типовой пример: гостиница размещает командированных сотрудников сторонней организации без взимания платы за проживание. Стоимость услуг по временному проживанию равна нулю, значит в строке 090 указывают 0 руб., в строке 130 - сумму минимального налога, строки 100 и 120 оставляют пустыми.

Когда возникает обязанность уплаты минимального налога

Статья 418.7 НК РФ перечисляет три случая, в которых налогоплательщик обязан исчислить минимальный налог: применяется ставка налога 0%; стоимость услуг по временному проживанию равна нулю, например при размещении командированных лиц; размещение осуществляется по санаторно-курортным путёвкам, где база определяется отдельно по каждой путёвке. Перечень приведён в разъяснении УФНС по Республике Бурятия, полный текст сообщения доступен по ссылке.

Минимальный налог при ставке 0%

Нулевая ставка не освобождает от налога полностью: бюджет в этом случае получает минимальный налог. В декларации ситуация отражается заполнением строк 090 и 130, а строки 100 и 120 остаются пустыми. Если в течение квартала ставка менялась, дополнительно настраивают строку 065 и номер месяца в строке 005.

Нулевая стоимость услуг по временному проживанию

Бесплатное размещение не отменяет обязанности уплатить минимальный налог. Классический пример - проживание командированных лиц, когда плату за гостиницу берёт на себя направляющая организация или проживание вообще не тарифицируется. В строке 090 показывают стоимость услуг (0 руб.), в строке 130 - сумму минимального налога.

Размещение по санаторно-курортным путёвкам

При реализации санаторно-курортных путёвок база для начисления минимального налога определяется отдельно по каждой путёвке. Расчёт ведут поштучно, а не общей суммой по средству размещения: при проверке количество путёвок сверяют с отражёнными суммами. Если путёвка одна, раздел 2 всё равно заполняется по правилам для минимального налога, а не по общей стоимости проживания.

Отдельно ведомство подчёркивает: сумма минимального налога не зависит от количества физических лиц, проживающих в средстве размещения по одному договору на оказание гостиничных услуг или услуг по временному проживанию. Поселили двоих или четверых по одному договору - сумма минимального налога не изменится. Этот нюанс часто путают с расчётом налога от стоимости услуг, где число гостей влияет на сумму.

Типичные ошибки при заполнении декларации и как их избежать

Основной список ошибок сформирован по материалам УФНС по Республике Бурятия и изменениям формы, действующим с отчётности за I квартал 2026 года.

Разрыв строк 090 и 130. Строка 130 заполнена, строка 090 пуста. Правильное действие: указать в строке 090 стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог, вплоть до 0 руб.
Заполнение строк 100 и 120 при уплате минимального налога. Обе строки оставляют пустыми, иначе декларация противоречит сама себе: минимальный налог показан вместе с обычной базой.
Неверный признак изменения ставки в строке 065. Значение 1 ставят при единой ставке на квартал, значение 2 - при дифференцированных по месяцам ставках. Перед сдачей стоит сверить ставки по каждому месяцу квартала.
Ошибки в строке 005. Номер месяца (01, 02, 03) указывают только при признаке 2 в строке 065, при признаке 1 ставят 00. Заполненная строка 005 при единой ставке - повод проверить весь раздел 2.
Указание КБК в разделе 1. Поле для кода бюджетной классификации из раздела 1 исключено. Код просто некуда вписать, а попытка сделать это вручную приведёт к ошибкам выгрузки файла.

Чек-лист самопроверки перед отправкой: строка 130 заполнена, значит строка 090 заполнена; при минимальном налоге строки 100 и 120 пустые; строка 005 заполнена только при значении 2 в строке 065; адресные реквизиты и ОКТМО соответствуют объекту размещения.

Как заполнить декларацию по туристическому налогу в 1С

Подготовка 1С к заполнению декларации

Первое действие - обновить конфигурацию до релиза, в котором поддерживается форма по приказу № ЕД-7-3/1228@. В релизах, выпущенных до декабря 2025 года, раздел 2 не содержит строк 005 и 065, а раздел 1 всё ещё включает поле КБК. Отчёт, собранный на устаревшем релизе, придётся дозаполнять вручную, и риск разрыва между строками 090 и 130 резко вырастает.

Второй шаг - проверить настройки налогового учёта: должен быть включён туристический налог, заполнены ставки, перечень объектов размещения и ОКТМО по месту нахождения каждого объекта. Как настроить налог в «1С:Бухгалтерии 8» и исключить его сумму из расчёта налога на прибыль, разбираем в отдельном материале настройка туристического налога в 1С:Бухгалтерия 8.

Пошаговое заполнение раздела 2 в 1С

Откройте регламентированный отчёт по туристическому налогу за нужный квартал.
Проверьте реквизиты, которые программа подставила автоматически: средство размещения, ОКТМО, тип средства размещения, ставку.
Если ставка в течение квартала менялась, установите в строке 065 значение 2 и заполните строку 005 номером месяца: 01, 02 или 03.
Определите, возникла ли обязанность уплатить минимальный налог. Если да, заполните строку 090 со стоимостью услуг (в том числе 0 руб.) и строку 130 с суммой минимального налога, а строки 100 и 120 оставьте пустыми.
Сверьте строку 150 с формулой: 120 + 130 - 140 - 145.
Запустите встроенную проверку отчёта, сохраните и выгрузите файл.

Интерфейс в «1С:Бухгалтерии» и отраслевых решениях отличается, но логика заполнения одна: строки раздела 2 повторяют порядок из приказа ФНС. Пошаговый разбор отчётности за II квартал 2026 года с порядком указания ОКТМО, сроками сдачи и уплаты собран в статье новая декларация по туристическому налогу за II квартал 2026 года в 1С.

Проверка декларации перед сдачей: контрольные соотношения и самоконтроль

Официальные контрольные соотношения к декларации по туристическому налогу пока не утверждены, формально сверять отчёт не с чем. Поэтому проверку строят на логических увязках самой формы, и вот минимальный набор, который закрывает почти все типовые ошибки:

Строка 130 больше нуля - строка 090 заполнена.
Минимальный налог уплачивается - строки 100 и 120 пустые.
Строка 005 заполнена только при значении 2 в строке 065.
Строка 150 совпадает с расчётом: стр. 120 + стр. 130 - стр. 140 - стр. 145.
Адресные реквизиты приведены по ФИАС, а ОКТМО соответствует муниципальному образованию по месту нахождения объекта размещения.

Отправлять декларацию стоит после того, как сойдутся все пять пунктов. Если ошибка обнаружилась уже после сдачи, подайте уточнённую декларацию за тот же период с исправленными строками: расхождение закроется до того, как его выявит камеральная проверка, а не после требования о пояснениях.