Как перенести убыток по налогу на прибыль на следующий период в 1С:Бухгалтерия: пошаговый разбор
Пошагово разбираем, как в «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» перенести убыток налогового учёта на следующий период: закрытие месяца и счетов 90, 91, сверка с сальдо 99.01.1, декларация по налогу на прибыль и проводка по субсчёту 97.11. С чек-листом подготовки, примером расчёта и разбором типичных ошибок.
Убыток в налоговом учёте уменьшает базу по налогу на прибыль следующих периодов. В «1С:Бухгалтерии» перенос выполняется в пять шагов: закрыть месяц, сверить сумму убытка с сальдо счёта 99.01.1, отразить её в декларации по налогу на прибыль, запустить автоматическую операцию «Перенос убытков по налогу на прибыль» и проверить проводку по субсчёту 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль».
Главный контроль в этой цепочке один: сумма убытка в декларации должна совпасть с сальдо по счёту 99.01.1 до изменения баланса. Разошлись цифры, значит причина в закрытии месяца или в проводках, и искать её нужно там, а не в отчёте.
Ниже порядок действий для «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» и организаций на общей системе налогообложения: что подготовить, как считается сумма переноса, где заполняется строка «Убыток, полученный» и по каким показателям проверять результат.
Зачем переносить убыток и что понадобится перед началом
Когда расходы, принятые для налога на прибыль, превысили доходы, у компании появляется убыток налогового учёта. Его сумма не пропадает: она переносится на следующие периоды и уменьшает базу, с которой компания заплатит налог, когда выйдет в прибыль.
Перед запуском закрытия проверьте, что в базе есть все данные за месяц. Без этого обработка отработает без ошибок, но посчитает неполный результат.
- все документы месяца проведены;
- зарплата начислена и отражена;
- сформированы регламентные документы по НДС;
- остатки по счетам 10, 41, 43, 50, 51 сверены с данными учёта;
- расчёты с контрагентами закрыты по актам и счетам-фактурам.
Этот список работает как чек-лист самопроверки: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по перечисленным счетам и проверьте расчёты с контрагентами до запуска закрытия. Результат закрытия месяца проверяйте справками-расчётами, а не зелёным статусом обработки: статус говорит лишь о том, что операция выполнена, и ничего не сообщает о полноте данных. Подробнее о подготовке и этапах читайте в пошаговом разборе закрытия месяца в 1С 8.3.
Кому подходит эта инструкция: версия программы и режим налогообложения
Инструкция рассчитана на «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» и организации на ОСНО. Состав регламентных операций закрытия месяца зависит от настроек организации: у компании на УСН в списке не будет расчёта налога на прибыль, зато появятся операции признания расходов для УСН (структура закрытия месяца).
В УТ 11, КА 2, ERP и УНФ закрытие месяца выполняет другая обработка: пункты меню и порядок этапов там отличаются от «Бухгалтерии предприятия 3.0». Если компания как раз переходит с УСН на ОСНО, сначала пригодится помощник перехода с УСН на ОСНО: он помогает ввести остатки по ОС, товарам и расчётам, без которых расчёт налога на прибыль будет некорректным.
Шаг 1. Закрытие месяца: находим убыток в налоговом учёте
Откройте «Операции» → группа «Закрытие периода» → «Закрытие месяца», в форме сверху выберите организацию и месяц. Обработка запускает около двух десятков регламентных операций и выполняет их по порядку, поэтому месяцы закрывают подряд, начиная с первого незакрытого (порядок этапов закрытия месяца).
Именно закрытие месяца показывает, есть ли убыток в налоговом учёте. При выполнении обработки все документы за отчётный период проводятся заново, так что исправления, внесённые после первого запуска, попадут в результат: как перенести убыток прошлого периода на следующий.
Обработка считает только уже проведённые документы. Не хватает накладной или начисления зарплаты, и закрытие пройдёт гладко, а финансовый результат окажется неполным.
Закрытие счетов 90 и 91 для определения финансового результата
Финансовый результат появляется после закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Эти операции идут в общем порядке закрытия месяца, выборочно их не запускают: сначала закрываются счета доходов и расходов, затем результат переносится на счёт 99 «Прибыли и убытки». Если пропустить этап закрытия 90 и 91, на 99.01.1 останется старая картина, и сверять по ней будет нечего.
Шаг 2. Считаем сумму убытка и сверяем с сальдо счёта 99.01.1
Сумму убытка берут из данных налогового учёта после закрытия месяца и счетов 90, 91. Ориентир для сверки: сальдо по счёту 99.01.1 до изменения баланса. Реформация баланса обнуляет счёт 99, поэтому проверку делают до неё, иначе сверять будет не с чем.
Порядок сверки простой:
- Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 99.01.1.
- Включите показатели БУ и НУ, чтобы видеть бухгалтерский и налоговый результат отдельно.
- Сравните сальдо в НУ с той суммой убытка, которую собираетесь переносить.
Пример. За прошлый год расходы, принятые для налога на прибыль, превысили доходы на 120 000 руб. После закрытия декабря сальдо по счёту 99.01.1 в налоговом учёте показывает те же 120 000 руб. Сумма к переносу - 120 000 руб., расхождений между учётом и декларацией быть не должно.
Типичная ловушка: в бухгалтерском учёте убыток один, в налоговом другой, и бухгалтер берёт в декларацию сумму из БУ. Переносится только налоговый убыток, поэтому сверку по 99.01.1 с включённым показателем НУ делают до формирования отчёта, а не после.
Шаг 3. Отражаем убыток в декларации по налогу на прибыль
Декларация открывается через «Отчёты» → «Регламентированные отчёты» → кнопка «Создать»: из списка выберите отчёт по налогу на прибыль и нажмите «Заполнить». В декларации заполняется строка «Убыток, полученный», итог отражается в строке «Итого прибыль (убыток)» на 2-м листе. Сумма из декларации должна совпасть с сальдо по счёту 99.01.1 до изменения баланса (инструкция по переносу убытка).
Если цифры не сошлись, не правьте суммы в декларации вручную. Ручная корректировка скроет причину, а при следующем закрытии месяца отчёт перезаполнится и разойдётся снова. Правьте проводки и настройки, затем перезаполняйте отчёт.
Шаг 4. Переносим убыток операцией «Перенос убытков по налогу на прибыль»
Сам перенос на следующий период выполняет автоматическая операция «Перенос убытков по налогу на прибыль». При её выполнении формируется проводка по субсчёту 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль» (порядок переноса и проводка по 97.11).
Смысл субсчёта 97.11 в том, что на нём аккумулируются убытки прошлых лет: они числятся в учёте и постепенно уменьшают базу следующих периодов. Пока убыток не закрыт прибылью, сумма остаётся на 97.11.
Проводка не сформировалась? Проверьте три вещи: период операции (перенос делают в том месяце, где закрывается год), настройки закрытия месяца по налогу на прибыль и данные налогового учёта. Если убытка в НУ нет, операция просто нечего переносить.
Шаг 5. Проверяем результат по счёту 97.11
Итоговый контроль: отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость» по счёту 97.11. Перейдите к списку отчётов, сформируйте ведомость по нужному счёту, откройте вкладку «Показатели» и отметьте пункты БУ, НУ, БУ-НУ.
Смотреть нужно не только на сумму, но и на соотношение показателей. В НУ по дебету 97.11 виден перенесённый убыток, который уменьшит базу следующих периодов. Показатель БУ-НУ показывает разницу между бухгалтерским и налоговым учётом: если он не равен нулю, часть сумм в бухгалтерском учёте на 97.11 не отражена, и это стоит объяснить себе до сдачи отчётности, а не после требований налоговой.
Типичные ошибки и как их избежать
Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.
| Ошибка | Чем опасна | Как проверить |
|---|---|---|
| Месяцы закрывают выборочно, пропуская предыдущие | Результат следующего месяца считается на неверных остатках | Закрывать подряд с первого незакрытого месяца |
| Закрытие запускают без проверки документов и остатков | Обработка пройдёт без ошибок, но на неполных данных | ОСВ по счетам 10, 41, 43, 50, 51 и сверка расчётов с контрагентами |
| Ориентир на зелёный статус обработки | Статус не говорит о полноте данных | Смотреть справки-расчёты по каждой регламентной операции |
| Сумма в декларации не совпала с сальдо 99.01.1 | Убыток занижен или завышен, база следующих периодов искажена | Сверка по 99.01.1 с показателем НУ до формирования отчёта |
| Нет проводки по 97.11 | Перенос фактически не выполнен | Проверить период, настройки закрытия месяца и данные НУ |
| В ОСВ по 97.11 смотрят только сумму | Не видна разница между БУ и НУ | Включить показатели БУ, НУ, БУ-НУ на вкладке «Показатели» |
Коротко: последовательность переноса убытка в 1С
- «Операции» → «Закрытие периода» → «Закрытие месяца», выбрать организацию и месяц.
- Закрыть счета 90 и 91, чтобы получить финансовый результат.
- Сверить сумму убытка в НУ с сальдо по счёту 99.01.1 до изменения баланса.
- «Отчёты» → «Регламентированные отчёты» → декларация по налогу на прибыль → «Заполнить», проверить строку «Убыток, полученный».
- Выполнить операцию «Перенос убытков по налогу на прибыль», проверить проводку по субсчёту 97.11.
- Сформировать ОСВ по счёту 97.11 с показателями БУ, НУ, БУ-НУ.
Инструкция описывает «Бухгалтерию предприятия 3.0» и ОСНО. Если после проверки ведомости сумма в НУ по 97.11 совпала с убытком из декларации, перенос выполнен: дальше эта сумма будет уменьшать базу по налогу на прибыль следующих периодов. Общая логика закрытия периода и работы с отчётностью разобрана в гайде по освоению 1С:Бухгалтерии 8 с нуля.