ПСН и НДС в 2026–2028 годах: какие лимиты доходов действуют для ИП на патенте

Коротко: есть ли лимит доходов для НДС на ПСН в 2026–2028 годах

Лимита доходов, после которого ИП на патенте становится плательщиком НДС, в 2026–2028 годах нет. Минфин в письме от 26.08.2026 №03-07-11/74854 указал прямо: предприниматели на ПСН не признаются налогоплательщиками НДС, поэтому порог, привязанный к выручке, для них не установлен (обзор письма на buh.ru).

Единственный лимит, который влияет на патентщика, - общий порог 20 млн рублей. Его превышение означает утрату права на ПСН. Отдельного лимита по НДС при этом не появляется: порог 20 млн относится к праву применять спецрежим, а не к обязанности начислять налог.

НДС у ИП на патенте возникает от операции, а не от суммы дохода. Пункт 11 ст. 346.43 НК РФ называет три группы случаев: деятельность, на которую ПСН не распространяется; ввоз товаров на территорию РФ, включая уплату налога при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области; операции, облагаемые НДС по ст. 161 и 174.1 НК РФ, в частности исполнение обязанностей налогового агента. Если операция попала в этот перечень, налог считается по общим правилам, и отсутствие лимита тут не защищает.

Что сказал Минфин в письме от 26.08.2026 №03-07-11/74854

Письмо отвечает на частный запрос, но воспроизводит логику нормы целиком. Финансовое ведомство зафиксировало два тезиса. Первый: патентщик не признаётся налогоплательщиком НДС. Второй: лимита по доходам для исчисления НДС у него не существует.

Новых правил документ не вводит. Он подтверждает порядок, закреплённый в п. 11 ст. 346.43 НК РФ, и относится к периоду 2026–2028 годов. Письмо не заменяет норму кодекса, но полезно как аргумент в разговоре с инспекцией и как ориентир для настройки учёта.

Практический вывод для бухгалтера: не ищите в настройках 1С поле «лимит дохода для НДС на патенте». Такого параметра нет ни в кодексе, ни в конфигурации. Контролировать нужно другие величины: порог 20 млн для ПСН и наличие операций из перечня исключений.

Два разных лимита, которые часто путают

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Пример. ИП с доходом 15 млн рублей за год применяет патент: по операциям, покрытым патентом, НДС не начисляется. ИП с доходом 21 млн рублей теряет право на ПСН и с момента утраты ведёт учёт по другому режиму. Появится ли у него НДС, решает этот новый режим, а не сумма дохода на патенте.

Когда ИП на патенте всё же платит НДС: исключения по п. 11 ст. 346.43 НК РФ

Перечень исключений закрытый. Если операция в него не попала, НДС по ней не возникает при любом доходе. Проверять себя стоит по трём направлениям.

Деятельность вне ПСН: как определить границу

Патент покрывает виды деятельности из ст. 346.43 НК РФ, причём только те, что переведены на ПСН в регионе, где ИП ведёт бизнес. Всё, что не попало в патент, облагается по другому режиму.

Пример. ИП взял патент на розничную торговлю, а дополнительно собирает корпусную мебель на заказ. Сборка в патент не входит: по этим работам налоги считаются по тому режиму, который к ним применяется, и НДС по ним определяется отдельно от патентной выручки.

Риск в том, что выручка смешивается в одном отчёте. Заведите в 1С отдельные номенклатурные группы или субконто для патентных и непатентных операций, иначе посчитать долю каждой группы к концу квартала будет проблематично.

Ввоз товаров и Калининградская ОЭЗ

НДС на таможне платится независимо от того, какой режим применяет ИП. Патент здесь льготы не даёт: при ввозе товаров на территорию РФ налог уплачивается в общем порядке. То же правило действует для сумм налога при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Пример. ИП на ПСН по рознице закупил партию товара за границей. На таможне он платит НДС и учитывает его по правилам, предусмотренным для импорта. К порогу 20 млн эта сумма отношения не имеет: обязанность возникает из факта ввоза.

Налоговый агент и операции по ст. 161 и 174.1 НК РФ

Третья группа - операции, облагаемые НДС по ст. 161 и 174.1 НК РФ. Самый частый случай на практике: аренда государственного или муниципального имущества. Здесь ИП на патенте выступает налоговым агентом, удерживает НДС из арендной платы и перечисляет его в бюджет.

Пример. ИП на ПСН арендует помещение у комитета по управлению муниципальным имуществом. Арендная плата указана с НДС, налог удерживает арендатор. Патент от этой обязанности не освобождает.

Статья 174.1 НК РФ описывает особенности исчисления налога при отдельных операциях. Попадание в её нормы означает, что НДС считается по общим правилам, а не по правилам ПСН. Отдельно проверьте, нужно ли выставлять счёт-фактуру и как отражать операцию в книге продаж: у агентских схем свои требования к документообороту.

Лимит 20 млн рублей: единственный порог, который влияет на ПСН

20 млн рублей - порог для права применять патент. Превысили его в течение года, значит, право на ПСН утрачено. Обязанность по НДС из этого события напрямую не вытекает.

Что входит в расчёт лимита и как его контролировать

В разъяснении состав доходов для этого порога не расписан, поэтому при расчёте опирайтесь на нормы главы 26.5 НК РФ и на данные собственного учёта. Рабочий подход: считать доход от продаж по патентной деятельности и держать его отдельно от выручки по другим режимам.

Контроль удобно вести помесячно, а не по итогам года. Сверяйте три источника: отчёты о розничных продажах или акты в 1С, данные ОФД по кассовым чекам, банковские поступления. Пример: январь 1,8 млн, февраль 2,1 млн, март 2,4 млн рублей. К концу лета накопленная сумма подходит к 19 млн, и это повод пересчитать прогноз до декабря и заранее решить, что делать при переходе.

Если ИП совмещает ПСН с другим режимом, выручку нужно делить. В 1С для этого используют разные договоры, склады или номенклатурные группы, а затем сверяют отчёты по каждому направлению отдельно.

Что происходит при превышении: утрата ПСН, а не появление НДС

Когда порог 20 млн превышен, ИП теряет право на патент. Дальше он считает налоги по режиму, который применяет после утраты ПСН: чаще это УСН, реже ОСНО.

Пример. Доход ИП на патенте составил 21 млн рублей. Патент утрачен, с даты утраты операции идут по новому режиму. Если это УСН, придётся отдельно разобраться с освобождением от НДС и порогом 20 млн, который действует уже в упрощённой системе: алгоритм разобран в материале о лимите доходов для НДС на УСН с 2026 года.

ИП на патенте превысил лимит доходов: что делать по шагам

Действовать лучше в момент обнаружения превышения, а не в конце квартала.

1. Зафиксируйте дату и сумму, при которой доход перевалил за 20 млн рублей: номер документа, дату операции, накопленный итог.
2. Определите режим, который применяется после утраты ПСН, и проверьте, есть ли на нём обязанность по НДС.
3. Пересчитайте налоги за период после утраты патента по правилам нового режима.
4. Проверьте, не появились ли операции из перечня п. 11 ст. 346.43 НК РФ: импорт, агентские схемы, деятельность вне патента.
5. Обновите настройки в 1С и перепроведите документы за затронутый период.

Пересчёт налогов и уведомление налоговой

Состав уведомлений и сроки зависят от режима, на который переходит ИП. Общий ориентир: сообщить в инспекцию нужно сразу после обнаружения превышения, а декларации сдать за тот период, в котором режим изменился.

Отдельно проверьте, попадаете ли вы под переходные послабления для малого бизнеса. По поправкам, вступившим в силу 25 апреля 2026 года, у ИП был срок до 1 июня для смены режима; детали и шаги в 1С собраны в разборе пяти изменений для МСБ.

Штрафы за несвоевременный переход считаются за период просрочки. Чем раньше вы пересчитали налоги и подали уточнённые данные, тем меньше сумма пеней.

Как отразить переход в 1С

В «1С:Бухгалтерии 8» последовательность такая: измените учётную политику и настройки налогов, проверьте, что патентные виды деятельности больше не помечены как ПСН, перепроведите документы с даты утраты патента, затем закройте период и сверьте отчётность.

Типичная ошибка: режим в настройках поменяли, а документы за месяцы после превышения остались проведёнными по старому режиму. Тогда декларация по НДС и книга продаж расходятся с учётом. После смены настроек запустите перепроведение за весь затронутый период и проверьте движения по счетам учёта НДС.

Если после перехода на общий режим у вас остаются длящиеся договоры, посмотрите разбор правил НДС по длящимся договорам с 2026 года и настройки 1С: там описано, как поставщик применяет расчётный метод.

Как отразить исключительные операции с НДС в 1С без ошибок

Задача учёта: патентные операции не должны попадать в декларацию по НДС, а исключительные операции должны быть видны в отчётности полностью.

Настройка учётной политики для ИП на ПСН

В настройках налогов и взносов отметьте применение ПСН и укажите виды деятельности, на которые получен патент. По основной патентной выручке НДС начисляться не должен, поэтому автоматическое начисление налога по всей реализации включать нельзя.

Исключительные операции оформляйте отдельными документами и отдельными счетами учёта: так проще доказать, что выручка по патенту не попала в налогооблагаемую базу по НДС. При смешанной деятельности заведите раздельные номенклатурные группы.

НДС как налоговый агент: пошаговое отражение

Схема для аренды муниципального имущества:

1. Оформите поступление услуги аренды от арендодателя.
2. Укажите, что НДС удерживается как налоговым агентом, а не предъявляется поставщиком.
3. Зарегистрируйте счёт-фактуру и проверьте проводки по счёту расчётов с бюджетом по НДС агента: в типовых конфигурациях для этого предусмотрен отдельный субсчёт.
4. Проверьте, что сумма попала в книгу продаж и в декларацию за квартал.

Пример. Арендная плата 120 000 рублей включает НДС. Агенту нужно удержать налог из этой суммы и перечислить его в бюджет, а арендодателю заплатить сумму за вычетом налога. В 1С такая операция должна быть видна и в расчётах с контрагентом, и в декларации.

Проверка закрытия периода и отчётности

Чек-лист перед закрытием квартала:

• сверьте патентную выручку с отчётами о розничных продажах и данными ОФД;
• проверьте, что по патентным операциям не сформированы счета-фактуры и записи книги продаж;
• убедитесь, что НДС по импорту и по агентским операциям отражён один раз и не задвоен в декларации;
• проверьте, что настройки режима налогообложения соответствуют текущему статусу: патент действует или уже утрачен.

Пример ошибки: НДС, уплаченный на таможне, ввели ручной операцией и параллельно отразили документом поступления. В декларации сумма удваивается, а вычет приходится корректировать вручную.

Лимиты ПСН в 2027–2028 годах: что изменится и к чему готовиться

Письмо от 26.08.2026 №03-07-11/74854 распространяется на период 2026–2028 годов. Значит, в 2027 и 2028 годах логика та же: отдельного лимита доходов для НДС у патентщика нет, а общий порог 20 млн рублей остаётся условием применения ПСН (обзор письма на buh.ru).

Правила могут меняться: параметры спецрежимов и пороги корректировали не раз. Практический порядок для бухгалтера: перед началом года проверять актуальную редакцию главы 26.5 НК РФ и разъяснения Минфина, а после обновления релиза 1С сверять настройки налогов и взносов.

Ещё один ориентир: пересматривайте учётную политику, когда меняется состав видов деятельности или регион ведения бизнеса. Патент действует в пределах региона, и новая услуга или переезд могут изменить картину по НДС.

Частые ошибки и заблуждения: чек-лист для бухгалтера и предпринимателя

• Ждут лимит для НДС. Порог 20 млн рублей относится к праву на ПСН. НДС появляется от операции, а не от суммы дохода.
• Путают утрату патента с обязанностью по НДС. После превышения лимита ИП переходит на другой режим, и налог считается по его правилам.
• Не ведут раздельный учёт. Деятельность вне патента требует отдельного учёта выручки, иначе база по НДС считается неверно.
• Забывают про налогового агента. Аренда государственного или муниципального имущества обязывает удержать НДС, даже если вся остальная деятельность на патенте.
• Не меняют настройки 1С после утраты ПСН. Документы остаются проведёнными по старому режиму, и отчётность расходится с учётом.
• Игнорируют импорт. НДС на таможне платится всегда, патент не освобождает.

Чек-лист на квартал: сверьте накопленный доход с порогом 20 млн; проверьте, нет ли операций из п. 11 ст. 346.43 НК РФ; убедитесь, что патентная выручка не попала в декларацию по НДС; проверьте настройки режима в 1С и перепроведите документы, если статус изменился.

Начните с одного действия: откройте отчёт по доходам за текущий год и сравните итог с 20 млн рублей. Если до порога осталось меньше квартала выручки, настройте помесячный контроль в 1С и заранее определите режим, на который перейдёте.