Новая форма декларации по водному налогу: что изменилось и как подготовиться к отчётности за 2 квартал 2026 года
ФНС утвердила новую форму декларации по водному налогу приказом № ЕД-1-3/205@, и она применяется с отчётности за 2 квартал 2026 года. Разбираем новые строку 001 «КПП» и блок сведений о физлице, формулу ставки (базовая × 4,65 × коэффициент-дефлятор), порядок заполнения разделов и подготовку данных в 1С.
ФНС России утвердила новую форму декларации по водному налогу, её электронный формат и порядок заполнения. Документ - приказ от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@, опубликованный на Официальном интернет-портале правовой информации.
Новая форма вступает в силу с 5 июля 2026 года и применяется начиная с отчётности за 2 квартал 2026 года. Причина обновления: с 2026 года ставка водного налога считается иначе. Базовую ставку умножают на единый коэффициент 4,65, затем применяют коэффициент-дефлятор.
Структура декларации сохранилась: титульный лист и два раздела. Правки точечные, но обязательные. На титульном листе появился блок «Сведения о физическом лице (заполняется, если не указан ИНН)», в подразделы 2.1 и 2.2 добавлена строка 001 «КПП». Ниже - что именно поменялось, как посчитать налог и как заполнить отчёт, чтобы не сдавать уточнёнку.
Что изменилось в декларации по водному налогу с 2026 года
Прежняя форма действовала с 2015 года: её утвердил приказ ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Замена бланка связана с изменением расчёта налога, а не с пересмотром круга отчётности. Декларацию сдают организации и ИП, которые забирают воду из водных объектов или используют акваторию: забор воды для водоснабжения, использование водного объекта для ГЭС, сплав древесины и другие виды водопользования.
Сравнение старой и новой формы: что осталось, а что поменялось
Каркас декларации не менялся: титульный лист, Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога». Второй раздел, как и раньше, состоит из двух подразделов:
- подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы налога при заборе воды из водного объекта»;
- подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».
| Элемент формы | Прежняя форма (№ ММВ-7-3/497@) | Новая форма (№ ЕД-1-3/205@) |
|---|---|---|
| Титульный лист | Без блока сведений о физлице | Добавлен блок «Сведения о физическом лице (заполняется, если не указан ИНН)» |
| Раздел 1 | Сумма налога к уплате в бюджет | Назначение и структура сохранены |
| Подразделы 2.1 и 2.2 | Без строки 001 | Добавлена строка 001 «КПП» |
| Электронный формат | Формат прежней редакции | Утверждён новый формат приказом |
В сообщении об утверждении приказа названы два содержательных нововведения: строка 001 «КПП» и блок сведений о физическом лице. Полный перечень технических правок стоит смотреть в тексте приказа и в порядке заполнения: содержание электронного формата и самого порядка в сообщении не раскрыто.
Строка 001 «КПП» в подразделах 2.1 и 2.2 - поле, где указывают КПП налогоплательщика по месту его нахождения и (или) по месту нахождения обособленного подразделения. Если подразделений несколько, ошибка в этом поле означает, что платёж зачтётся не туда, где его ждут, и придётся подавать уточнённую декларацию.
Блок «Сведения о физическом лице (заполняется, если не указан ИНН)» состоит из полей: «Номер записи в ЕРН»; «Иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность (заполняется, если выше не указан «Номер записи в ЕРН»)»; «Дата рождения»; «Код вида документа»; «Серия и номер». Когда ИНН в декларации указан, блок оставляют пустым.
Почему изменилась форма: новый порядок расчёта ставки
С 2026 года ставка водного налога определяется путём умножения базовой ставки на единый коэффициент 4,65, а затем увеличивается на коэффициент-дефлятор. Такую последовательность пояснила ФНС вместе с публикацией приказа. Прежний бланк не был рассчитан на два последовательных множителя, поэтому его обновили.
Коэффициент 4,65 единый: он не зависит от вида водопользования и региона, где расположен объект. Различаются базовые ставки, поэтому в подразделах 2.1 и 2.2 ставку считают по своему объекту. Обновление затрагивает всех плательщиков водного налога, включая компании с обособленными подразделениями.
Как рассчитать водный налог в 2026 году: формула и пример
Формула расчёта укладывается в две строки:
Ставка = базовая ставка × 4,65 × коэффициент-дефлятор
Сумма налога = ставка × налоговая база
Налоговая база зависит от вида водопользования: объём забранной воды, площадь предоставленной акватории или объём выработанной электроэнергии.
Условный пример для забора воды. Базовая ставка - 300 руб. за 1 тыс. куб. м, объём забора за квартал - 10 тыс. куб. м, коэффициент-дефлятор - 1,1.
- Ставка с учётом множителей: 300 × 4,65 × 1,1 = 1 534,5 руб. за 1 тыс. куб. м.
- Налоговая база: 10 тыс. куб. м.
- Сумма налога: 1 534,5 × 10 = 15 345 руб.
Цифры в примере условные. Они показывают порядок действий, а не действующие значения: базовую ставку берут по конкретному виду водопользования, коэффициент-дефлятор - из акта на 2026 год.
Где взять базовые ставки и коэффициент-дефлятор
Базовые ставки установлены статьёй 333.12 НК РФ. Значения различаются по видам водопользования, поэтому для каждого объекта используют свою строку ставки - подставлять одну цифру на всю декларацию нельзя.
Коэффициент-дефлятор на 2026 год утверждают отдельным нормативным актом. На дату публикации статьи его значение нужно сверять в официальных источниках: ни в сообщении ФНС, ни в тексте приказа конкретные величины базовых ставок и дефлятора не приведены.
Практический ориентир: не переносите прошлогодний коэффициент по привычке. Проверяйте актуальное значение при подготовке каждого квартального отчёта - это дешевле, чем уточнёнка и пени.
Порядок заполнения новой декларации: пошаговый разбор
Порядок заполнения утверждён тем же приказом от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@. Идти по декларации логично от титульного листа к Разделу 2, а затем возвращаться к Разделу 1: сумма налога собирается из расчётов по объектам. Нумерацию строк внутри разделов сверяйте с текстом приказа.
Титульный лист: новые поля для физических лиц
Блок «Сведения о физическом лице» заполняют только тогда, когда в декларации нет ИНН. Порядок такой:
- При наличии номера записи в ЕРН указывают именно его.
- Если номера ЕРН нет, заполняют поле «Иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность».
- Указывают дату рождения, код вида документа, а также его серию и номер.
При указанном ИНН блок не заполняют. Лишние сведения здесь не безобидны: расхождения в персональных данных осложняют идентификацию плательщика и могут стать поводом для запроса пояснений.
Раздел 1: сумма налога к уплате
В Разделе 1 отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Показатели переносят из Раздела 2, где собраны расчёты по каждому объекту. Если организация платит налог по нескольким кодам ОКТМО, раздел заполняют отдельно по каждому коду. Точный состав строк приведён в порядке заполнения из приказа.
Подразделы 2.1 и 2.2: строка 001 «КПП» и расчёт базы
Обе части Раздела 2 начинаются со строки 001 «КПП». Здесь указывают КПП налогоплательщика по месту нахождения и (или) по месту нахождения обособленного подразделения. Берите значение из документов налогового учёта, а не из реквизитов, сохранённых в программе по умолчанию: после смены адреса старый КПП легко пропустить.
Фрагмент подраздела 2.1 при заборе воды в условном примере выше:
| Строка или показатель | Значение |
|---|---|
| 001 КПП | КПП по месту нахождения |
| Код водопользования | по объекту забора |
| Объём забранной воды | 10 тыс. куб. м |
| Ставка с коэффициентами | 1 534,5 руб. за 1 тыс. куб. м |
| Сумма налога | 15 345 руб. |
Подраздел 2.2 заполняют, когда водный объект используют без забора воды: например, для ГЭС или сплава древесины. Налоговая база здесь считается иначе - через площадь акватории или объём выработанной электроэнергии. Для кодов водопользования 21010-22140 строка 130 в подразделе 2.2 рассчитывается автоматически; как это устроено, разобрали в материале про авторасчёт строки 130 и выгрузку в XML 5.02.
Срок сдачи декларации за 2 квартал 2026 года и переходные положения
Новая форма вступает в силу с 5 июля 2026 года и применяется начиная с отчётности за 2 квартал 2026 года. Декларацию по водному налогу сдают не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, поэтому за 2 квартал 2026 года отчёт направляют не позднее 20 июля 2026 года. Дату сверяйте с производственным календарём и текстом НК РФ: при попадании последнего дня на выходной срок переносится.
Электронный формат декларации тоже обновлён приказом. Если отчитываетесь по ТКС, перед отправкой проверьте, что файл сформирован в новой структуре, иначе его вернут с протоколом ошибок.
Нужно ли сдавать уточнёнку за 1 квартал 2026 года
Нет. Новая форма применяется начиная с отчётности за 2 квартал 2026 года, значит за 1 квартал 2026 года декларация сдаётся по прежнему бланку, утверждённому приказом № ММВ-7-3/497@. Повода пересдавать отчётность из-за смены формы нет: сам бланк сумму налога не меняет. Уточнённая декларация нужна в другом случае - если в расчёте базы или ставки найдена ошибка, из-за которой налог был занижен или завышен.
Подготовка 1С: как обновить конфигурацию и выгрузить отчёт
Работа с декларацией в 1С идёт по обычной схеме: обновить релиз, убедиться, что форма появилась в регламентированной отчётности, заполнить, проверить контрольные соотношения и выгрузить файл.
- Обновите конфигурацию - 1С: Бухгалтерия или другую программу, в которой ведёте учёт, - до релиза с поддержкой приказа № ЕД-1-3/205@.
- Откройте раздел «Регламентированная отчётность» и проверьте, что в списке есть декларация по водному налогу в новой редакции.
- Заполните разделы, сверяя КПП, ОКТМО, коды водопользования и коэффициенты. Автоматического заполнения по показателям информационной базы типовые конфигурации не предусматривают, поэтому сведения вводят вручную.
- Выполните проверку контрольных соотношений и выгрузите отчёт в электронном формате.
Разборы по конкретным программам и релизам:
- 1С:Налогоплательщик 3.0.273.1 - ручное заполнение, исправление ошибок выгрузки и подготовка файла в XML 5.02.
- 1С:УПП - внешняя форма версии 1.3.277.1, выгрузка в XML 5.02 и печать с PDF417.
Что делать, если обновление 1С ещё не вышло
Вариантов три. Первый - обновить релиз и дождаться формы от разработчика. Второй - подключить внешнюю форму отчёта и заполнить её вручную. Третий, крайний, - заполнить декларацию по порядку из приказа. Ручной ввод повышает риск опечаток в КПП, ОКТМО и коэффициентах, поэтому проверьте цифры дважды: уточнёнка и пени обойдутся дороже, чем ожидание обновления. По своему релизу стоит уточнить сроки у обслуживающего партнёра.
Частые ошибки при заполнении новой декларации и как их избежать
- Неверный КПП в строке 001. Поле новое, к нему легко отнестись формально. Сверьте КПП с документами налогового учёта, особенно если адрес или состав подразделений менялись в отчётном квартале.
- Незаполненный блок «Сведения о физическом лице» при отсутствии ИНН. Без ИНН и без блока налоговая не идентифицирует плательщика. Проверьте последовательность полей: ЕРН, идентификационные данные документа, дата рождения, код вида документа, серия и номер.
- Неверные множители. Коэффициент 4,65 применяют к базовой ставке, коэффициент-дефлятор - после него. Прошлогодний дефлятор или пропущенный коэффициент 4,65 искажают сумму налога по всей декларации.
- Ошибки в налоговой базе. Объём забора, площадь акватории и выработку электроэнергии берут из первичных документов. Расхождение с учётом - самый частый повод для требования пояснений.
- Устаревший бланк. С отчётности за 2 квартал 2026 года прежняя форма не применяется, поэтому проверьте, что в файле новая структура.
Цена ошибки: за непредставление декларации статьёй 119 НК РФ предусмотрен штраф, за просрочку платежа начисляют пени. Исправлять расчёт после сдачи придётся уточнённой декларацией.
Официальные источники и полезные ссылки
Первоисточники для самостоятельной проверки:
- Приказ ФНС от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@ - новая форма декларации по водному налогу, её электронный формат и порядок заполнения.
- Приказ ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ - прежняя форма, действовавшая до новой редакции.
- Раздел «Водный налог» на сайте ФНС России - ставки и разъяснения по налогу.
Главное в одном абзаце: новая форма вступает в силу с 5 июля 2026 года и применяется с отчётности за 2 квартал 2026 года; в подразделах 2.1 и 2.2 появилась строка 001 «КПП», на титульном листе - блок «Сведения о физическом лице»; ставка считается как базовая ставка × 4,65 × коэффициент-дефлятор. Обзор изменений опубликован в сообщении о приказе.
Информация актуальна на дату публикации. Значение коэффициента-дефлятора и срок сдачи перед отправкой отчётности сверяйте с действующими нормативными актами.