НДФЛ с премий и выплат при увольнении: когда компенсация не облагается налогом

Коротко о главном: облагается ли НДФЛ премия при увольнении

Поощрительная премия за выслугу лет и выплата к предстоящему юбилею, которые работодатель вводит своим локальным актом, облагаются НДФЛ и в месяце увольнения сотрудника. Расторжение трудового договора не превращает поощрение в компенсацию, а статья 217 НК РФ не содержит основания для освобождения таких сумм.

Перечень необлагаемых доходов закрытый. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением, освобождаются от налога только в пределах норм, установленных законодательством, и с учётом лимита: трёхкратный размер среднего месячного заработка, для районов Крайнего Севера шестикратный. Всё, что введено внутренними документами компании или превышает лимит, попадает в налоговую базу.

Позицию ведомство зафиксировало в письме от 01.09.2026 № 03-04-06/76443. Дальше: критерии квалификации выплат, расчёт лимита на числах и отражение удержания в 1С: Бухгалтерия.

Выплата при увольнении	НДФЛ	Основание
Поощрительная премия за выслугу лет по локальному акту	Облагается полностью	Освобождения в статье 217 НК РФ нет
Выплата к юбилею по локальному акту	Облагается полностью	Поощрение, а не возмещение расходов
Выходное пособие, установленное законом, в пределах лимита	Не облагается	Компенсационная выплата по закону в пределах трёхкратного (шестикратного) среднего заработка
Средний заработок на период трудоустройства в пределах лимита	Не облагается	Тот же лимит, считается суммарно по всем таким выплатам
Компенсация за неиспользованный отпуск	Облагается	Доход в виде оплаты труда, освобождения нет

Что разъяснил Минфин в письме от 01.09.2026 № 03-04-06/76443

Ведомство рассматривало ситуацию: организация при увольнении работника выплачивает поощрительную премию за выслугу лет и сумму к предстоящему юбилею, обе выплаты предусмотрены внутренними документами. Ответ сводится к трём тезисам.

Доходы, освобождённые от НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, и расширять этот список по усмотрению работодателя нельзя.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением, не облагаются налогом, только если установлены законодательством и в пределах норм.
Если выплата законом не предусмотрена, а введена локальным актом работодателя, она подпадает под НДФЛ.

Отдельной квалификации премии за выслугу лет и выплаты к юбилею как компенсационных в письме нет. Вывод строится на общем правиле: поощрение по локальному акту даёт доход, значит, налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить налог. Текст письма не меняет нормы НК РФ, он фиксирует подход ведомства к конкретной ситуации. Указаний на особенности применения по налоговым периодам в нём нет, поэтому в спорных случаях сверяйтесь с действующей редакцией статьи 217 НК РФ и практикой по своему периоду.

Для внутренней записки подойдёт формулировка: «В соответствии с письмом Минфина от 01.09.2026 № 03-04-06/76443 выплаты, установленные локальным актом работодателя и не поименованные в статье 217 НК РФ, облагаются НДФЛ в общем порядке».

Почему премия за выслугу лет и выплата к юбилею не считаются компенсацией

Компенсация возмещает расходы или потери, которые работник несёт из-за увольнения: переезд, досрочное расторжение договора, невозможность трудоустроиться в прежнем режиме. Премия за выслугу лет и выплата к юбилею ничего не возмещают. Первая отмечает стаж, вторая приурочена к дате. Разница в природе суммы и определяет налоговый режим.

Пример. Положением о премировании предусмотрена выплата к юбилею 30 000 ₽. Сотрудник увольняется 20 октября 2026 года и в этот же день получает расчёт вместе с юбилейной суммой. НДФЛ 3 900 ₽ по ставке 13% (при доходе с начала года до 2,4 млн ₽) удерживают при выплате. На обязанность удержать налог не влияют ни стаж, ни основание увольнения, ни название выплаты во внутреннем документе.

Похожая логика работает с суммами, которые платят до оформления трудового договора: компенсация расходов соискателю на проезд и проживание облагается НДФЛ, потому что освобождения для неё в статье 217 НК РФ нет. Разбор этой ситуации с проводками есть в материале о компенсации расходов соискателю и НДФЛ.

Какие выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ

Освобождение срабатывает при двух условиях одновременно: выплата установлена законодательством и её размер укладывается в нормы. К необлагаемым компенсационным выплатам при увольнении относят выходное пособие и сохраняемый средний месячный заработок на период трудоустройства, если они предусмотрены трудовым законодательством или отраслевыми нормами.

Выходное пособие и средний заработок: что освобождается

Пример. Оклад 80 000 ₽, средний месячный заработок 80 000 ₽, лимит 240 000 ₽. Выходное пособие в размере двух средних заработков составляет 160 000 ₽ и налогом не облагается: сумма ниже лимита, основание установлено законом. Если тот же сотрудник получит 300 000 ₽, облагаемая разница составит 60 000 ₽, налог с неё 7 800 ₽.

Компенсация за неиспользованный отпуск стоит особняком: это плата за отработанное, но не отгулянное время, и она облагается НДФЛ в общем порядке. Складывать её с компенсацией при увольнении при сравнении с лимитом нельзя, иначе база занижается на всю сумму отпускной компенсации.

Локальный акт работодателя: когда выплата становится объектом НДФЛ

Положение о премировании, коллективный договор, трудовой договор, приказ о выплате к юбилею создают обязанность заплатить, но не создают освобождения от налога. Формулировка из положения о премировании: «Работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, выплачивается единовременное вознаграждение за выслугу лет в размере двух окладов». Она даёт доход 160 000 ₽, с которого удерживают НДФЛ 20 800 ₽.

Переименование не помогает. Если назвать премию «компенсацией к увольнению», природа суммы не меняется: проверяющие смотрят на основание и фактическое назначение выплаты. Четыре вопроса перед расчётом налога:

Предусмотрена ли выплата законом или отраслевой нормой, а не только внутренним документом компании?
В какой норме закреплён её размер и совпадает ли он с фактической суммой?
Укладывается ли сумма всех таких выплат в лимит трёхкратного (шестикратного) среднего заработка?
Есть ли документы, подтверждающие основание: приказ, положение, коллективный договор, расчёт среднего заработка?

Лимит трёхкратного среднего заработка: как считать необлагаемую часть

Лимит применяют к совокупности компенсационных выплат при увольнении, установленных законодательством, а не к каждой сумме по отдельности. Размер лимита равен трёхкратному среднему месячному заработку. Сам средний месячный заработок считают по правилам статьи 139 ТК РФ: средний дневной заработок умножают на количество рабочих дней в оплачиваемом периоде.

Расчёт на числах: средний месячный заработок 80 000 ₽, лимит 240 000 ₽, законные выплаты при увольнении 300 000 ₽. Необлагаемая часть 240 000 ₽, облагаемая 60 000 ₽, НДФЛ 7 800 ₽. Поощрительные премии в лимит не входят и облагаются полностью, отдельно от компенсаций.

Шестикратный лимит для районов Крайнего Севера

Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей лимит шестикратный: при том же среднем заработке 80 000 ₽ он составит 480 000 ₽. Повышенный размер применяют, когда местность входит в утверждённый перечень, а выплаты относятся к компенсационным. Статус местности и период работы подтверждают кадровыми документами, трудовым договором и расчётом среднего заработка.

Что делать с превышением лимита

Сумму сверх лимита включают в базу того месяца, когда работник фактически получил деньги: для денежных доходов дата получения совпадает с днём выплаты. Налог удерживают при выплате и перечисляют в бюджет в установленный единый срок. Если налог не удержали вовремя, его доначисляют, а за каждый день просрочки начисляют пени.

Как отразить НДФЛ с выплат при увольнении в 1С: Бухгалтерия

Налоговый режим выплаты в программе задаёт карточка вида начисления, а не документ увольнения. Порядок работы такой: сначала настройка, затем документ, затем сверка отчётности. Названия пунктов меню зависят от версии конфигурации и релиза, поэтому путь и набор флажков сверяйте в своей базе.

Настройка вида начисления: облагаемость и код дохода

Открыть раздел «Зарплата и кадры», далее «Настройки зарплаты», далее «Начисления».
Создать отдельные виды начислений: «Премия за выслугу лет», «Выплата к юбилею», компенсация при увольнении в пределах лимита и превышение лимита.
В карточке каждого начисления указать вид дохода, флажок обложения НДФЛ и код дохода из справочника.
Для компенсаций, которые освобождены только в пределах лимита, удобно держать два вида начисления: необлагаемый для суммы в пределах лимита и облагаемый для разницы.
Проверить, что нужные виды начислений попали в документ увольнения по конкретному сотруднику.

Код дохода подбирают по назначению суммы: для выплат, связанных с оплатой труда, используют код 2000, для сумм непроизводственного характера код иной. Значение сверяйте с действующим справочником кодов доходов ФНС: при неверном коде расходятся данные в 6-НДФЛ и в расчёте по страховым взносам. Пример настройки начисления, которое нужно освободить от НДФЛ по отдельному основанию, разобран в статье о премии «Вызов» и настройке начисления без НДФЛ.

Проверка расчёта и отчётность 6-НДФЛ

После проведения документа увольнения результат смотрят в трёх местах: расчёт НДФЛ в самом документе, отчёт «Анализ НДФЛ» по сотруднику, раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за период. Облагаемые и необлагаемые начисления должны попадать в разные строки.

Пример. Премия к юбилею 30 000 ₽ начислена и выплачена 20 октября 2026 года. НДФЛ 3 900 ₽ удержан в день выплаты, срок перечисления по единому сроку, не позднее 28 октября. В 6-НДФЛ сумма отражается в доходах и в исчисленном налоге того периода, когда выплата фактически получена.

Частая ошибка в программе: необлагаемая компенсация оказывается в базе, потому что вид начисления скопировали с премии и не сняли флажок обложения. Проверять нужно карточку начисления, а не только заполненный документ. Перед массовым изменением настроек сделайте копию базы: настройки начислений влияют на все будущие расчёты.

Частые ошибки бухгалтера и налоговые риски

Освободили премию по локальному акту от НДФЛ. Последствие: недоимка, пени и штраф по статье 123 НК РФ в размере 20% от суммы, которую не удержали и не перечислили.
Смешали компенсацию за неиспользованный отпуск с компенсацией при увольнении и применили к ней лимит. Последствие: база занижена на всю сумму отпускной компенсации.
Применили лимит к каждой выплате отдельно или не применили вовсе. Последствие: занижение налоговой базы и доначисление налога при проверке.
Неверный код дохода или вид начисления в 1С. Последствие: расхождения между 6-НДФЛ и данными налоговой, требования о пояснениях, уточнённый расчёт.
Не удержали налог при выплате. Последствие: пени с даты, когда налог должен был попасть в бюджет, и корректировка отчётности.

Профилактика занимает пару минут: перед расчётом увольнения проверьте основание каждой выплаты, наличие нормы в законе, лимит суммарно по всем компенсациям, настройки начислений и код дохода, а также дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ.

Как обосновать позицию перед руководством и проверяющими

Разговор с директором проще вести на документы. Статья 217 НК РФ задаёт закрытый перечень освобождений. Письмо Минфина от 01.09.2026 № 03-04-06/76443 подтверждает, что выплаты по локальному акту подпадают под НДФЛ. Статья 226 НК РФ обязывает налогового агента удержать налог при фактической выплате.

Формулировка для служебной записки: «Единовременная выплата к юбилею и премия за выслугу лет не поименованы в статье 217 НК РФ, поэтому облагаются НДФЛ. При сумме 30 000 ₽ налог составит 3 900 ₽, к выплате 26 100 ₽». Альтернатива для руководства: заранее заложить налоговую нагрузку в бюджет выплаты или пересмотреть формулировки локального акта, если сумма не обязательна по закону.

Краткий итог и порядок действий

Проверить основание выплаты: закон, отраслевая норма, коллективный договор или локальный акт.
Определить, есть ли освобождение в статье 217 НК РФ: у поощрительных премий и выплат к юбилею его нет.
Посчитать лимит: трёхкратный средний месячный заработок по правилам статьи 139 ТК РФ, шестикратный для районов Крайнего Севера, и сравнить с суммой всех законных компенсаций при увольнении.
Настроить виды начислений в 1С: облагаемые премии отдельно, компенсации в пределах лимита и превышение тоже отдельно.
Сверить результат в документе увольнения, в отчёте «Анализ НДФЛ» и в 6-НДФЛ.

Ключевой вывод: премия за выслугу лет и выплата к юбилею по локальному акту облагаются НДФЛ независимо от того, что их выдают в день увольнения, а компенсация освобождается только в пределах норм и лимита. Смежные разборы по теме: компенсация расходов соискателю и НДФЛ и настройка начисления без НДФЛ в 1С.