Туристический налог в 2026 году: как учесть стоимость проживания детей при расчёте

Законопроект № 20904-9 внесён в Госдуму, о поправках сообщили 28 октября 2026 года. Документ предлагает дополнить статью 418.4 НК РФ лицами младше 18 лет: стоимость их проживания не должна попадать в базу по туристическому налогу. Вторая часть поправок меняет статью 418.7 НК РФ, где описан расчёт минимального налога при семейном бронировании (buh.ru, 28.10.2026).

Норма пока не действует. В 2026 году работает текущая редакция НК РФ: в федеральном перечне освобождаемых категорий есть дети-инвалиды, общего освобождения для несовершеннолетних нет.

Срок вступления в силу по тексту законопроекта: 1 января года, следующего за годом официального опубликования, но не ранее чем через месяц после публикации. Если документ примут и опубликуют в 2026 году, освобождение начнёт применяться с 1 января 2027 года. Гражданство ребёнка роли не играет, подтвердить нужно возраст (ppt.ru).

Дальше разберём механику: кто платит налог и что входит в базу, как считается доля детей по суткам, как изменится минимальный налог, какие документы нужны и что подготовить в 1С: Бухгалтерии.

Что меняет законопроект № 20904-9 для туристического налога в 2026 году

Действующая норма и предлагаемое освобождение для несовершеннолетних

Статья 418.4 НК РФ задаёт федеральный перечень категорий физлиц, стоимость проживания которых не включается в базу по туристическому налогу при наличии подтверждающих документов. В перечне есть дети-инвалиды, остальные несовершеннолетние туда не попадают (buh.ru).

Законопроект добавляет в перечень всех лиц, не достигших 18 лет, без привязки к состоянию здоровья и группе инвалидности. Для гостиницы это означает одно: возраст гостя становится самостоятельным основанием для уменьшения базы, и его нужно подтверждать документом.

Механика освобождения простая: из базы уходит не весь налог и не вся стоимость брони, а только часть, приходящаяся на детей. Взрослые проживающие остаются в расчёте как обычно.

Статус законопроекта и позиция Правительства РФ

Правительство РФ в заключении на проект указало на выпадающие доходы местных бюджетов: льгота сокращает поступления от туристического налога, а источники и размер компенсации в тексте не определены. По мнению Правительства, вопрос можно решить без правки НК РФ, поскольку муниципалитеты вправе вводить льготы своими актами (ppt.ru).

Что это значит для бухгалтера: вероятность принятия есть, сроки неизвестны. Готовить аналитику и тестовые сценарии стоит уже сейчас, применять освобождение в отчётности - только после вступления нормы в силу.

Кто платит туристический налог и что попадает в налоговую базу

Плательщики - организации и ИП, которые владеют средствами размещения и включены в специальный реестр. Ставку устанавливают местные власти, налог считают как процент от стоимости проживания без НДС (mk.ru).

Для гостя налог отдельной строкой не появляется: сумма заложена в цену номера, платит её гостиница или отель. Освобождение для детей уменьшает базу плательщика, а не отменяет налог по брони целиком.

Предельная ставка растёт по годам: 2% в 2026-м, 3% в 2027-м, 4% в 2028-м, 5% с 2029 года. Минимальный платёж - 100 рублей за сутки проживания, меньше этой суммы налог быть не может (svoefermerstvo.ru).

Цепочка расчёта выглядит так: стоимость услуги проживания, выделение доли детей, база после освобождения, налог по ставке, минимальный налог, сравнение двух величин и сумма к уплате. Каждый шаг разберём отдельно.

Как рассчитать долю стоимости проживания детей при совместном бронировании

Законопроект задаёт пропорцию: часть стоимости услуги, приходящаяся на несовершеннолетних, определяется по суммарному количеству суток их проживания в общем количестве суток всех лиц в бронировании (buh.ru).

Алгоритм для бухгалтера:

Зафиксировать состав проживающих и сроки из договора или документа о бронировании на момент полного расчёта.
Посчитать детские сутки: число суток каждого ребёнка суммировать.
Посчитать общие сутки всех гостей в бронировании.
Разделить детские сутки на общие, получится доля.
Умножить стоимость услуги на долю и вычесть результат из базы.

Формула и пример расчёта для четырёх суток

Формула: доля детей = сутки проживания детей / общие сутки всех гостей. Стоимость вне базы = стоимость услуги × доля детей.

Пример из описания поправок: двое взрослых и двое детей живут четверо суток. Детских суток 8 (2 × 4), общих 16 (4 гостя × 4 суток), доля 0,5. При стоимости бронирования 40 000 рублей вне базы остаётся 20 000 рублей, в базе тоже 20 000 рублей.

При равных сроках проживания результат совпадает с делением по головам. Как только сроки расходятся, деление по головам даёт ошибку. Второй пример: двое взрослых живут 5 суток, ребёнок 3 суток. Детских суток 3, общих 13 (5 + 5 + 3), доля 3/13 ≈ 0,2308. При стоимости 52 000 рублей вне базы остаётся 12 000 рублей, в базе 40 000 рублей. Расчёт по головам дал бы 17 333 рубля на ребёнка и занизил бы базу до 34 667 рублей.

Что делать при изменении состава или сроков проживания

Состав проживающих и сроки берут из договора или документа о бронировании на момент полного расчёта. Если данные меняются позже, расчёт придётся уточнить по подтверждающим документам: выписке из нового договора, изменению брони, отметке о выезде.

Держите первичные данные отдельно от итоговой суммы налога. Иначе при позднем изменении состава сложно понять, какая доля уже учтена, а какая нет, и появляется риск двойной корректировки. В учёте такие уточнения оформляйте отдельной записью с датой и основанием, а не правкой прошлого начисления.

Минимальный налог при семейном бронировании: как считать после освобождения

Минимальный платёж - 100 рублей за сутки проживания, ниже этой планки налог не опускается (svoefermerstvo.ru). Вторая поправка законопроекта меняет порядок для семейных броней: минимальный налог предлагают определять пропорционально той части стоимости услуги, которая после освобождения остаётся в налоговой базе.

Последовательность: уменьшить базу на детскую долю, посчитать налог по ставке, посчитать минимальный налог с той же пропорцией, к уплате принять большее значение.

Сравнение налога от базы и минимального налога: пошаговый пример

Возьмём бронь из первого примера: двое взрослых и двое детей, 4 суток, стоимость 40 000 рублей, доля детей 0,5, база после освобождения 20 000 рублей.

Налог по ставке 2% для 2026 года: 20 000 × 2% = 400 рублей.
Минимальный налог для всей брони: 100 × 4 = 400 рублей.
Минимальный налог к части, оставшейся в базе: 400 × 0,5 = 200 рублей.
Сравниваем 400 и 200, к уплате 400 рублей.

При ставке 5% с 2029 года картина другая: 20 000 × 5% = 1 000 рублей против 200 рублей минимума, платим 1 000 рублей.

Второй пример показывает, когда минимум становится решающим: 13 суток, стоимость 52 000 рублей, база 40 000 рублей. Налог по ставке 2% равен 800 рублям. Минимальный налог для всей брони 1 300 рублей, к оставшейся в базе части: 1 300 × (40 000 / 52 000) = 1 000 рублей. Платим 1 000 рублей, потому что минимум выше налога от базы.

Типичная ошибка: сравнить полный минимальный налог (400 или 1 300 рублей) с уменьшенной базой механически и заплатить лишнее. Пропорция применяется к обеим величинам, иначе освобождение для детей не даёт эффекта.

Какие документы подтвердят возраст ребёнка и как применять льготу

Основание для освобождения - документ, подтверждающий возраст ребёнка. Гражданство значения не имеет: гостинице достаточно убедиться, что гостю меньше 18 лет. На практике это свидетельство о рождении, внутренний или заграничный паспорт.

Состав проживающих и сроки берут из договора или документа о бронировании на момент полного расчёта. До принятия поправок оснований применять общее освобождение для несовершеннолетних нет: ни документ о возрасте, ни доля по суткам не уменьшают базу.

Чек-лист документов и действий администратора

Запросить документ о возрасте ребёнка при бронировании или заезде.
Сохранить копию или скан и указать реквизиты документа в карточке брони.
Зафиксировать состав проживающих и даты по каждому гостю.
Передать в бухгалтерию детские сутки и общие сутки по брони.
При изменении состава или сроков оформить новое подтверждение и уточнить расчёт.
Хранить документы в срок, установленный для первичных документов и регистров налогового учёта.

Что действует сейчас: дети-инвалиды, муниципальные льготы и разъяснения Минфина

В федеральном перечне по статье 418.4 НК РФ есть дети-инвалиды. Отдельные муниципалитеты уже вводят освобождение для несовершеннолетних своими актами: такие решения приняли, например, Казань и город Кяхта в Бурятии. Минфин разъяснял: если договор оформлен на взрослого без льготного статуса, стоимость проживания ребёнка включается в налоговую базу (ppt.ru).

Вывод для работы: до принятия законопроекта ориентируйтесь на муниципальные акты и разъяснения, а не на текст проекта.

Почему муниципальная льгота не равна федеральной

Акт муниципалитета действует только на его территории и по его правилам: условия, перечень гостей и порядок подтверждения задаёт местная администрация. Федеральная норма из законопроекта стала бы общей для всех регионов и не зависела бы от местных решений. Пока такой нормы нет, гостиница в Казани и гостиница в соседнем районе могут считать налог по-разному.

Как отразить проживание детей и туристический налог в 1С: Бухгалтерия

В 1С туристический налог считают в настроенном налоговом учёте, а пропорция по детям требует аналитики по проживающим. Набор полей зависит от релиза и конфигурации, поэтому проверяйте свою версию, а не ориентируйтесь на универсальную инструкцию.

Что подготовить заранее:

Проверить, поддерживает ли релиз туристический налог: ставку, минимум 100 рублей за сутки, регистр начислений.
Заложить аналитику по услугам проживания и по гостям, чтобы детские сутки отделялись от общих.
Сверить учётную политику: порядок расчёта базы и минимального налога стоит описать до первого расчёта по новым правилам.
Сделать резервную копию перед обновлением релиза.

Подготовка аналитики и тестовый расчёт до вступления нормы

Соберите тестовый пример на реальных данных брони: двое взрослых и двое детей, 4 суток, стоимость 40 000 рублей. Проверьте, выделяется ли детская доля отдельной величиной, уменьшается ли база до 20 000 рублей и совпадает ли налог с ручным расчётом. До принятия поправок результат теста в отчётность не идёт: он нужен, чтобы понять, каких полей не хватает.

Полезно заранее посмотреть, как в вашей конфигурации устроен расчёт при длительном проживании и пониженных ставках: логика минимального налога там пересекается. Разбор таких сценариев есть в материале о законопроекте № 617-9 и расчётах в 1С.

Что проверить после обновления релиза

Ставку и минимальный налог по вашему муниципалитету.
Наличие полей для состава проживающих и сроков по каждому гостю.
Сохранность исторических данных: прошлые периоды не должны пересчитаться задним числом.
Сверку с ручным расчётом по двум примерам из этой статьи.
Настройки учётной политики и печатные формы счетов или актов.

Сведения о поддержке нормы смотрите в документации вендора и в описании релизов. Мы не официальная 1С: функционал появляется только после принятия закона и обновления конфигурации.

План действий бухгалтера: как подготовиться к изменениям заранее

Отслеживать статус законопроекта № 20904-9 и дату опубликования, если его примут.
Проверить муниципальные акты по вашему городу: льгота для детей может действовать уже сейчас.
Подготовить шаблон запроса документа о возрасте ребёнка и включить его в анкету гостя.
Настроить аналитику по проживающим в 1С и провести тестовый расчёт на двух бронированиях.
Описать в учётной политике порядок выделения детской доли и расчёт минимального налога.
После вступления нормы в силу обновить релиз и сверить первые начисления с ручным расчётом.

Если готовите расчёты на 2027 год, учтите и другие поправки в статью 418.7 НК РФ: регионы смогут снижать минимальный налог до нуля, а порядок расчёта для длительного проживания изменится.

До принятия поправок работает текущий порядок: освобождение по несовершеннолетним применяют только там, где его ввёл муниципалитет. Материал носит информационный характер и не заменяет официальные разъяснения и текст Налогового кодекса.