УСН в 2026 году: новые правила 104-ФЗ, переход задним числом и учет НДС в 1С

Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ смягчил условия применения УСН для малого и среднего бизнеса. Он разрешает отдельным ИП перейти на упрощенку в середине 2026 года и распространить этот переход на весь год задним числом, с 1 января. Тот же закон меняет расчет лимита для освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей и расширяет перечень сумм НДС, которые можно учесть. Правовой обзор новых правил описывает эти поправки как комплексную перенастройку УСН на 2026 год.

Закон вступил в силу 25 апреля 2026 года. Он требует активных шагов: направить уведомления в налоговую, пересчитать показатели за прошедшие месяцы и при необходимости подать уточненные декларации. Бухгалтеру и руководителю полезно сразу разложить изменения на три практических вопроса: кто получает право на переход, какие суммы НДС уменьшают базу, и как новый расчет лимита влияет на освобождение от НДС.

Разберем состав изменений, условия перехода для ИП, учет НДС, работу с лимитом 20 млн, отчетность и настройки в 1С: Бухгалтерия.

Что изменил закон 104-ФЗ для УСН в 2026 году

104-ФЗ меняет четыре блока правил. Первый касается перехода между налоговыми режимами: часть ИП получает право уйти на УСН задним числом. Второй и третий связаны с НДС в составе доходов и расходов. Четвертый уточняет расчет лимита для освобождения от НДС.

Изменение	Кого касается	Что делать налогоплательщику
Переход на УСН в середине года с распространением на весь год	ИП, утратившие право на ПСН из-за превышения дохода 20 млн рублей	Подать уведомление о переходе, пересчитать налоги с 1 января 2026 года
Уменьшение доходов на НДС, уплаченный с предоплат до 2025 года	Упрощенцы, которые считают доходы по оплате и платят НДС	Скорректировать налоговую базу, при необходимости подать уточненную декларацию
Включение в расходы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, не принимаемого к вычету	Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы»	Проверить настройку «НДС в стоимости», учесть расходы
Исключение процентов по банковским вкладам за 2025 год из лимита 20 млн	Упрощенцы, претендующие на освобождение от НДС	Пересчитать предельный доход за 2025 год

Первое изменение работает только для ИП. Второе и третье затрагивают налоговую базу: часть упрощенцев получает право уменьшить доходы или увеличить расходы. Четвертое влияет на сам факт освобождения от НДС. Все четыре нормы заработали с 25 апреля 2026 года и применяются к показателям прошлых периодов, поэтому без пересчета и уточненной отчетности не обойтись.

Статья 104-ФЗ применяется к конкретным ситуациям, описанным в самом законе, а не ко всем упрощенцам подряд. Прежде чем менять учет, проверьте, подпадает ли ваш случай под буквальный текст нормы. Формулировки и сроки удобнее сверять с первоисточником в актуальной редакции, поскольку разъяснения ФНС выходят после публикации закона: детальный разбор норм закона.

Кто может перейти на УСН в середине 2026 года и как это сделать

Новое право перехода касается узкой группы. Это индивидуальные предприниматели, которые в конце 2025 года применяли патентную систему и утратили право на ПСН из-за превышения лимита доходов 20 млн рублей. Для них 104-ФЗ разрешает переход на УСН в середине 2026 года с пересчетом обязательств с 1 января. Организации патент не применяют, потому что ПСН доступна только ИП, значит правило перехода задним числом на них не распространяется.

Условия перехода для ИП на ПСН

Чтобы воспользоваться нормой, должны совпасть несколько условий:

предприниматель применял ПСН и утратил право на патент именно из-за превышения порога доходов в 20 млн рублей;
по остальным показателям ИП укладывается в ограничения УСН: лимит доходов, допустимые виды деятельности, остаточная стоимость основных средств, средняя численность работников;
переход оформляется уведомлением, а не автоматически: налоговый орган должен получить документ с датой начала применения УСН.

Если право на патент потеряно по другой причине, например из-за несоблюдения условий по численности или видам деятельности, новая норма не срабатывает. Проверьте основание утраты ПСН до подачи документов: от этого зависит, признают ли переход правомерным.

Порядок подачи уведомления и смены объекта налогообложения

Последовательность действий выглядит так:

Зафиксируйте факт утраты права на ПСН и месяц, в котором произошло превышение доходов.
Подготовьте уведомление о переходе на УСН по форме, действующей на дату подачи. Форму и признак налогоплательщика сверяйте с актуальным приказом ФНС, поскольку для перехода задним числом применяется отдельный код.
Укажите дату начала применения УСН «1» (1 января 2026 года), если уведомление касается всего года.
Решите вопрос с объектом налогообложения. ИП, совмещавшие УСН и ПСН, при переходе могут сменить объект с «доходов» на «доходы минус расходы» и наоборот. Смена объекта оформляется в уведомлении.
Отправьте уведомление в налоговую; удобно сделать это через 1С-Отчетность с подтверждением доставки.
Пересчитайте авансовые платежи и налог с 1 января 2026 года, доплатите разницу и подайте уточненную декларацию.

Пример. ИП на патенте превысил лимит доходов 20 млн рублей в марте 2026 года и потерял право на ПСН. По новым правилам он подает уведомление о переходе на УСН и пересчитывает налог не с момента утраты патента, а с 1 января 2026 года. Итог: обязательства по УСН появляются за весь год, а суммы, уплаченные по ПСН, зачитываются или возвращаются в установленном порядке.

Точный срок подачи уведомления для перехода задним числом устанавливает сам 104-ФЗ. Сверьтесь с его текстом и разъяснениями ФНС на дату обращения, потому что для разных переходных ситуаций сроки могут отличаться. Логика уведомлений и лимитов при смене специального режима в течение года разбирается и в материале про переход на АУСН в течение 2026 года.

Учет НДС в расходах при УСН: новые возможности с 2026 года

Закон расширил две возможности по НДС. Первая касается доходов: упрощенец уменьшает доходы на НДС, уплаченный с предоплат, полученных до 2025 года. Вторая касается расходов: в затраты можно включить НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, который не принимается к вычету.

НДС с предоплат до 2025 года: как уменьшить доходы

Речь идет о предоплатах, полученных до 1 января 2025 года, с которых был исчислен и уплачен НДС. На сумму этого налога разрешено уменьшить доходы текущего периода. Норма закрывает ситуацию, когда аванс попал в доход прошлых лет, а НДС с него упрощенец заплатил, не имея права учесть его в расходах.

Пример. В 2024 году ИП получил от покупателя аванс 120 000 рублей и перечислил с него НДС 20 000 рублей. В 2026 году отгрузка по этому авансу формирует доход, а уменьшить налоговую базу можно на 20 000 рублей уплаченного налога. Для объекта «доходы минус расходы» это снижает налог напрямую, для объекта «доходы» уменьшается сама сумма дохода, с которой считается налог.

В 1С: Бухгалтерия такое уменьшение отражают корректировкой доходов или ручной операцией по регистрам УСН. Автоматический механизм может отсутствовать в вашей версии программы, поэтому проверьте, поддерживает ли текущий релиз операцию, и при необходимости оформите корректировку вручную с обоснованием в бухгалтерской справке.

Включение в расходы НДС по оплаченным ТРУ, не принимаемого к вычету

Второе новшество позволяет включать в расходы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам, если этот налог нельзя принять к вычету. Ситуаций несколько: упрощенец освобожден от НДС, использует покупку в необлагаемой деятельности или не имеет счета-фактуры для вычета. Раньше такие суммы повисали без учета.

Пример. Материалы оплачены за 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей, который к вычету не принимается. Теперь в затраты можно отнести все 120 000 рублей. Для объекта «доходы минус расходы» это уменьшает налоговую базу на полную стоимость покупки.

В 1С: Бухгалтерия за это отвечает настройка «НДС включается в стоимость» в учетной политике или в отдельном документе поступления. Проверьте, куда программа относит входной НДС: при выборе этой опции сумма НДС увеличивает стоимость товаров, работ, услуг и попадает в расходы вместе с ней.

Освобождение от НДС при УСН: как применять лимит 20 млн рублей в 2026 году

Освобождение от НДС при УСН сохраняется, пока доход за год не превысил 20 млн рублей. 104-ФЗ уточнил, что при расчете этого порога можно не учитывать проценты по банковским вкладам, полученные в 2025 году.

Как рассчитать предельный доход с учетом процентов по вкладам

Формула для лимита выглядит так:

Доход для лимита = доходы от реализации + внереализационные доходы - проценты по банковским вкладам, полученные в 2025 году.

Из расчета исключаются именно проценты за 2025 год. По процентам, начисленным в 2026 году, такого исключения нет, поэтому их нужно включать в доход для проверки лимита. Это ограничение стоит держать в голове: правило привязано к конкретному периоду.

Пример. Доходы от реализации за год составили 19,5 млн рублей, проценты по вкладам за 2025 год дали еще 1 млн рублей. Сумма равна 20,5 млн, и лимит вроде бы превышен. Но после исключения процентов за 2025 год расчетный доход равен 19,5 млн рублей, а значит освобождение сохраняется.

В 1С: Бухгалтерия проценты по вкладам отражают как внереализационные доходы. Чтобы такие суммы не попадали в контроль лимита, проверьте настройки налогового учета и регистры, по которым формируется проверка предельного дохода. Как действовать при превышении порога и что меняется в 1С:Бухгалтерия 8 версии 3.0.200, подробно разобрано в статье про лимит доходов для НДС на УСН.

Последствия превышения лимита и утрата освобождения

Если доход для целей лимита перешагнул 20 млн рублей, освобождение утрачивается. Обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше налог считается в общем порядке или по пониженной ставке, если она применима. Нужно подать уведомление об исчисленных суммах и перестроить учет так, чтобы реализация с этого момента облагалась НДС.

Практический риск: если исключить проценты по вкладам неправильно, можно либо потерять освобождение раньше срока, либо не заметить фактическое превышение и недоплатить налог. Перед сдачей отчетности сверьте расчетный доход по регистрам с ручным расчетом по документам.

Уточненные декларации и уведомления: что и когда подавать

Изменения затрагивают прошлые периоды, поэтому без корректирующей отчетности не обойтись. Разберем, в каких случаях нужна уточненка и как подать уведомление по ЕНП.

Когда требуется уточненная декларация по УСН

Уточненную декларацию подают, когда меняется налоговый период или объект налогообложения:

переход на УСН задним числом с 1 января 2026 года для ИП, утративших ПСН;
смена объекта налогообложения в течение года;
уменьшение доходов на НДС с предоплат, полученных до 2025 года;
включение в расходы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, не принимаемого к вычету.

Если изменение касается уже сданного отчетного периода, подавайте уточненную декларацию за тот период, к которому относится корректировка. Доплатите налог и пени, чтобы снизить риск штрафа.

Порядок подачи уведомления об исчисленных суммах

Уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП подают не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты. При переходе задним числом и пересчете авансов уведомления потребуются за все затронутые периоды. В 1С: Бухгалтерия такие уведомления формируют в разделе регламентированной отчетности. Перед отправкой проверьте, что суммы авансов в уведомлении совпадают с пересчитанным налогом, иначе платеж уйдет в невыясненные.

Настройка 1С: Бухгалтерия для работы по новым правилам УСН 2026

Чтобы учет соответствовал 104-ФЗ, начните с обновления программы и проверки настроек налогового учета. Порядок зависит от объекта налогообложения и от того, платите вы НДС или освобождены от него.

Обновление релиза и проверка поддержки 104-ФЗ

Установите актуальный релиз 1С: Бухгалтерия, в котором поддержка 104-ФЗ заложена разработчиком. Обновление запускают через пункт «Обновление конфигурации» или через сервис поддержки. Перед обновлением сделайте резервную копию базы, чтобы иметь возможность отката. После установки проверьте, появились ли новые настройки и документы, связанные с учетом НДС и переходом на УСН.

Настройка учетной политики для УСН с НДС

Основные параметры задаются в разделах «Главное» и «Налоги и отчеты»:

Укажите применяемую систему налогообложения и объект: «доходы» или «доходы минус расходы».
Отметьте, освобождены вы от НДС или платите его по общей либо пониженной ставке.
Для объекта «доходы минус расходы» выберите настройку «НДС включается в стоимость», чтобы не принимаемый к вычету налог попадал в расходы.
Проверьте регистры накопления и настройки, по которым формируется контроль лимита 20 млн, чтобы проценты по вкладам за 2025 год не искажали расчет.

Для перехода задним числом может потребоваться ручная корректировка данных за уже закрытые месяцы. Действуйте осторожно: после правок сверьте оборотно-сальдовую ведомость, регистры УСН и книгу учета доходов и расходов. Практические настройки НДС в 1С после апрельских изменений, включая льготы для общепита и вычеты для ИП, разобраны в отдельном руководстве по настройке 1С: Бухгалтерии по НДС с 25 апреля 2026 года.

Типичные ошибки и риски при применении новых правил

Большинство проблем связано с тремя вещами: сроками уведомлений, расчетом лимита и учетом НДС. Разберем частые ошибки.

Несвоевременное уведомление о переходе на УСН. Без вовремя поданного документа переход может не состояться, и ИП останется без права на упрощенку.
Неверный расчет лимита 20 млн. Если проценты по вкладам за 2025 год не исключены, освобождение теряется раньше срока.
Ошибки в учете НДС. Входной НДС, ошибочно принятый к вычету, придется восстановить и доплатить налог с пенями.
Отсутствие уточненных деклараций. Корректировка прошлых периодов без уточненки ведет к расхождениям с данными налоговой.
Отсутствие подтверждающих документов. Суммы НДС с предоплат и расходы по оплаченным ТРУ нужно подтвердить счетами-фактурами, платежками и бухгалтерскими справками.

Последствия ошибок стандартны: пени за просрочку, доначисление налога и штраф за занижение базы. Отдельно предупрежу про переход задним числом: он почти всегда означает масштабный пересчет авансов, поэтому резервируйте время на сверку и не откладывайте работу на последний день перед сдачей отчетности.

Еще один риск связан с тем, что разъяснения ФНС и судебная практика по 104-ФЗ к дате публикации могли еще не сложиться. Спорные ситуации лучше фиксировать документально: сохраняйте расчеты, справки и обоснования выбранного порядка.

Краткие ответы на частые вопросы

Можно ли перейти на УСН в середине 2026 года?

Да, но только ИП, которые утратили право на ПСН из-за превышения лимита доходов 20 млн рублей. Переход оформляется уведомлением и распространяется на весь год, с 1 января 2026 года.

Как исключить проценты по вкладам из лимита 20 млн?

Не учитывайте при расчете предельного дохода проценты по банковским вкладам, полученные в 2025 году. Проценты, начисленные в 2026 году, в расчет включаются.

Нужна ли уточненка, если я уменьшил доходы на НДС с предоплат?

Да, если корректировка затрагивает уже сданный период. Подайте уточненную декларацию по УСН за этот период, доплатите налог и пени.

Как в 1С отразить НДС с предоплат до 2025 года?

Через корректировку доходов или ручную операцию по регистрам УСН, если автоматический механизм в вашей версии не заложен. Оформите бухгалтерскую справку с обоснованием.

Что будет, если превысить лимит 20 млн рублей?

Освобождение от НДС теряется с месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно исчислять НДС и подать уведомление об исчисленных суммах.

Какие сроки подачи уведомления?

Срок подачи уведомления для перехода задним числом определяет 104-ФЗ. Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП подают не позднее 25 числа месяца уплаты. Сверяйтесь с актуальной редакцией закона и разъяснениями ФНС.

Касаются ли изменения организаций?

Переход задним числом доступен только ИП, так как патент применяют исключительно предприниматели. Нормы про НДС с предоплат, НДС в расходах и новый расчет лимита адресованы упрощенцам, поэтому проверьте формулировки 104-ФЗ применительно к вашему случаю.