Освобождение от НДС для общепита в 2027 году: как проверить условие по зарплате после АУСН

Ключевое условие для освобождения от НДС в общепите с 2027 года

Организации общественного питания, которые применяли автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) в 2026 году, могут получить освобождение от уплаты НДС в 2027 году. Это право предусмотрено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Главное требование: среднемесячные выплаты физическим лицам за предыдущий календарный год должны быть не ниже среднемесячной заработной платы по виду экономической деятельности "Деятельность предприятий общественного питания" в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Для применения льготы проверяется именно 2026 год. Основная сложность для бывших плательщиков АУСН заключается в отсутствии стандартного механизма подтверждения. При обычном режиме или УСН налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (форма РСВ), где четко отражены суммы выплат работникам. При АУСН эти формы не подаются, что создает проблему для проверки условия.

Почему расчет средней зарплаты после АУСН - это особая задача

При стандартных налоговых режимах налоговые органы получают данные о выплатах физическим лицам непосредственно из отчетности компании. Форма РСВ содержит детализированную информацию о сумме начисленных доходов сотрудникам. После перехода на АУСН этот привычный источник информации исчезает.

Вместо отчетности основным источником данных для проверки становятся информация, передаваемая через банки, как это происходит при упрощенной системе налогообложения. Налоговые органы будут ориентироваться на операции по счетам и электронным кошелькам организации. Это требует от налогоплательщика особой внимательности к корректному определению состава выплат, которые включаются в расчет. Необходимо четко отделить платежи физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений от других транзакций.

Какие данные из банка лягут в основу расчета

Для расчета среднемесячных выплат за 2026 год необходимо собрать информацию по следующим операциям, проведенным через банковские счета и электронные кошельки организации:

• Переводы на карты сотрудников: заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности (больничные).
• Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ): вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг.
• Иные вознаграждения и выплаты физическим лицам, связанные с выполнением трудовой функции или оказанием услуг.

Ключевая задача - фильтрация только тех платежей, которые относятся к трудовым отношениям и отношениям гражданско-правового характера. Необходимо исключить выплаты поставщикам-юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, платежи по налогам и страховым взносам, а также возвраты средств.

Чтобы упростить будущий сбор данных, рекомендуется заранее настроить аналитику в программе 1С или банк-клиенте. Можно создать отдельные теги, метки или использовать специальные назначения платежей для операций, связанных с оплатой труда физическим лицам.

Пошаговый алгоритм расчета среднемесячных выплат за 2026 год

Расчет состоит из двух основных этапов: определения суммарного фонда выплат и вычисления среднесписочной численности работников.

Шаг 1: Сбор полной суммы выплат из банковских данных

Для формирования корректной исходной суммы потребуется отчет из 1С или банк-клиента. В отчете необходимо задать следующие параметры:

• Период: с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.
• Счета: все расчетные счета и электронные кошельки организации.
• Контрагенты: фильтр по физическим лицам (сотрудники, исполнители по договорам ГПХ).
• Назначение платежа: поиск по ключевым словам, связанным с оплатой труда. Примеры формулировок для поиска: "зарплата", "оплата труда", "вознаграждение", "гонорар", "отпускные", "больничные", "премия", "договор ГПХ".

В сумму не включаются платежи юридическим лицам и ИП, налоги, страховые взносы, а также любые возвраты денежных средств. Если выплаты производились через несколько счетов или сервисов, данные необходимо агрегировать.

Шаг 2: Расчет среднесписочной численности в 1С:Бухгалтерия 8

Среднесписочную численность за 2026 год можно рассчитать с помощью стандартных отчетов в 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0). Для этого используется отчет "Среднесписочная численность работников", который формируется на основании данных кадрового учета.

В расчет включаются все сотрудники, с которыми в течение года были заключены трудовые договоры, включая внешних совместителей. Работники, выполнявшие функции на основании договоров гражданско-правового характера, учитываются пропорционально отработанному времени, как если они работали на полную ставку. Расчет можно автоматизировать с помощью соответствующих обработок или настроек в программе.

После выполнения двух шагов применяются формулы:

1. Среднемесячная выплата = Общая сумма выплат физическим лицам за 2026 год / 12.
2. Средняя выплата на одного работника = Среднемесячная выплата / Среднесписочная численность работников за 2026 год.

Типичные ошибки на этом этапе: включение в общую сумму выплат не физическим лицам (например, платежей контрагентам-юрлицам) и неправильный расчет численности (неучет сотрудников по ГПХ или внешних совместителей).

Где найти региональный показатель для сравнения

Официальным источником данных для сравнения является Федеральная служба государственной статистики (Росстат). После окончания 2026 года Росстат опубликует статистические данные по регионам.

Нужный показатель называется "Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников по виду экономической деятельности 'Деятельность предприятий общественного питания' за 2026 год" для вашего субъекта РФ. Эти данные обычно размещаются на официальном сайте Росстата и его региональных подразделений в первом квартале следующего года.

Для проверки условия необходимо сравнить рассчитанную "Среднюю выплату на одного работника" с официальным региональным показателем Росстата. Если ваша величина равна или превышает региональную, условие для применения освобождения от НДС считается выполненным.

Практические рекомендации по подготовке к 2027 году

Чтобы минимизировать риски и подготовиться к проверке условия заранее, следуйте этим советам:

• Начните структурировать учет выплат физическим лицам уже в 2026 году. Используйте отдельные назначения платежей или метки в банк-клиенте для операций, связанных с оплатой труда.
• Проведите пробный расчет по данным за 2025 год, если они доступны в аналогичном формате. Это поможет оценить текущее положение и потенциальные риски несоответствия.
• Подготовьте внутренний регламент или памятку для сотрудника, который будет отвечать за сбор данных и расчет в 2027 году. Четкая инструкция предотвратит ошибки.
• Проконсультируйтесь с налоговым консультантом на основе предварительных расчетов за 2025 год. Это поможет оценить вероятность соответствия условию и планировать возможные корректировки.
• Если текущий показатель средней выплаты близок к ожидаемому региональному уровню, рассмотрите вопрос о необходимости повышения уровня оплаты труда в 2026 году для гарантированного выполнения условия в 2027 году.

Правильная подготовка и понимание механизма проверки позволит организации общественного питания, применявшей АУСН, уверенно перейти к использованию освобождения от НДС и оптимизировать свою налоговую нагрузку.