Поправки в статью 346.20 НК РФ 2026: пониженные ставки УСН для социальных предприятий и настройка в 1С Бухгалтерия 8

С 1 января 2026 года для социальных предприятий на УСН могут вернуться пониженные налоговые ставки, устанавливаемые регионами. Это следствие планируемых поправок в статью 346.20 Налогового кодекса РФ. Для бухгалтера это означает необходимость заранее проверить статус организации, отследить региональный закон и правильно настроить параметры в 1С:Бухгалтерия 8. Статья даёт пошаговый план действий: от анализа законодательных изменений до конкретных настроек в программе и контрольных расчётов.

Изменения затронут алгоритм расчёта налога и формирование декларации. Мы разберём различия для объектов «доходы» и «доходы минус расходы», покажем, как новая ставка повлияет на минимальный налог, и составим чек-лист для проверки перед началом 2026 года. Это позволит избежать ошибок и штрафов, связанных с применением неверной налоговой ставки.

Суть поправок: что может измениться для социальных предприятий на УСН в 2026 году

Поправки в статью 346.20 НК РФ направлены на возвращение субъектам РФ права устанавливать дифференцированные налоговые ставки по упрощённой системе налогообложения для социальных предприятий. Ранее это право было ограничено, что выравнивало ставки для всех «упрощенцев». С 2026 года регионы вновь смогут принимать законы, определяющие пониженные ставки для организаций, признанных социальными предприятиями в соответствии с федеральным законодательством.

Ключевое практическое следствие для бухгалтера – необходимость выполнить два условия: официально подтвердить статус социального предприятия и дождаться публикации соответствующего закона в своём регионе. Только после этого можно применять пониженную ставку. Изменения планируются с 1 января 2026 года, поэтому подготовку стоит начать уже сейчас.

Ключевое изменение: возвращение регионам права на дифференцированные ставки

Дифференцированные ставки – это ставки налога, которые могут быть ниже базовых 6% (для объекта «доходы») или 15% (для объекта «доходы минус расходы»). Конкретный размер ставки будет устанавливаться законом субъекта РФ, а не на федеральном уровне. Например, регион может принять решение о ставке 3% для социальных предприятий на объекте «доходы».

Важно отслеживать публикацию такого регионального закона в 2026 году. Без него применение пониженной ставки неправомерно, даже если организация имеет статус социального предприятия. Информацию следует искать на официальных порталах законодательных органов вашего региона.

Критерии признания предприятия социальным: проверка перед применением ставки

Перед любыми настройками в 1С необходимо удостовериться, что организация соответствует критериям социального предприятия. Основные критерии определены Федеральным законом от 26.07.2019 № 245-ФЗ. К ним относятся:

Осуществление деятельности в социальной сфере (например, предоставление социальных услуг, трудоустройство инвалидов, производство товаров для реабилитации).
Доля доходов от этой деятельности в общем объёме доходов должна быть не менее 50%.
Среднесписочная численность работников из числа социально уязвимых категорий (инвалиды, пенсионеры, лица, освобождённые из мест лишения свободы) должна составлять не менее 50% от общей численности, а их зарплата – не менее 25% от общего фонда оплаты труда.

Практический совет: проверьте уставные документы, отчёты о финансовых результатах и кадровую отчётность. Для окончательного подтверждения статуса может потребоваться внесение в реестр социальных предприятий Минэкономразвития России или обращение за консультацией к юристу.

Подготовка в 1С: Бухгалтерия 8 к применению пониженной ставки УСН

Изменения в налоговых расчётах будут реализованы через обновления конфигурации 1С:Бухгалтерия 8. Рекомендуем следить за релизами обновлений, которые выйдут ближе к концу 2025 – началу 2026 года. Подготовка в программе состоит из трёх этапов: проверка учётной политики, настройка параметров УСН и, непосредственно, установка новой налоговой ставки.

Шаг 1: Проверка учётной политики и параметров УСН

Перейдите в раздел «Главное» – «Учётная политика». Выберите учётную политику вашей организации. Убедитесь, что в разделе «Налоги и отчёты» корректно указана система налогообложения – «УСН». Затем проверьте выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Это критически важно, так как от объекта зависит формула расчёта и поле для ввода ставки.

Если объект указан неверно, внесите изменения. Помните, что сменить объект налогообложения по УСН можно только с начала нового календарного года, уведомив налоговую инспекцию. В 1С это изменение также должно быть отражено своевременно.

Шаг 2: Настройка налоговой ставки для социального предприятия

После выхода обновления конфигурации, поддерживающего дифференцированные ставки, необходимо задать новое значение. Путь в интерфейсе может выглядеть так: «Налоги и отчёты» – «Налоговая система» – «УСН» – «Ставки».

В открывшейся форме найдите поле для указания ставки налога. Если ваш регион установит, к примеру, ставку 4% для объекта «доходы минус расходы», введите это значение. В некоторых версиях программы может появиться отдельный флажок или поле выбора для применения льготной (дифференцированной) ставки. Внимательно сверяйте вводимые данные с текстом регионального закона. Ошибка в одну десятую процента приведёт к неверному расчёту налога и, как следствие, к претензиям со стороны налоговых органов.

Как и в случае с другими изменениями, например, настройкой пониженных тарифов страховых взносов, точность ввода параметров – залог корректной отчётности.

Расчёт налога и формирование отчётности: различия для объектов «доходы» и «доходы минус расходы»

Изменение ставки по-разному влияет на итоговую сумму налога к уплате в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Программа 1С автоматически выполнит расчёт, но бухгалтеру важно понимать логику, чтобы проверить результат.

Сценарий для объекта «доходы»: простой расчёт с новой ставкой

Расчёт налога здесь предельно прост: сумма всех доходов за налоговый период умножается на установленную ставку. Например, при годовом доходе в 2 000 000 рублей и пониженной ставке 3% налог составит 60 000 рублей (2 000 000 * 0,03). Для сравнения: при базовой ставке 6% сумма была бы 120 000 рублей.

В 1С эта сумма автоматически рассчитается в регистрах накопления и будет отражена в декларации по УСН в соответствующей строке. После настройки ставки рекомендуем сделать пробный расчёт, чтобы убедиться в правильности работы алгоритма.

Сценарий для объекта «доходы минус расходы»: влияние на минимальный налог

Здесь расчёт состоит из двух этапов, и к нему добавляется правило минимального налога.

Рассчитывается налог по обычной формуле: (Доходы – Расходы) * Новая ставка. Допустим, доходы – 5 000 000 руб., расходы – 4 200 000 руб., ставка – 10%. Налог = (5 000 000 – 4 200 000) * 0,10 = 80 000 руб.
Рассчитывается минимальный налог: Доходы * 1%. В нашем примере это 5 000 000 * 0,01 = 50 000 руб.

К уплате подлежит большая из двух сумм. В этом случае это 80 000 рублей (обычный налог). Если бы обычный налог по новой ставке составил 30 000 рублей, то к уплате пришлось бы перечислить минимальный налог – 50 000 рублей. 1С:Бухгалтерия автоматически сравнит оба значения и сформирует проводки на уплату большей суммы. Этот механизм важно учитывать при планировании налоговой нагрузки.

Контрольные точки и риски: что проверить до начала 2026 года

Чтобы переход на новые правила прошёл гладко, следуйте этому чек-листу:

Подтверждение статуса. Получите официальное подтверждение того, что ваша организация соответствует критериям социального предприятия (выписка из реестра, заключение юриста).
Мониторинг законодательства. Отслеживайте официальные источники на предмет публикации закона вашего региона о дифференцированных ставках УСН для социальных предприятий.
Обновление программы. Установите актуальное обновление конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, в котором реализована поддержка новых ставок. Как и при работе с обновлениями УПП, перед установкой на рабочую базу сделайте её резервную копию.
Настройка ставки. Внесите точное значение пониженной ставки в настройки налоговой системы УСН в соответствии с региональным законом.
Контрольный расчёт. Выполните пробный расчёт авансового платежа за первый квартал 2026 года на основе данных 2025 года, чтобы оценить финансовый эффект и проверить корректность расчётов в программе.

Основные риски, которых стоит избегать:

Применение пониженной ставки без официального статуса предприятия или регионального закона.
Ошибка ввода ставки в программе (опечатка, неверный процент).
Использование устаревшей версии конфигурации 1С, где новый функционал не реализован.
Неучёт правила минимального налога для объекта «доходы минус расходы».

Заблаговременная подготовка, внимательная проверка каждого этапа и понимание логики расчётов позволят бухгалтеру корректно применить новые правила и избежать претензий со стороны контролирующих органов. Для комплексного понимания изменений 2026 года также полезно изучить общий анализ налоговых поправок, влияющих на отчётность и расчёты.