Налог на дополнительный доход для горно-металлургического комплекса: что меняется в НК РФ и как это учесть в 1С

Минфин РФ внёс в Правительство РФ законопроект с поправками в НК РФ, направленными на повышение устойчивости бюджетной системы (сообщение о законопроекте). Главное предложение для горно-металлургического комплекса: налог на дополнительный доход для отдельных добывающих организаций по ставке 30% от дохода, полученного из-за роста мировых цен в рублёвом эквиваленте на твёрдые полезные ископаемые к уровню базового 2025 года. По золоту ставка ниже: 20%.

Документ пока не принят. Он внесён на рассмотрение в Правительство РФ, а на 24 сентября 2026 года нормы в НК РФ не вступили в силу. Ставки, база и механизм расчёта могут измениться при рассмотрении законопроекта.

Практический вывод для бухгалтера и специалиста 1С: перестраивать учёт заранее не нужно. В опубликованных материалах нет ни порядка расчёта дополнительного дохода, ни методики отражения налога в бухгалтерском и налоговом учёте, ни указаний на новые объекты метаданных в 1С. Полезнее подготовить данные и инфраструктуру, чтобы после принятия закона уложиться в сроки.

Что предлагает Минфин: суть законопроекта о налоге на дополнительный доход

Законопроект предусматривает донастройку налогообложения природной ренты. Природная рента - это доход, который возникает у добывающей компании из-за разницы между высокой мировой ценой на сырьё и затратами на добычу, когда сама разница появилась из-за рынка, а не из-за работы компании. Донастройка означает, что часть такого дохода государство забирает через налоговый механизм.

Повод для новой нормы прямой: в 2026 году мировая конъюнктура дала добывающим компаниям дополнительный рентный доход, и Минфин предлагает обложить его отдельным налогом. Заявленная цель - укрепить доходы всех уровней бюджетной системы РФ.

Статус документа: законопроект внесён в Правительство, но ещё не принят

Формальный статус на 24 сентября 2026 года: документ внесён на рассмотрение в Правительство РФ (публикация о законопроекте). Федерального закона с этими нормами нет. Из этого следуют три практических вывода.

• Ставки 30% и 20% - предложение Минфина, а не действующая норма НК РФ. Цифры и формулировки могут измениться при рассмотрении.
• Порядок расчёта налога в опубликованных материалах не раскрыт: неясно, как именно определяется дополнительный доход, как учитывается валютный курс и какие вычеты применяются. Без этого настроить расчёт в 1С нельзя.
• До принятия закона менять учётную политику, добавлять счета и править типовые настройки нет оснований: правки придётся переделывать после выхода финального текста.

Ставки 30% и 20% и механизм налога приведены по сообщению о законопроекте. На 24 сентября 2026 года закон не принят, конкретная методика расчёта не опубликована.

Почему это касается именно горно-металлургического комплекса

В Минфине пояснили: по определённым видам продукции рентных отраслей - драгоценные и цветные металлы, удобрения и другие - в 2026 году наблюдался резкий рост мировых цен, за счёт которого компании получили дополнительный рентный доход. Под действие налога попадают отдельные добывающие организации горно-металлургического комплекса, а не вся отрасль.

Ставки налога на дополнительный доход: 30% для цветных металлов и удобрений, 20% для золота

Из сообщения о законопроекте следуют две ставки и одна общая база расчёта.

Ставка налога для производителей цветных металлов и удобрений составит 30% от дополнительного дохода в рублёвом эквиваленте, полученного в 2026 г. относительно уровня 2025 г., для золотодобывающих компаний - 20% (сообщение с деталями законопроекта).

Как считается дополнительный доход: база 2025 года и рублёвый эквивалент

Логика налога такая: сравнивается доход 2026 года с уровнем базового 2025 года, но облагается не вся выручка, а только та часть, которая появилась из-за роста мировых цен. Цены мировые, а расчёт идёт в рублях, поэтому на результат влияет валютный курс: рублёвый эквивалент мировой цены растёт даже при неизменной цене в долларах.

Формула расчёта в доступных материалах не приведена. Иллюстрация, которая не заменяет методику: если рублёвая цена тонны продукции в 2025 году составляла 100 условных единиц, а в 2026-м - 130, то налог 30% считается с 30 единиц дополнительного дохода, то есть 9 единиц. Как именно закон будет отделять ценовой фактор от роста объёмов и колебаний курса, станет ясно из финальной редакции.

Почему по золоту ставка ниже: 20% против 30%

Для золотодобывающих компаний в сообщении указана ставка 20%, для производителей цветных металлов и удобрений - 30%. Причины такой дифференциации в опубликованных материалах не объясняются, поэтому строить предположения о мотивах Минфина не стоит. Практический ориентир один: если организация добывает золото, к дополнительному доходу от золота применяется ставка 20% (сообщение о ставках).

Кто попадает под налог: отдельные добывающие организации ГМК

Формулировка «отдельные добывающие организации» в источниках не расшифрована. Критерии отбора (объёмы добычи, вид лицензии, доля поставок на экспорт) не приводятся. Пока единственный надёжный ориентир - вид добываемой продукции.

Какие полезные ископаемые и продукция упоминаются

• Твёрдые полезные ископаемые - общая категория, по которой считается рост мировых цен в рублёвом эквиваленте к уровню базового 2025 года.
• Золото - отдельная ставка 20%.
• Драгоценные и цветные металлы, удобрения - ставка 30% и прямое упоминание о резком росте мировых цен в 2026 году.

Перечень в финальной редакции может быть уточнён, поэтому сверять его нужно по тексту принятого закона, а не по новостям.

Что делать, если ваша организация не в списке

Если компания не добывает золото, цветные и драгоценные металлы, удобрения и другие рентные виды продукции, новый налог её, скорее всего, не коснётся. Донастройка природной ренты может затронуть и другие отрасли, поэтому перечень стоит держать под наблюдением: расширение списка после первого чтения - обычная практика для налоговых законопроектов.

Практический шаг независимо от отраслевой принадлежности: проверить, какие виды полезных ископаемых указаны в лицензиях и как они отражены в аналитике учёта. Это пригодится и для оценки применимости налога, и для будущего расчёта базы.

Как изменения отразятся на учёте и расчётах в 1С

В предоставленных материалах нет сведений о том, как новый налог отражать в учёте и расчётах в 1С: ни счёта, ни регистра, ни документа, ни формы отчётности, ни плана изменений в типовых конфигурациях. Всё, что можно сделать сейчас, - подготовить учётные данные и заранее оценить объём доработок. Общие принципы работы с поправками в НК РФ разобраны в материале о налоговых изменениях 2026 года и их влиянии на отчётность и расчёты.

Какие участки учёта и расчётов затронет новый налог

Список ориентировочный: он построен по аналогии с действующими рентными налогами, например НДПИ, и не опирается на текст законопроекта.

• Расчёт налоговой базы: потребуется хранить и сопоставлять цены продаж по видам продукции за 2025 и 2026 годы, включая пересчёт в рубли.
• Аналитический учёт по видам полезных ископаемых и продукции: нужно выделять именно дополнительный доход, то есть ценовую составляющую.
• Проводки по начислению налога и его отражению в расходах.
• Отчётность и регистры: вероятно появление отдельного расчёта или декларации.
• Доработка типовых конфигураций 1С, если в релизе не появится готового функционала.

Предупреждение о сложном месте: расчёт с привязкой к валютным курсам чувствителен к настройкам курсов валют, датам документов и порядку пересчёта. Ошибка в курсе на одну дату меняет базу, а значит и налог. Любые доработки стоит проверять на копии базы, а не в рабочем контуре.

Нужно ли дорабатывать 1С уже сейчас

Нет. До принятия закона правки в учёт и конфигурацию не нужны: методика расчёта не опубликована, а сделанные заранее настройки придётся переделывать. Разумная подготовка выглядит иначе.

• Отслеживать обновления релизов 1С: после принятия закона типовые решения обновляются с задержкой, а сроки отчётности остаются прежними.
• Проверить, как в базе устроена аналитика по видам добываемой продукции: если доходы «свалены» в одну номенклатурную группу, выделить базу будет трудно.
• Оценить ресурсы: наличие 1С-специалистов, бюджет на доработки, время на тестирование и обучение бухгалтеров.

Сроки и порядок вступления в силу: что известно

Известная привязка: налог считается от дополнительного дохода, полученного в 2026 году относительно уровня 2025 года, который назван базовым (сообщение Минфина). Это означает, что расчёт строится по итогам 2026 года.

Точные сроки вступления в силу, состав отчётных периодов, наличие авансовых платежей и порядок уплаты в опубликованных материалах не раскрыты. Отдельный вопрос - дата фактического принятия: если закон примут после завершения 2026 года, а базой назван именно 2026 год, вероятны переходные положения и особый порядок расчёта за уже прошедший период. Это осторожное предположение, а не норма, поэтому ориентироваться нужно на финальный текст закона и разъяснения Минфина и ФНС.

Риски и типичные ошибки при учёте нового налога

• Правки в учётную политику и в 1С до принятия закона: их придётся отменять и переделывать.
• Неверное определение базы: в дополнительный доход ошибочно включают рост выручки от увеличения объёмов добычи, а не только от цен.
• Курсовые ошибки: расчёт в рублёвом эквиваленте зависит от даты и источника курса, а методика пересчёта пока не опубликована.
• Слабая аналитика по видам продукции: без раздельного учёта доходов выделить базу невозможно.
• Отсутствие документального подтверждения цен и расчётов: при проверке понадобятся источники цен, расчёты и обоснование сумм.
• Задержка обновления релиза 1С после выхода закона: время на расчёт и отчётность окажется сжатым.

Три действия снижают эти риски уже сейчас: раздельный учёт доходов по видам полезных ископаемых, хранение данных о ценах продаж за 2025 и 2026 годы с указанием источника и даты, документирование расчётов.

Чек-лист для бухгалтера и специалиста 1С: как подготовиться к изменениям

1. Следить за статусом законопроекта и официальными публикациями Минфина и Правительства РФ.
2. Проверить, относится ли организация к плательщикам: какие виды продукции добываются, есть ли золото, цветные и драгоценные металлы, удобрения.
3. Проверить или настроить раздельный учёт доходов по видам продукции, чтобы база выделялась без ручной пересборки.
4. Сохранять данные о ценах продаж за 2025 и 2026 годы с источниками: они понадобятся и для расчёта, и для подтверждения.
5. Проверить актуальность релиза конфигурации 1С и порядок обновления, включая наличие тестового контура.
6. Оценить ресурсы на доработку: 1С-специалисты, бюджет, сроки, план тестирования.
7. Обучить пользователей после выхода финальных норм и обновления типовой конфигурации.
8. Обсудить спорные ситуации с 1С-специалистом и налоговым консультантом до подачи отчётности.

До принятия закона конкретные настройки в 1С не требуются. Обязательны мониторинг статуса законопроекта и подготовка данных: общий порядок адаптации к поправкам в НК РФ разобран в практическом разборе налоговых изменений и работы с учётом в 1С.