Проценты по вкладам ИП в 2026 году: как изменятся налоговые базы по ЕСХН, УСН и АУСН

Что меняется для ИП с процентами по вкладам в 2026 году

С налогового периода 2026 года проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках выходят из налоговых баз по ЕСХН, УСН и АУСН. Эти суммы облагаются НДФЛ как доход физического лица: налоговый орган считает налог сам и направляет уведомление. Предприниматель платит его как гражданин, вне спецрежима. Новый платёж при этом не появляется: проценты облагались и раньше, только по правилам своего режима.

Механику выстроили в два шага. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс поправки в статьи 346.1 и 346.11 НК РФ и в статью 2 закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ: с доходов налогового периода 2026 года все ИП независимо от спецрежима платят НДФЛ с процентов по банковским депозитам как физлица на основании налоговых уведомлений. Затем правительственный законопроект № 617-9, одобренный Госдумой в первом чтении, убрал дублирование: поправки в статьи 346.5 и 346.15 НК РФ и в статью 6 закона № 17-ФЗ исключают проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках из баз по ЕСХН, УСН и АУСН (сообщение о законопроекте).

Практический смысл: доход не исчезает, он меняет прописку. Раньше проценты шли в базу режима и облагались по его ставке, теперь попадают в НДФЛ, где есть необлагаемый лимит и ставки 13% и 15%. Администрирование переходит к налоговой, и цена ошибки в классификации банковских поступлений растёт, особенно на АУСН с его автоматическим обменом данными.

Сводная картина по трём режимам, если законопроект № 617-9 будет принят в предложенной редакции:

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Почему проценты по вкладам убрали из спецрежимов: логика поправок 425-ФЗ и № 617-9

425-ФЗ перевёл обложение процентов на уровень физлица. Нормы о спецрежимах при этом не тронули: статьи 346.5 и 346.15 НК РФ и статья 6 закона об АУСН продолжали относить проценты к доходам. Одна и та же сумма формировала две базы: НДФЛ у гражданина и налог по режиму у предпринимателя.

Законопроект № 617-9 закрывает эту нестыковку. Логика прозрачная: если доход облагается НДФЛ, он не должен одновременно формировать базу по УСН, ЕСХН или АУСН. Поправки выравнивают нормы и не вводят дополнительный платёж. Бухгалтеру важно держать в поле зрения две группы статей: 346.1 и 346.11 уже действуют, 346.5 и 346.15 ждут принятия.

Статус нормы стоит учитывать в любых разъяснениях. Первое чтение не финал: ко второму чтению формулировки могут уточнить, вплоть до переходных положений. Поэтому в учётной политике и внутренних записках фиксируйте дату и номер редакции законопроекта, на которую опирались.

Формулировка для внутренней записки: «С 2026 года проценты по вкладам ИП не включаются в доходы по УСН, ЕСХН и АУСН. Налог с процентов уплачивается как НДФЛ по налоговому уведомлению. Основание: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, статьи 346.5 и 346.15 НК РФ, статья 6 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ в редакции законопроекта № 617-9 (принят в первом чтении, дату редакции указывайте при подготовке документа)».

НДФЛ с процентов по депозитам ИП: лимит, ставки 13% и 15%, уведомления

Налог по процентам считает налоговый орган и присылает уведомление. Декларацию 3-НДФЛ по таким суммам ИП не подаёт, платёж идёт по уведомлению. Если у предпринимателя есть другие основания для декларации, например продажа имущества, порядок по ним не меняется.

Облагается не вся сумма процентов. Необлагаемый лимит считают как 1 млн ₽, умноженный на максимальную ключевую ставку года: проценты в пределах лимита НДФЛ не облагаются. Сумма сверх лимита попадает в отдельную двухступенчатую шкалу, 13% при базе до 2,4 млн ₽ и 15% свыше (справочник по ставкам НДФЛ).

Пример с условными цифрами. Вклад 1,5 млн ₽, ставка 15% годовых, проценты за 2026 год - 225 000 ₽. Максимальная ключевая ставка года для расчёта лимита, предположим, 16%, тогда лимит равен 160 000 ₽, а налог считаем с 65 000 ₽.

Таблица 2. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Сравнение с прежним порядком на УСН «доходы»: 6% начислялись на все 225 000 ₽, это 13 500 ₽ в составе налога по режиму. По НДФЛ выходит 8 450 ₽. Разница заметна, но переносить её в план без поправок нельзя: ставка УСН зависит от региона и вида деятельности, а сам налог уменьшается на страховые взносы. Считать нужно на своих данных.

Лимит один на год и общий по всем банкам, а не отдельно по каждому вкладу. При закрытии вклада в одном банке и открытии в другом проценты суммируются. Прогрессивная шкала к нерезидентам не применяется: у тех, кто был в России менее 183 дней за 12 следующих подряд месяцев, ставка по большинству доходов другая.

Подробный разбор расчёта НДФЛ с процентов за 2025 год, с примерами и типичными ошибками в 1С, мы собрали в отдельной статье.

УСН: что меняется в налоговой базе и как это отразится на отчётности

Норма - статья 346.15 НК РФ в редакции законопроекта № 617-9: из доходов ИП исключаются проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. На практике проценты перестают увеличивать авансовые платежи и налог за год, не отражаются как облагаемый доход в КУДиР и не входят в декларацию.

Для объекта «доходы» эффект виднее всего: раньше 6% или региональная ставка начислялись на всю сумму процентов, теперь по УСН с них ноль. Для объекта «доходы минус расходы» изменения скромнее, зато снимается вопрос о расходах, связанных с вкладом: если процентов нет в доходах, парных расходов для учёта тоже не возникает.

• Проверьте статьи доходов, привязанные к поступлениям процентов: они не должны вести в доходы УСН.
• Сверьте КУДиР за 2026 год: записей по процентам быть не должно.
• Сравните сумму доходов в декларации с КУДиР: расхождение на сумму процентов - сигнал ошибки.
• Пересчитайте авансы, если проценты уже успели попасть в базу первого квартала.

Если у бизнеса есть статус социального предприятия, отдельно проверьте пониженные ставки УСН: о подготовке 1С:Бухгалтерии к таким поправкам мы писали в отдельном разборе.

ЕСХН: изменения в статье 346.5 НК РФ и что это значит для аграриев

Норма - статья 346.5 НК РФ: проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках исключаются из налоговой базы по ЕСХН. Для аграриев важен второй эффект: проценты больше не раздувают общую сумму доходов, которую используют при проверке доли доходов от продажи сельхозпродукции. Этот показатель влияет на право применять режим, поэтому лишние суммы в нём раньше создавали ненужный риск.

Пример. ИП на ЕСХН, проценты за 2026 год - 180 000 ₽, лимит по ключевой ставке условно 160 000 ₽. Раньше вся сумма шла в базу ЕСХН: по ставке 6% это 10 800 ₽ налога. Теперь в ЕСХН попадает ноль, а НДФЛ считают с 20 000 ₽ превышения, то есть 2 600 ₽ по ставке 13%. Лимит в примере условный, в расчёте за конкретный год подставляйте фактическую максимальную ключевую ставку.

Банковские выписки по процентам сохраняйте: они подтверждают сумму и дату зачисления, если понадобится сверка с налоговой или пояснения по структуре доходов. В 1С проверьте, чтобы проценты не попадали в доходы ЕСХН при закрытии периода.

АУСН: поправки в статью 6 закона № 17-ФЗ и особенности авторасчёта налога

Норма - статья 6 закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ в редакции законопроекта № 617-9: проценты по вкладам в российских банках исключаются из налоговой базы по АУСН. На этом режиме данные в ФНС поступают от банков автоматически, поэтому риск лишнего начисления выше, чем на УСН: система видит поступление и не всегда распознаёт его природу.

1. Проверьте в банке назначение платежей по процентам: формулировка должна однозначно указывать на проценты по вкладу или остатку на счёте.
2. Сверьте в личном кабинете ФНС, какие поступления попали в базу АУСН за отчётный период.
3. При ошибочном включении направьте обращение в ФНС со ссылкой на статью 6 закона № 17-ФЗ и приложите выписку.
4. Сохраняйте выписки и расчёты: они пригодятся при повторной сверке.
5. Делайте сверку ежеквартально, пока начисления не накопились за год.

НДФЛ с процентов приходит отдельным уведомлением и платится отдельно от налога по АУСН: это разные платежи с разными сроками. Гасить один за счёт другого нельзя, иначе появится недоимка по обоим.

Как настроить учёт процентов по вкладам в 1С:Бухгалтерии под правила 2026 года

Типовые настройки не знают, что проценты теперь вне базы спецрежима, поэтому проверку делают руками на своей базе. Порядок ниже подходит для 1С:Бухгалтерии 8 на УСН, ЕСХН и АУСН.

1. Обновите релиз до версии, где учтены 425-ФЗ и поправки законопроекта № 617-9. Номер и дату релиза смотрите в сведениях о программе; если нужной версии нет, ставьте плановое обновление до начала отчётной кампании.
2. Проверьте учётную политику: налоговый режим, порядок признания внереализационных доходов, статьи доходов для процентов.
3. Откройте документы поступления на расчётный счёт с процентами и посмотрите выбранную статью доходов и вид движения.
4. Сформируйте КУДиР за периоды 2026 года и убедитесь, что записей по процентам нет.
5. Разведите бухгалтерский и налоговый учёт: в бухучёте проценты остаются доходом, в налоговом учёте по спецрежиму их нет.

Таблица 3. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Предупреждение: набор настроек и названия разделов отличаются по версиям и конфигурациям, часть доработок сделана под конкретную базу. Проверяйте на копии своей базы, а не по скриншотам из статьи. Обзор выпуска ИТС с изменениями, которые определят работу с 1С в 2027 году, мы разбирали по ссылке.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: чек-лист подготовки к 2026 году

1. Зафиксируйте в учётной политике порядок учёта процентов по вкладам с 2026 года, со ссылкой на 425-ФЗ и редакцию законопроекта № 617-9.
2. Обновите 1С и проверьте на копии базы, как проценты отражаются в доходах режима.
3. Проведите инвентаризацию вкладов и остатков на счетах ИП, включая счета, открытые в разных банках.
4. Настройте статьи доходов так, чтобы проценты не попадали в базу спецрежима и не задваивались с НДФЛ.
5. Разъясните ИП-клиенту: НДФЛ с процентов платится по уведомлению, а не в составе налога по спецрежиму, и не уменьшает его.
6. Заложите сверку с ФНС по итогам года: КУДиР, декларация и уведомление по НДФЛ должны сходиться по суммам.

Риски, которые стоит проговорить с предпринимателем: двойное обложение при несогласованных настройках, ошибочное включение процентов в КУДиР, споры с ФНС по классификации поступлений. Первый снимается сверкой КУДиР и декларации, второй - проверкой статей доходов, третий - выписками и точной ссылкой на норму. Общая картина изменений 2026 года по взносам, ЕНС и списанию мелких долгов собрана в разборе ключевых поправок НК РФ.

• Проценты по вкладам ИП с 2026 года живут в НДФЛ, а не в базе спецрежима.
• Налог берут с превышения над лимитом 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка года по ставкам 13% и 15%.
• Законопроект № 617-9 прошёл первое чтение, поэтому дату и редакцию фиксируйте в учётной политике и пересматривайте после финального принятия.