Дата признания расходов на имущественные налоги в базе налога на прибыль: письмо Минфина и настройка в 1С

Расходы на налог на имущество, транспортный и земельный налоги уменьшают базу по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся. Факт уплаты в бюджет на дату признания не влияет: расход проводят на последний день периода по дате начисления налога. Этот порядок подтвердил Минфин в письме от 10.08.2026 № 03-03-06/1/69131.

Практический вывод для бухгалтера короткий. Начисленный налог за I квартал уменьшает базу 31 марта, за полугодие - 30 июня, за 9 месяцев - 30 сентября, за год - 31 декабря. Если платеж ушел в бюджет в следующем месяце, на налоговый учет это не влияет. В 1С такой расход попадает в базу через документ начисления и регламентные операции закрытия месяца.

Что изменилось в учете расходов на имущественные налоги: суть письма Минфина

Письмо Минфина от 10.08.2026 № 03-03-06/1/69131 подтверждает порядок, который действует давно, и снимает вопросы о моменте признания расходов по имущественным налогам. Логика ведомства опирается на три нормы НК РФ:

• подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ: суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, входят в прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
• пункт 1 статьи 272 НК РФ: при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денег;
• подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ: датой осуществления расходов в виде сумм налогов и авансовых платежей считается дата начисления.

Из этих норм следует простой вывод: имущественные налоги уменьшают базу по налогу на прибыль по факту начисления, а не по факту перечисления в бюджет. Налоговые инспекции применяют письмо в своей работе, поэтому ссылка на него помогает снять вопросы при камеральной проверке. Письма Минфина не заменяют НК РФ и не создают новых обязанностей, но отражают позицию, которой инспекции руководствуются при проверках.

Речь идет о налогах, которые организация начислила сама в установленном порядке. Пени, штрафы и недоимки по этим налогам в расходы не входят (пункт 2 статьи 270 НК РФ).

Похожий подход работает и для других прочих расходов: например, плата за технологическое присоединение к электросетям списывается единовременно, а не через стоимость основного средства.

Дата признания расходов: как применять правило на практике

Единое правило для налога на имущество, транспортного и земельного налогов: расход признается на последний день отчетного периода, а по итогам года - на 31 декабря. Отчетные периоды по имущественным налогам устанавливает региональное законодательство (статьи 379, 360 и 393 НК РФ): обычно это I квартал, полугодие и 9 месяцев, но субъект РФ вправе отказаться от авансовых платежей.

Пример. Организация начислила транспортный налог за I квартал 2026 года в сумме 15 000 руб. Проводка Дт 26 Кт 68 (субсчет «Транспортный налог») сформирована 31.03.2026, в бюджет сумма перечислена 28.04.2026. В базе налога на прибыль расход учитывается 31 марта и попадает в декларацию за I квартал. Апрельское перечисление на базу не влияет и не создает расход 2026 года повторно.

Авансовые платежи признают так же, как и годовой налог: на последний день отчетного периода. Если региональный закон отменил авансы, расход признается один раз, в конце года. Проверьте норму закона своего субъекта РФ: от этого зависит, будет у вас четыре даты признания или одна.

Нельзя признавать расход в момент уплаты, если налог относится к другому периоду. Платежное поручение не создает расход: оно закрывает задолженность перед бюджетом.

Налог на имущество: когда включать в расходы

Налог на имущество считают по среднегодовой или кадастровой стоимости. Пример: компания начислила налог за полугодие 2026 года 30.06.2026 в сумме 240 000 руб. Расход признается 30 июня и попадает в базу за полугодие. Если по объекту платят только годовой платеж, расход признают 31.12.2026. Переход на кадастровую стоимость порядок признания не меняет: значение имеет дата начисления, а не способ расчета базы.

При ПБУ 18/02 проверьте, что даты начисления в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Если налог начислен не последним днем периода, а позже, бухгалтерский расход по ПБУ 10/99 все равно относится к тому периоду, к которому относится сам налог, а в налоговом учете дата начисления попадет в другой период. Так появляется временная разница и отложенный налог.

Транспортный и земельный налоги: особенности признания

Порядок признания совпадает с налогом на имущество. Пример: земельный налог за 9 месяцев 2026 года начислен 30.09.2026 в сумме 45 000 руб. Расход признается 30 сентября, даже если срок уплаты аванса наступает позже. Транспортный налог за год, начисленный 31.12.2026, уменьшает базу 2026 года, хотя платеж пройдет в феврале 2027 года.

Региональные ставки, коэффициенты и льготы влияют на сумму налога, но не на дату признания. Досрочная уплата тоже ничего не меняет: расход не появляется раньше даты начисления.

Полезное правило для самопроверки: в документе начисления всегда указывайте период, к которому относится налог. Если в 1С стоит дата уплаты вместо даты начисления, расход либо уедет в следующий период, либо не попадет в базу вовсе.

Настройка в 1С: пошаговая инструкция для бухгалтера

В «1С:Бухгалтерия 8.3» начисление имущественных налогов отражают документом «Начисление налогов» в разделе «Операции» (в части релизов - в разделе «Налоги и взносы»). Если такого документа в конфигурации нет, используйте «Операцию, введенную вручную» с корректными проводками. Признание расхода в налоговом учете происходит при закрытии месяца, когда программа формирует проводки по налогу на прибыль.

Схема действий выглядит так:

1. создайте документ начисления датой последнего дня отчетного или налогового периода;
2. укажите вид налога, сумму, счет затрат и аналитику;
3. проверьте статью затрат: у нее должен быть вид расхода для целей налогообложения;
4. выполните закрытие месяца и убедитесь, что сумма попала в расходы по налогу на прибыль.

Документ «Начисление налогов»: заполняем правильно

Начисление формирует проводку Дт 26 (44) Кт 68 по субсчету соответствующего налога. Дата проводки совпадает с датой документа, поэтому расход в налоговом учете попадает в нужный период.

Если в вашей версии программы документ выглядит иначе или поля названы по-другому, сверьтесь с документацией к релизу. Состав документов и названия отчета-регистра отличаются между версиями, а таблица выше описывает логику заполнения, а не конкретный интерфейс.

Закрытие месяца: как проверить признание расходов

После начисления выполните «Закрытие месяца» в разделе «Операции». Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» определит расходы периода. Проверка занимает пару минут:

• отчет «Анализ учета по налогу на прибыль»: суммы налогов должны попасть в прочие расходы;
• отчет «Справка-расчет налога на прибыль»: сверьте расходы текущего периода с данными начисления;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету 68: начисление стоит по нужному субсчету и в нужном периоде.

Если расхода нет, проверьте настройки учетной политики: на вкладке «Налог на прибыль» включена выбранная схема расчета, а у статьи затрат стоит вид расхода для целей налогообложения (например, «Прочие расходы» или «Налоги и сборы», точное название зависит от релиза). Второй частый источник проблемы - закрытый период: если месяц уже закрыт, документ начисления придется провести заново, а месяц перезакрыть.

Проверьте также настройку авансов по налогу на прибыль: способ уплаты в течение года не меняется, а ошибка в настройке искажает сравнение бухгалтерского и налогового учета. Подробнее об этом в статье про ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году.

Типичные ошибки и как их избежать

Большинство расхождений в декларации по налогу на прибыль по таким расходам связано с датой проводки или с настройкой статьи затрат. Похожие разборы мы делали для расходов на страхование предпринимательских рисков и расходов на интернет-рекламу.

1. Расход признают по факту уплаты. Проводку делают датой платежного поручения, и расход уезжает в следующий период. Решение: начисляйте налог последним днем периода, уплату отражайте отдельной операцией.
2. Неверная дата в документе начисления. Если стоит 5 апреля вместо 31 марта, налог за I квартал уменьшит базу полугодия. Решение: дата документа совпадает с последним днем периода.
3. Статья затрат без вида расхода для налога на прибыль. В этом случае 1С не включает сумму в налоговую базу. Решение: проверьте вид расхода у статьи и настройки налога на прибыль.
4. Авансовые платежи не признают. Бухгалтер ждет годовой суммы и теряет расходы внутри года. Решение: признавайте каждый аванс на последний день отчетного периода.
5. Не учитывают временные разницы. При ПБУ 18/02 расхождение дат в бухгалтерском и налоговом учете создает отложенный налог. Решение: держите единые даты начисления.
6. Включают пени и штрафы. Такие суммы базу не уменьшают (пункт 2 статьи 270 НК РФ). Решение: разносите налог и санкции по разным счетам и статьям.

Любая из этих ошибок искажает базу и создает расхождения между декларацией и налоговыми регистрами. Проверка дат и настроек занимает меньше времени, чем подготовка пояснений по требованию инспекции.

Вопросы и ответы по применению разъяснений

Нужно ли признавать расход, если налог начислен, но не уплачен?
Да. Момент признания определяет дата начисления, а факт перечисления денег на базу не влияет (пункт 1 статьи 272 НК РФ).

Меняется ли порядок при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости?
Нет. Значение имеет дата начисления, а не способ определения базы. Если регион не предусматривает авансы по такому объекту, расход признают 31 декабря.

Влияет ли досрочная уплата налога на дату признания?
Нет. Платеж в январе за год не создает расход января: расход появится на дату начисления.

Что делать, если в 1С нет документа «Начисление налогов»?
Используйте «Операцию, введенную вручную»: Дт 26 (44) Кт 68 с указанием субсчета налога и статьи затрат с подходящим видом расхода. Названия документов отличаются в разных релизах, проверяйте по своей версии программы.

Можно ли учесть пени и штрафы по имущественным налогам?
Нет, пункт 2 статьи 270 НК РФ исключает их из расходов.

Что проверить в первую очередь, если расход не попал в декларацию?
Три пункта: дату документа начисления, вид расхода у статьи затрат, статус закрытия месяца.

Заключение: главное в двух словах

Имущественные налоги уменьшают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода по дате начисления, а не по дате уплаты. Для налога на имущество, транспортного и земельного налогов правило одинаковое. В 1С начисляйте налог документом «Начисление налогов» датой последнего дня периода, а признание расхода проверяйте после закрытия месяца по отчетам «Анализ учета по налогу на прибыль» и «Справка-расчет налога на прибыль».

Письмо Минфина от 10.08.2026 № 03-03-06/1/69131 используйте как аргумент при спорах с инспекцией. Перед сдачей отчетности сверьте даты начислений по всем трем налогам и убедитесь, что суммы попали в декларацию того периода, к которому относятся.