Льготы по налогу на прибыль для резидентов ТОР: что изменится и как отразить в 1С

В Минфин поступило предложение разрешить регионам устанавливать резидентам территорий опережающего развития пониженную ставку по налогу на прибыль на весь период существования ТОР, то есть дольше 10 лет. Сейчас статья 284.4 НК РФ жестко ограничивает льготный срок: ставка в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, не превышает 5% в течение пяти лет, а следующие пять лет не может быть ниже 10%.

Об этом сообщается в письме от 27.08.2026 № 03-03-05/75259. Минфин ответил, что период корректировать не нужно: десять лет подталкивают инвестора быстрее вкладывать средства и выходить на прибыль, а продление льготы даст регионам выпадающие доходы, компенсировать которые пока нечем.

Дальше разберем действующий порядок применения пониженных ставок, аргументы ведомства, практические последствия для бухгалтера и руководителя и настройки 1С: Бухгалтерия, которые стоит проверить уже сейчас.

Что меняется для резидентов ТОР: суть предложения и позиция Минфина

Авторы инициативы предлагают разрешить субъектам РФ устанавливать резидентам ТОР пониженную ставку по налогу на прибыль на срок свыше 10 лет, вплоть до всего периода существования территории опережающего развития. Такой возможности сейчас нет: статья 284.4 НК РФ прямо ограничивает льготный период десятью годами.

Кто такие резиденты ТОР и какие льготы они получают

Резидент ТОР - организация, которая заключила с управляющей компанией соглашение о деятельности на территории опережающего развития и включена в соответствующий реестр. Такой налогоплательщик вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ.

Условия по статье 284.4 НК РФ:

• первые пять лет, считая с года получения первой прибыли, ставка не превышает 5%;
• следующие пять лет ставка не может быть ниже 10%;
• максимальный срок льготы ограничен десятью годами, дальше налог считается по общим правилам.

Отсчет стартует с года, в котором по данным налогового учета была получена первая прибыль от деятельности по соглашению на ТОР. Бухгалтерская прибыль здесь не ориентир. Ошибка в этом годе сдвигает весь льготный период, поэтому определить его стоит до подачи первой декларации с пониженной ставкой.

Почему Минфин против продления льготы

Позиция ведомства: установленный период применения льготного налогового режима корректировки не требует. По мнению Минфина, десятилетний срок мотивирует инвесторов эффективнее вкладывать капитал и быстрее получать прибыль, а это поддерживает баланс между поддержкой бизнеса и интересами бюджетной системы.

Второй аргумент финансовый. Продление льготы на весь срок жизни ТОР даст выпадающие доходы бюджетов субъектов РФ. Источники компенсации этих потерь пока не определены, значит, возникает риск для сбалансированности региональных бюджетов и финансирования социально значимых расходов.

Предложение пока не принято, поправки в НК РФ не внесены. Действует прежний порядок, ограниченный десятью годами.

Действующий порядок применения пониженных ставок по ст. 284.4 НК РФ

Механика несложная по структуре, но чувствительная к деталям. Ставка в региональный бюджет не превышает 5% в течение пяти лет с года первой прибыли. В следующие пять лет она не может быть ниже 10%. Общий лимит: 10 лет.

Пример. Первая прибыль от деятельности на ТОР получена в 2024 году.

Значения в границах, заданных НК РФ, устанавливает закон субъекта РФ, поэтому у двух разных ТОР условия могут отличаться даже внутри одного региона.

Как определить год получения первой прибыли

Год первой прибыли определяется по данным налогового учета, а не бухгалтерского. Прибыль считается по деятельности, которую организация ведет по соглашению с управляющей компанией, а не по всем операциям сразу. Если соглашений несколько, сроки льготы по каждому считаются отдельно.

Практический вывод: без раздельного учета доходов и расходов по деятельности на ТОР корректно определить год первой прибыли нельзя. Ошибка в этом годе приводит к неверной ставке, а вместе с ней к доначислениям и пеням. Как считать положительную разницу между доходами и расходами нарастающим итогом, какие суммы в расчет не попадают и с какого периода начинается отсчет пятилетнего срока, подробно разобрано в статье как рассчитать первую прибыль резидента ТОР и не ошибиться со сроками.

Региональные особенности: где узнать свою ставку

Ставки задаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ. Регион вправе установить 0% на первые годы, 5% или другое значение внутри допустимого коридора. Для разных ТОР условия могут различаться, поэтому ориентироваться нужно на закон субъекта и текст соглашения с управляющей компанией.

В 1С стоит настроить столько ставок, сколько требуется в вашей ситуации: отдельно для деятельности на ТОР и отдельно для прочей деятельности. Если обособленных подразделений или соглашений несколько, проверьте, что аналитика позволяет разнести налог по нужным базам.

Что изменится для бухгалтера и руководителя, если инициативу примут

Если поправки примут, регионы смогут продлить пониженную ставку на весь срок существования ТОР. Для бухгалтера это означает регулярную сверку с региональным законом и обновление настроек в 1С. Для руководителя: возможность планировать налоговую нагрузку на горизонте свыше 10 лет.

Нужно ли менять учет уже сейчас

Нет. Пока изменения не внесены, учет ведется по действующим нормам. Полезно проверить три вещи:

1. корректно ли настроены ставки налога на прибыль в 1С;
2. правильно ли определен год первой прибыли;
3. ведется ли раздельный учет доходов и расходов по деятельности на ТОР.

Если льгота истекает в ближайшие год-два, имеет смысл заранее посчитать налоговую нагрузку без пониженной ставки и заложить ее в бюджет.

Риски для региональных бюджетов и бизнеса

Для регионов риск в выпадающих доходах, источники компенсации которых не определены. Письмо Минфина прямо называет этот аргумент в пользу сохранения текущего срока.

Для бизнеса ключевой риск в неопределенности. Если льготу не продлят, после десятого года налог считается по общей ставке, и это заметно меняет экономику длинных проектов. Если продлят, у резидентов появится долгосрочный ориентир. Решение пока не принято, поэтому расчеты стоит строить на действующих нормах и держать в уме оба сценария.

Как отразить пониженные ставки по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерия

Учет пониженных ставок держится на двух вещах: правильные значения в настройках и аналитика, которая отделяет деятельность на ТОР от остальных операций. Состав разделов и меню может отличаться в зависимости от версии конфигурации, поэтому сверяйтесь с интерфейсом своей базы и перед изменением настроек делайте резервную копию.

Настройка ставок налога на прибыль для резидента ТОР

Порядок действий:

1. Откройте раздел «Главное», затем «Налоги и отчеты».
2. Выберите «Налог на прибыль» и перейдите к настройке ставок.
3. Укажите ставку в федеральный бюджет и ставку в бюджет субъекта РФ: 5% или 10% в зависимости от периода льготы. Если региональный закон установил иное значение внутри допустимых границ, укажите его.
4. Проверьте настройки учетной политики: должен стоять признак применения пониженных ставок для резидентов ТОР и порядок раздельного учета.

Если ставку не задать, программа посчитает налог по общей ставке, заложенной в конфигурации. Налог окажется завышенным, а в декларации появится сумма, которая не соответствует праву на льготу.

Раздельный учет доходов и расходов по деятельности на ТОР

В 1С раздельный учет удобно вести через аналитику: номенклатурные группы для доходов и статьи затрат для расходов. Схема, которая работает:

• создайте отдельную номенклатурную группу, например «Деятельность на ТОР», и указывайте ее в документах реализации и поступления по льготным операциям;
• заведите статьи затрат с признаком принадлежности к деятельности на ТОР;
• в учетной политике задайте способ распределения косвенных расходов между льготной и прочей деятельностью.

При расчете налога система применит пониженную ставку к той части базы, которая отнесена к ТОР. Если у компании есть еще и статус малой технологической компании, выбор льготы придется делать осознанно: совмещать режимы нельзя. Как выбрать ставку и настроить раздельный учет в такой ситуации, разобрано в статье о ставках налога на прибыль для резидентов ТОР со статусом МТК.

Проверка расчета налога и типичные ошибки

После регламентной операции по расчету налога за период откройте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» и сверьте:

• какие ставки применились к базе;
• попали ли доходы и расходы в льготный блок;
• не истек ли срок льготы на отчетную дату.

Частые ошибки: неверно определен год первой прибыли, раздельный учет не ведется и льгота распространяется на всю базу, пониженная ставка применяется после десятого года. Исправление начинается с настроек: поправьте ставки и аналитику, затем пересчитайте налог за затронутые периоды. Если конфигурация не обновлена, новые ставки и правила могут не подтянуться, поэтому обновления стоит устанавливать до расчета налога.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: краткий чек-лист

1. Убедиться, что организация имеет статус резидента ТОР и применяет пониженные ставки по статье 284.4 НК РФ.
2. Проверить ставки в 1С: значения в бюджеты и признак льготы в учетной политике.
3. Проверить год получения первой прибыли и посчитать, сколько лет льготного периода осталось.
4. Убедиться, что раздельный учет по деятельности на ТОР ведется и аналитика проставляется в документах.
5. Сверить региональный закон по вашей ТОР: пределы НК РФ и значения, которые установил субъект.
6. Следить за новостями о поправках и обновлять конфигурацию до расчета налога.
7. При сомнениях в определении года первой прибыли или в выборе льготы при статусе МТК обращаться к аудитору.

Информация о предложении и позиции Минфина приводится по письму от 27.08.2026 № 03-03-05/75259 и актуальна на дату публикации. Изменения в законодательство не внесены, порядок применения льготы пока прежний. Порядок настройки 1С описан по общим правилам конфигурации, проверяйте состав меню и ставки в своей версии программы.