УСН и маркетплейсы: почему налог нужно платить со всей суммы продаж, а не с поступлений на счёт

Коротко: с какой суммы платить налог на УСН при продажах через маркетплейс

При УСН с объектом «доходы» налог считают со всей суммы выручки от продаж через маркетплейс. Агентское вознаграждение площадки и удержанные штрафы из неё не вычитают. Сумма, дошедшая на счёт продавца, не равна налоговой базе.

Позицию подтвердил Арбитражный суд Уральского округа: постановление от 05.08.2026 по делу №А71-3590/2025, инспекция доначислила единый налог, суд её поддержал (разбор дела). Продавец в этом споре платил налог только с денег, зачисленных ему после удержаний, и проиграл дело на 221 860 рублей.

Нормы, на которых держится вывод: п. 1 ст. 346.15 НК РФ отсылает к п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст. 251 НК РФ задаёт закрытый перечень доходов, которые не учитывают, п. 1 ст. 346.17 НК РФ определяет дату получения дохода. Исключение одно: на объекте «доходы минус расходы» комиссия и штрафы попадают в расходы.

Дальше по плану: правовая логика, разбор кейса, учёт на «доходы минус расходы», отражение в 1С:Бухгалтерии, ошибки и самопроверка за прошлые периоды. Материал полезен бухгалтерам, руководителям и предпринимателям, которые продают через маркетплейсы и считают налог в 1С.

Правовая логика: почему удержания маркетплейса не уменьшают доход по УСН

П. 1 ст. 346.15 НК РФ: при УСН объект налогообложения определяют по доходам в порядке п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Туда входят доходы от продажи товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. П. 1 ст. 248 НК РФ уточняет: выручку считают исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за проданные товары, в денежной или натуральной форме.

Ст. 251 НК РФ перечисляет доходы, которые при налогообложении не учитывают. Перечень закрытый. Агентского вознаграждения маркетплейса и удержанных им неустоек (штрафов) в перечне нет, поэтому вывести удержания из базы через эту статью не получится.

Схема сделки: маркетплейс действует агентом, продавец - принципалом. Покупатель платит за товар, и вся эта сумма относится к доходу принципала. Вознаграждение агента - отдельная операция по договору. При объекте «доходы» расходы в расчёт базы не входят вообще (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), значит комиссия и штрафы налог не уменьшают.

Модель расчётов через площадку не меняет налоговые обязательства продавца. Суд кассационной инстанции сформулировал это прямо: поступление денег покупателей на счёт маркетплейса, а не продавца, объясняется содержанием договора, но порядок налогообложения не меняет.

Дата получения дохода: когда возникает обязанность по налогу

УСН работает кассовым методом. П. 1 ст. 346.17 НК РФ: датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках, деньги в кассу учитывают так же. Авансы тоже попадают в доход в момент поступления.

Практический ориентир: доход отражают по банковской выписке продавца, на дату зачисления, но в полной сумме выручки. Комиссия и штрафы, удержанные до перечисления, сумму дохода не уменьшают. Если маркетплейс перечисляет деньги частями, доход признают по каждой дате поступления, а общая сумма за квартал должна совпасть с полной выручкой по отчётам площадки.

Почему комиссия и штрафы маркетплейса - не «необлагаемый доход»

Бухгалтеры ищут основание для уменьшения базы в ст. 251 НК РФ, и поиск упирается в тупик. Статья отвечает на другой вопрос: какие доходы не включают в налоговую базу совсем. Уменьшения доходов на вознаграждение агенту и на удержанные неустойки в ней нет. Суд записал вывод так:

«Доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения и штрафов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации товаров».

Различие принципиальное. «Не учитывать доход» и «учесть расход» - два разных механизма. Первый работает только для статей, прямо названных в ст. 251 НК РФ. Второй доступен на объекте «доходы минус расходы» и требует подтверждённых затрат. При объекте «доходы» второго механизма нет: п. 1 ст. 346.18 НК РФ не предусматривает уменьшения базы на расходы.

Разбор дела №А71-3590/2025: что произошло и почему суд поддержал инспекцию

Фабула. Продавец применял УСН с объектом «доходы» и продавал товары через маркетплейс. Деньги покупателей поступали на счёт площадки, та удерживала агентское вознаграждение и штрафы, остаток перечисляла продавцу. Налог продавец платил только с суммы, зачисленной на его счёт.

Инспекция по итогам проверки доначислила единый налог по УСН: база занижена необоснованно. Продавец обратился в суд с требованием отменить доначисление. Арбитражный суд Уральского округа доводы отклонил и в иске отказал. Сумма спора - 221 860 рублей, победила инспекция.

Вывод для практики: расчёт «налог с того, что дошло на счёт» - не оптимизация, а занижение базы со всеми последствиями: доначисление, пени, штраф.

Пример на цифрах. Товаров продано на 100 000 рублей, комиссия площадки 15 000, штраф за нарушение условий 2 000, на счёт пришло 83 000. При ставке 6% налог с полной выручки - 6 000 рублей. Продавец, который считал налог с поступления, заплатил бы 4 980. Разница 1 020 рублей с каждых ста тысяч выручки - это и есть занижение, которое инспекция снимет доначислением.

Аргументы продавца и почему они не сработали

• «Получил меньше, чем стоил товар». Суд: доход определяют по правилам п. 1 и 2 ст. 248 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а не по размеру банковского зачисления.
• «Комиссию и штрафы удержали принудительно». Суд: перечень ст. 251 НК РФ исчерпывающий, удержаний агента в нём нет.
• «Вознаграждение маркетплейса не формирует мой доход, налог с него платит площадка». Довод отклонён: вознаграждение агента не выводит соответствующую часть выручки из дохода принципала.
• «Деньги пришли уже очищенными». Суд: дата дохода - день поступления средств на счёт (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а модель расчётов через маркетплейс обязательства не меняет.

Линия защиты у продавца была одна: фактическое получение меньшей суммы. Правовым основанием для уменьшения базы при объекте «доходы» она не стала.

Когда комиссию и штрафы маркетплейса можно учесть: объект «доходы минус расходы»

Уменьшить налоговую базу на комиссию и штрафы площадки можно на объекте «доходы минус расходы». Доход считают так же, со всей суммы выручки по отчётам маркетплейса, а вознаграждение агента и удержания идут в расходы отдельными строками.

Расходы принимают по ст. 346.16 НК РФ и при условиях п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение дохода. Агентское вознаграждение подтверждают отчёт агента и акт. Штрафы маркетплейса за нарушение условий договора - санкции контрагента, их квалификация требует отдельного внимания: нужны договор с прописанными санкциями, отчёт агента с расчётом удержания, акт и счёт.

Ограничение по источнику: в опубликованном разборе этого дела текст обрывается на фразе «Продавец на УСН вправе уменьшить...», поэтому итоговую формулировку суда по варианту «доходы минус расходы» сверяйте с полным текстом постановления. Практическая логика от этого не меняется: механизм уменьшения работает только через расходы.

Объект налогообложения меняют с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Подстроить его под уже закрытую сделку задним числом нельзя, решение принимают заранее: сравнивают долю комиссий и штрафов в выручке с расходами, которые получится подтвердить.

Как отразить продажи через маркетплейс в 1С:Бухгалтерии при УСН

В материалах дела учёт в 1С не разбирается, поэтому ниже рабочая схема для типовых конфигураций 1С:Бухгалтерия 8.3. Названия документов и разделов зависят от релиза, сверяйте шаги с вашей версией перед настройкой базы.

Настройка маркетплейса и отражение реализации

1. Контрагент и договор. Заведите площадку как контрагента, в договоре зафиксируйте агентскую схему и порядок удержания вознаграждения. От договора зависит, каким документом закрывать расчёты.
2. Номенклатура и цены. Заполните карточки товаров и цены, чтобы документ продажи формировался на полную стоимость без ручных правок.
3. Продажи. Реализацию отражают на полную стоимость проданного товара по отчёту маркетплейса. Сумма, дошедшая на счёт, документ продажи не определяет.
4. Удержания. Комиссию и штрафы фиксируйте отдельными операциями по отчёту агента, не сворачивайте их в одну сумму с выручкой.

При загрузке отчётов площадки проверяйте, чтобы суммы продаж и суммы удержаний попадали в разные регистры. Один свёрнутый документ уводит в КУДиР занижённый доход, и расхождение всплывает уже на проверке. Пошаговая настройка контроля описана в материале как настроить контроль за продажами через маркетплейсы в 1С:Бухгалтерии.

Вознаграждение и штрафы маркетплейса: проводки и контроль базы

Последовательность операций по отчёту агента:

1. Отчёт агента о продажах: полная стоимость проданных товаров уходит в доход УСН.
2. Начисление вознаграждения маркетплейса и удержанных штрафов отдельными операциями.
3. Поступление денег от маркетплейса на счёт продавца: сумма за вычетом удержаний, она закрывает расчёты с агентом.

При объекте «доходы» комиссия и штрафы доход не уменьшают. В КУДиР и в декларации в доходе должна стоять полная сумма продаж. Для сверки держите под рукой таблицу.

На объекте «доходы минус расходы» добавьте ещё один контроль: комиссия и штрафы должны попасть в расходы с подтверждающими документами. Как отделять комиссию агента от скидок и баллов, разобрано в статье продажа через маркетплейс со скидкой за баллы: доход, НДС и УСН.

Типичные ошибки и риски: как не получить доначисление

• Налог считают только с банковского поступления. Самая частая ошибка и прямой путь к доначислению.
• Комиссию вычитают из дохода при объекте «доходы». Расходы здесь не учитывают, поэтому вычет незаконен.
• Штрафы площадки относят в расходы без документов или на объекте, где расходы не учитывают.
• Данные 1С не сверяют с отчётами маркетплейса, расхождения накапливаются квартал за кварталом.
• Считают, что удержания меняют дату и сумму дохода.

Риски считаются просто: доначисление единого налога, пени за каждый день просрочки, штраф по ст. 122 НК РФ за занижение базы. В деле №А71-3590/2025 цена вопроса - 221 860 рублей, и закончилось всё победой инспекции. С 1 октября 2026 добавились требования закона о платформенной экономике и единый реестр цифровых платформ, поэтому расхождений в данных становится больше: см. ведение реестра маркетплейсов в 1С:Бухгалтерия 8.

Профилактика простая: одна методика расчёта дохода на все каналы продаж, регулярная сверка отчётов площадки с КУДиР и декларацией, удержания отдельными операциями.

Если налог уже платился только с поступлений: порядок самопроверки и уточнения

1. Соберите отчёты маркетплейса за период и сложите полную сумму продаж.
2. Сравните её с доходом в КУДиР и в декларации по УСН.
3. Посчитайте разницу. Если она равна удержанным комиссиям и штрафам, база, скорее всего, полная. Если разница больше, часть выручки в доход не попала.
4. Оцените сумму занижения и налог с неё по вашей ставке (6% или региональной).
5. При подтверждении подайте уточнённую декларацию по УСН, доплатите налог и пени.

Добровольное уточнение снижает риск штрафа по ст. 122 НК РФ: при доплате налога и пеней до подачи уточнённой декларации оснований для санкции нет (ст. 81 НК РФ). Пени остаются, их считают за весь период просрочки. Перед подачей проверьте, какие периоды охватывает проверка и не истёк ли срок. В спорных ситуациях привлекайте налогового консультанта: материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию.

Выводы для бухгалтера и предпринимателя

• На УСН «доходы» налог платят со всей суммы продаж через маркетплейс.
• Вознаграждение площадки и штрафы доход не уменьшают: перечень ст. 251 НК РФ закрыт, а расходы при этом объекте не учитывают.
• Дата дохода - день поступления средств на счёт (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), сумма - полная выручка.
• Уменьшить базу на комиссию и штрафы можно только на объекте «доходы минус расходы», с документами по п. 1 ст. 252 НК РФ.
• В 1С:Бухгалтерии доход отражают на полную стоимость продажи, удержания - отдельными операциями.
• Сверка отчётов маркетплейса с КУДиР и декларацией остаётся базовой профилактикой доначислений.

Материал основан на постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 05.08.2026 №А71-3590/2025. Проект «Эскалогия» не является официальной 1С и публикует практические разборы для бухгалтеров, программистов и руководителей. Первый шаг сегодня: выгрузить отчёты площадки за последний квартал и сравнить полную сумму продаж с доходом в КУДиР.