Как в 1С отразить в декларации по косвенным налогам импорт товаров из ЕАЭС, включённых в СПОТ
Как заполнить декларацию по косвенным налогам (КНД 1151088) по товарам из ЕАЭС, включённым в прослеживаемость и СПОТ: строка 030 Разделов 1 и 3, РНПТ в Разделах 2 и 5, несколько ДОПП и обеспечительный платёж в Разделе 4. Требования ФНС, порядок работы в «1С:Бухгалтерии 8» и чек-лист проверок перед отправкой.
Импортёр, который ввозит товары из ЕАЭС и попадает под СПОТ, сдаёт ту же декларацию по косвенным налогам по форме КНД 1151088. Отдельного бланка под прослеживаемые товары не предусмотрено. Меняется детализация: итоговые суммы налога идут в строку 030 Разделов 1 и 3, а каждый факт ввоза расписывается в Разделах 2 и 5, где партия прослеживаемого товара идентифицируется через регистрационный номер партии товара (РНПТ).
Порядок отражения операций по товарам, одновременно включённым в прослеживаемость и в систему подтверждения происхождения товаров, разъяснило УФНС РФ по Ямало-Ненецкому автономному округу. Форма, формат и порядок представления декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из ЕАЭС утверждены приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ (источник).
Главный риск, о котором стоит помнить с самого начала: сведения о РНПТ из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должны дословно совпадать с данными, которые попадают в книгу покупок. Лишний пробел в номере партии или другая цифра в конце - основание для отказа в вычете.
| Что отражаем | Раздел и строка | Что попадает в отчётность |
|---|---|---|
| Итоговый НДС | Раздел 1, строка 030 | Сумма налога по фактически принятым на учёт товарам |
| Итоговый акциз | Раздел 3, строка 030 | Сумма акциза по фактически принятым на учёт подакцизным товарам |
| Каждый факт ввоза (НДС) | Раздел 2 и приложение к нему | РНПТ, количественная единица измерения прослеживаемости, количество товара |
| Каждый факт ввоза (акцизы) | Раздел 5 и приложение к нему | РНПТ, количественная единица измерения прослеживаемости, количество товара |
| ДОПП и обеспечительный платёж | Раздел 4 | Реквизиты каждого ДОПП, сумма исчисленного налога (акциза), сумма фактически внесённого ОП |
Что меняется для импортёра из ЕАЭС: прослеживаемость плюс СПОТ
Прослеживаемость отслеживает путь товара от ввоза до выбытия из оборота, СПОТ подтверждает происхождение партии. Когда товар одновременно входит в оба контура, декларация заполняется по тому же приказу, но с расширенной идентификацией партии. Для прослеживаемых товаров партия привязывается к РНПТ, и этот номер проходит через Разделы 2 и 5, а также через приложения к ним.
Какие товары попадают под двойной контроль
Речь идёт об импортируемых прослеживаемых товарах, которые дополнительно включены в систему подтверждения происхождения товаров. Принадлежность проверяется по действующим перечням, которые публикует ФНС, и по коду ТН ВЭД конкретной позиции: списки обновляются, и одна и та же номенклатура в разные периоды может попадать или не попадать в них.
Ограничение разъяснения: конкретные категории товаров в нём не перечислены. Поэтому для своей номенклатуры сверяйтесь с актуальными перечнями прослеживаемых товаров и требованиями СПОТ, а не с общими обзорами. Для позиций, попавших в оба контура, действуют два дополнительных требования к декларации: идентификация партии через РНПТ и обязательное указание в приложении к Разделам 2 и 5 количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, и количества товара в этой единице.
Нормативная база: приказ ФНС и разъяснение УФНС
Основание для формы, формата и порядка представления декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС - приказ ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Именно этим документом утверждено появление в отчётности данных о товарах, включённых в СПОТ (разъяснение и приказ).
Порядок отражения таких товаров разъяснён на уровне УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу. Разъяснение региональное: оно объясняет применение приказа, но при спорных ситуациях ориентируйтесь на текст приказа и позицию вашей инспекции.
Разделы 1 и 3: где показать итоговые суммы НДС и акциза
Обе суммы берутся не из оформленных ДОПП, а из фактически принятых на учёт товаров. Это принципиальный момент: если часть партии ещё не принята к учёту, её налог в строку 030 не попадает.
НДС: строка 030 Раздела 1
В строке 030 Раздела 1 отражается итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении фактически принятых на учёт товаров.
В «1С:Бухгалтерии 8» сумма собирается из данных по поступлению товаров и заявления о ввозе: документы поступления формируют записи книги покупок и суммы налога, а декларация заполняется по этим регистрам. Проверьте, что принятая к учёту часть партии совпадает с той, по которой вы заявляете налог. Пример: из партии в 500 единиц принято 300, значит в строку 030 войдёт НДС только по 300 единицам, а остаток отразится в том периоде, когда товар примут к учёту.
Типичная ошибка - перенести в строку 030 суммы по всем оформленным ДОПП. ДОПП фиксирует предстоящую поставку и обеспечительный платёж, а не факт принятия товаров на учёт.
Акциз: строка 030 Раздела 3
В строке 030 Раздела 3 отражается итоговая сумма акциза по фактически принятым на учёт подакцизным товарам. Если номенклатура неподакцизная, Раздел 3 не заполняется.
Пример: по партии подакцизного товара исчислен акциз 120 000 руб., и партия принята к учёту полностью. Эта сумма попадает в строку 030 Раздела 3. Если к учёту принята половина партии, в декларацию текущего периода войдёт соответствующая часть, а остаток - позже.
Разделы 2 и 5: построчное отражение каждого факта ввоза и РНПТ
В Разделе 2 (для НДС) и Разделе 5 (для акцизов) заполняются сведения по каждому факту ввоза. Для прослеживаемых товаров идентификация партии выполняется через регистрационный номер партии товара (РНПТ). Разделы заполняются раздельно: если ввоз идёт только по НДС, Раздел 5 не нужен.
Как заполнить приложение: единица измерения и количество
В сведениях о товаре (приложение к Разделу 2 или 5) обязательно указывается количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости, и количество товара в этой единице. Единица учёта и единица прослеживаемости могут не совпадать. Если товар вы учитываете в штуках, а прослеживаемость ведётся в килограммах, в приложение попадут килограммы и количество в килограммах, а не штуки.
В «1С:Бухгалтерии 8» эти данные берутся из карточки номенклатуры и документов поступления, поэтому единицу прослеживаемости стоит проверить в справочнике номенклатуры заранее, до заполнения декларации. Если реквизит заполнен иначе, чем в заявлении о ввозе, декларация может быть не принята или данные разойдутся с документами поставщика.
Сверка РНПТ с книгой покупок для вычета
Сведения о РНПТ из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должны дословно совпадать с данными, которые вы отражаете в книге покупок для заявления вычета. Дословно означает и символы, и регистр, и разделители.
Пример расхождения: в заявлении номер партии указан как 1234567890123456789/1, а в книге покупок тот же номер введён с лишним пробелом или другой цифрой в конце. Формально это разные номера, и инспекция вправе не принять вычет. Практический совет: до отправки декларации выгрузите РНПТ из Разделов 2 и 5 и сверьте посимвольно с книгой покупок и заявлением о ввозе. Сверка занимает несколько минут, а разбор расхождений с налоговой - недели.
Раздел 4: несколько ДОПП по одной поставке и обеспечительный платёж
Раздел 4 появился в форме вместе с приказом № КЧ-1-3/299@. При наличии нескольких документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП) по одной поставке сведения о каждом ДОПП отражаются отдельно: реквизиты каждого ДОПП, сумма исчисленного по нему налога (акциза) и сумма фактически внесённого обеспечительного платежа.
Формирование ДОПП в 1С:Бухгалтерии 8
Работа начинается до фактического ввоза: сначала оформляется ДОПП с реквизитами поставки и суммой исчисленного налога, затем вносится обеспечительный платёж. Если поставка разбита на несколько ДОПП, каждое оформляется своим документом, и в Разделе 4 каждому достанется отдельная строка.
Пошаговый разбор формирования ДОПП для СПОТ, включая настройку справочников и проверку реквизитов, приведён в отдельном материале: как в 1С сформировать ДОПП для СПОТ при импорте из ЕАЭС. Там же разобраны ситуации, когда программа требует ручной корректировки данных.
Совет по нумерации: присваивайте ДОПП внутри одной поставки понятные номера или помечайте их комментарием с реквизитами поставки. Когда декларация заполняется через месяц после ввоза, восстановить связь между тремя ДОПП и одной поставкой без пометок сложно, а ошибка в Разделе 4 приводит к расхождению сумм налога и ОП.
Внесение обеспечительного платежа
В Разделе 4 указывается сумма фактически внесённого обеспечительного платежа по каждому ДОПП. Если платёж внесён не полностью, отражается фактическая сумма, а не расчётная.
Сценарий с освобождением от ОП, который действует для отдельных поставок, разобран здесь: правила ввоза из ЕАЭС с 1 июня 2026 года и работа с освобождением от обеспечительного платежа. Если поставка подпадает под освобождение, сумма ОП в Разделе 4 не появится, но ДОПП оформляется и его реквизиты в декларацию попадают.
Риск задвоения: если ДОПП по одной поставке отразить не в одном Разделе 4, а разнести по нескольким декларациям, суммы налога и ОП могут продублироваться. Проверяйте, что каждое ДОПП попало в декларацию один раз, за тот период, к которому относится.
Несостоявшийся ввоз: когда обеспечительный платёж можно заявить к зачёту
Если фактический ввоз товаров, в отношении которых оформлен ДОПП, не состоялся, суммы обеспечительного платежа можно отразить в декларации и заявить к зачёту. Право возникает не автоматически, а при выполнении трёх условий (условия зачёта ОП).
Три условия зачёта: период, срок, лимит
| Условие | Что означает на практике |
|---|---|
| Период | Декларация подаётся за налоговый период, в котором возникла обязанность по уплате налога в связи с ввозом, то есть по факту принятия на учёт других товаров из этой или последующей партии |
| Срок | Зачёт заявляется не позднее трёх лет с даты формирования ДОПП |
| Лимит | Сумма ОП, заявляемая к зачёту, не превышает размер налога (акциза), фактически исчисленного и указанного в ДОПП на товары, ввоз которых не состоялся |
Пример по срокам: ДОПП оформлен 01.03.2026, ввоз не состоялся. Зачёт ОП заявляется в декларации за период принятия на учёт другой партии, но не позднее 01.03.2029. Если к этой дате подходящей партии не было, право на зачёт теряется.
Как отразить зачёт в 1С и в декларации
Чтобы не потерять сумму, ведите аналитику по ДОПП: отдельный документ или комментарий с номером ДОПП, датой формирования, суммой исчисленного налога и суммой внесённого ОП. В «1С:Бухгалтерии 8» такая аналитика позволяет к нужному периоду собрать незакрытые ДОПП и проверить остаток срока.
Перед подачей декларации проверьте три вещи: период, за который подаётся декларация, соответствует моменту принятия на учёт другой партии; с даты формирования ДОПП прошло меньше трёх лет; заявляемая сумма не выше налога по ДОПП на несостоявшийся ввоз. Если ДОПП не закрыт в учёте, а ввоз не состоялся, возможны расхождения с данными налоговой, поэтому статус каждого ДОПП стоит отслеживать.
Вопрос, который материалы разъяснения не раскрывают: распространяются ли условия зачёта на все виды товаров или только на прослеживаемые и товары СПОТ. Если ваша ситуация пограничная, уточняйте позицию в своей инспекции.
Пошагово в 1С:Бухгалтерии 8: от ДОПП до QR-кода
Последовательность действий выглядит так: оформление ДОПП, внесение обеспечительного платежа, заполнение декларации, проверка РНПТ и приложений, отправка, получение QR-кода. Точный состав команд и названия пунктов меню зависят от версии и релиза, поэтому перед сдачей установите актуальное обновление форм отчётности.
Формирование ДОПП и внесение ОП
На первом шаге создайте ДОПП с реквизитами поставки и суммой исчисленного налога, затем отразите обеспечительный платёж. Обязательные реквизиты сверьте с заявлением о ввозе и товаросопроводительными документами до отправки в ФНС. Контрольная точка: сумма ОП должна соответствовать сумме налога по ДОПП, иначе в Разделе 4 появится расхождение.
Заполнение и проверка декларации
Декларация заполняется по данным учёта: Разделы 1 и 3 дают итоговые суммы по принятым на учёт товарам, Разделы 2 и 5 детализируют каждый факт ввоза, Раздел 4 собирает ДОПП и ОП. Перед отправкой проверьте строку 030 Разделов 1 и 3, РНПТ в Разделах 2 и 5, единицу измерения прослеживаемости и количество в приложении, дословное совпадение РНПТ с книгой покупок и корректность Раздела 4 при нескольких ДОПП.
Отправка и получение QR-кода
Декларация отправляется из «1С:Бухгалтерии 8» через сервис электронной отчётности, квитанции о приёме приходят в том же разделе. QR-код относится к процедуре ДОПП: он подтверждает регистрацию документа о предстоящей поставке и передаётся перевозчику. Порядок его получения зависит от релиза и настроек обмена с ФНС, поэтому сверяйтесь с инструкцией к вашей версии программы.
Отказ в приёме декларации чаще всего связан с расхождениями в РНПТ или с неверно заполненным приложением к Разделам 2 и 5. Проверяйте эти блоки до отправки, а не после получения квитанции об ошибке.
Чек-лист перед отправкой: типичные ошибки и как их избежать
- Суммы в строке 030 Разделов 1 и 3 собраны только по фактически принятым на учёт товарам, а не по всем оформленным ДОПП.
- РНПТ в Разделах 2 и 5 совпадают с номерами из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- В приложении к Разделам 2 и 5 указаны количественная единица измерения, используемая в целях прослеживаемости, и количество товара в этой единице.
- РНПТ дословно совпадают с данными книги покупок: символы, регистр, разделители, отсутствие лишних пробелов.
- При нескольких ДОПП по одной поставке в Разделе 4 отражены реквизиты каждого ДОПП, сумма исчисленного налога и сумма фактически внесённого ОП, без задвоения между декларациями.
- При несостоявшемся ввозе соблюдены три условия зачёта: подходящий период, срок не более трёх лет с даты формирования ДОПП, сумма ОП в пределах налога по ДОПП.
- Установлена актуальная версия «1С:Бухгалтерии 8» с обновлёнными формами отчётности.
Если нужен детальный разбор действий с ДОПП и обеспечительным платежом, посмотрите материал: как отразить ДОПП в декларации по косвенным налогам при внесении обеспечительного платежа. Там разобраны состояния поставки и курсовые разницы, из-за которых НДС расходится с суммой ОП.
Ещё один момент, который влияет на структуру Раздела 4: объединение товаров в одно ДОПП по одинаковому коду ТН ВЭД. От этого зависит, сколько строк попадёт в декларацию и как распределятся суммы налога и ОП. Правила объединения разобраны в статье об объединении товаров в ДОПП по одинаковому коду ТН ВЭД.