ИП на УСН и НДС: сохраняется ли освобождение при приостановке деятельности в 2026 году

Что разъяснила ФНС: краткий ответ для ИП на УСН

Освобождение от НДС возвращается. Если доход ИП на УСН за 2025 год составил 28 млн рублей и превысил порог 20 млн рублей, с 1 января 2026 года предприниматель становится плательщиком НДС. Если в 2026 году деятельность не велась и годовой доход оказался нулевым, то с 1 января 2027 года ИП освобождается от НДС на основании показателей за 2026 год. Такие разъяснения привела ФНС, отвечая на популярные вопросы налогоплательщиков по НДС (buh.ru).

Приостановка деятельности не продлевает и не отменяет освобождение автоматически: статус определяет фактический доход за календарный год. За 2026 год доход нулевой, порог 20 млн рублей не превышен, поэтому на 2027 год право на освобождение действует. Дальше включается обычная механика: если в течение 2027 года доход превысит 20 млн рублей, обязанность исчислять и уплачивать НДС появится с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Хронология разобранной ситуации:

Как работает порог 20 млн рублей для освобождения от НДС

Порог считается нарастающим итогом за календарный год. Логика такая: доход за год не превысил 20 млн рублей - с 1 января следующего года ИП освобожден от НДС; превысил - с 1 января следующего года он становится плательщиком НДС. Отдельные месяцы внутри года на статус следующего года не влияют, значение имеет итоговая сумма за год.

Лимит 20 млн рублей зафиксирован до 2029 года включительно. Что именно изменилось в правилах и как действовать при превышении порога, разобрали в материале Лимит доходов для НДС на УСН с 2026 года.

Состав доходов тоже требует внимания: проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках при расчете лимита учитывают по отдельным правилам. Пример разбора с двумя порогами (20 и 60 млн рублей) есть в статье Освобождение ИП на УСН от НДС в 2026 году: как проценты по депозитам влияют на лимит дохода.

Доход за 2025 год: почему 28 млн рублей меняет статус

28 млн рублей больше 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года ИП на УСН становится плательщиком НДС. Это следствие показателей предыдущего года: превышение порога в 2025 году определяет статус на весь 2026 год. Остановка операций в январе или в марте 2026 года ничего не меняет, обязанности плательщика НДС сохраняются до конца календарного года.

Нулевой доход в 2026 году: основание для освобождения с 2027 года

Формулировка ФНС звучит так:

«если в 2026 году ИП не ведет деятельность и его годовой доход будет равен нулю, что меньше порога 20 млн рублей для освобождения в 2027 году, то с 1 января 2027 года ИП будет освобожден от НДС на основании дохода за 2026 год» (источник)

Условие здесь - фактический доход за 2026 год, а не отсутствие деятельности как факт. Если в году были отдельные поступления, например оплата по договорам прошлых периодов, и суммарно они остались ниже 20 млн рублей, освобождение с 1 января 2027 года тоже наступает. Деньги, поступившие в 2026 году за услуги 2023-2025 годов, включают в доходы УСН и учитывают при проверке лимита, даже когда НДС с них не начисляется: подробный разбор с примерами есть в статье НДС при оплате в 2026 году за услуги 2023-2025 годов.

Когда возникает обязанность по НДС при возобновлении деятельности

Освобождение не сгорает навсегда. Оно действует до момента, когда доход текущего года превысит 20 млн рублей. ФНС указала: если в течение 2027 года доход ИП превысит 20 млн рублей, обязанность исчислять и уплачивать НДС появляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (buh.ru).

Дата начала обязанностей привязана не к 1 января, а к месяцу, в котором нарастающий доход перешагнул порог. Превысили порог в мае 2027 года - НДС начисляют с 1 июня 2027 года. С этого месяца ИП выставляет счета-фактуры по облагаемым операциям, ведет книги покупок и продаж и включает эти операции в декларацию по НДС. Операции, прошедшие до даты превышения, идут без налога.

Пример: превышение порога в 2027 году и дата начала обязанностей

ИП возобновил деятельность в январе 2027 года. Доход по месяцам: январь - 1,5 млн рублей, февраль - 1,8 млн, март - 2,2 млн, апрель - 3,1 млн, май - 4,0 млн, июнь - 3,4 млн, июль - 2,1 млн, август - 2,4 млн рублей.

В августе нарастающий итог достиг 20,5 млн рублей и перешагнул порог. Освобождение действует до 31 августа 2027 года включительно, а с 1 сентября 2027 года ИП обязан исчислять НДС. Обратите внимание: в июле итог составлял 18,1 млн рублей, то есть порог еще не был превышен, поэтому операции июля и операции августа, включая ту, после которой лимит превышен, проходят без НДС.

Типичные ошибки при приостановке и возобновлении деятельности

Ошибка 1: считать, что приостановка автоматически сохраняет освобождение

Право на освобождение с 1 января 2027 года зависит от дохода за 2026 год. Если в 2026 году были поступления и суммарно они превысили 20 млн рублей, освобождение не наступит даже при простое большую часть года. Сам факт остановки операций ничего не гарантирует и ничего не отменяет.

Ошибка 2: не контролировать доход нарастающим итогом при возобновлении

Порог считается нарастающим итогом, поэтому значение имеет не доход отдельного месяца, а сумма с 1 января. Итог удобно сверять ежемесячно по отчетам о доходах, а не по количеству отгрузок. Пропущенная дата превышения оборачивается начислением НДС задним числом, уточненными декларациями и доплатой налога.

Ошибка 3: не учитывать возможные поступления при нулевой деятельности

«Нулевой» год означает нулевой доход, а не пустой календарь операций. Оплата от заказчиков за прошлые периоды меняет сумму за год и может закрыть путь к освобождению. Суммы, полученные в 2026 году за услуги 2023-2025 годов, увеличивают доходы УСН 2026 года и влияют на лимит для освобождения на 2027 год.

Ошибка 4: ждать отдельного заявления или уведомления о приостановке

Статус по НДС определяется суммой дохода за календарный год, а не отдельным заявлением о том, что операций не было. Приостановка деятельности не создает самостоятельного статуса, поэтому учет доходов ведут и в месяцы без продаж: именно эти данные формируют картину года.

Ошибка 5: путать освобождение от НДС с нулевой ставкой

Освобождение по порогу дохода означает, что налог по операциям не начисляется. Нулевая ставка устроена иначе: организация или ИП остается плательщиком НДС, применяет ставку 0% к отдельным операциям и подтверждает право на нее комплектом документов. Набор обязанностей по отчетности у этих механизмов разный, поэтому подменять один другим нельзя.

Практические шаги для ИП: как действовать при приостановке и возобновлении

1. Вести учет доходов весь год, включая месяцы без операций. Нулевой доход фиксируют документами учета: он служит основанием для освобождения на следующий год.
2. Сдавать отчетность по УСН в установленные сроки, даже когда деятельность остановлена. Нулевая отчетность не отменяет обязанности отчитываться.
3. Ежемесячно сверять доход нарастающим итогом с порогом 20 млн рублей и отмечать месяц превышения: с 1 числа следующего месяца начинается НДС.
4. Не сниматься с учета при временной паузе, если планируете вернуться к работе. Снятие с учета - отдельное решение со своими последствиями, для паузы в деятельности оно не нужно.
5. Перед возобновлением проверить настройки учета НДС в 1С и обновить релиз, чтобы расчеты и формы соответствовали правилам 2026-2027 годов.

Настройка 1С: Бухгалтерия для учета НДС при возобновлении деятельности

Перед первым месяцем, в котором появляется обязанность по НДС, проверьте в программе:

• учетную политику: применение НДС, ставки и порядок учета налога по операциям;
• настройки счетов-фактур: нумерацию, сроки выставления и признак выставления по документам реализации;
• книгу продаж и книгу покупок: заполнение, восстановление налога, корректировки прошлых периодов;
• декларацию по НДС: заполнение разделов и контрольные соотношения перед отправкой;
• версию релиза: в обновлениях 2026 года менялись формы и помощники по лимитам, на старом релизе расчет может идти по прежним правилам.

Для ИП с небольшим документооборотом достаточно раз в месяц проверять три отчета: доходы нарастающим итогом, сформированные счета-фактуры и заполнение декларации. Такой контроль занимает меньше времени, чем восстановление учета после пропущенного месяца.

Что это значит для бухгалтера: чек-лист контроля НДС при приостановке

1. Сверить доход за 2025 год с порогом: 28 млн рублей больше 20 млн рублей, значит на 2026 год ИП работает как плательщик НДС.
2. Зафиксировать статус на 2026 год: плательщик НДС ведет счета-фактуры, книги покупок и продаж и сдает декларации по облагаемым операциям.
3. Контролировать доход 2026 года нарастающим итогом каждый месяц, даже при нулевых оборотах.
4. Учесть поступления за услуги прошлых лет: они входят в доходы УСН 2026 года и влияют на лимит освобождения на 2027 год.
5. Зафиксировать нулевой доход за 2026 год документами учета: это основание для освобождения с 1 января 2027 года.
6. При возобновлении в 2027 году настроить учет НДС в 1С и следить за датой превышения порога: налог начисляют с 1 числа следующего месяца.

Практический ориентир для ИП и бухгалтера: раз в год, до подачи отчетности, проверьте две суммы - доход за прошлый год (он определяет статус на текущий год) и доход текущего года нарастающим итогом (он определяет момент возникновения обязанностей). Если доход меньше 20 млн рублей, освобождение сохраняется даже после полной приостановки деятельности.