Налоговые льготы для предпенсионеров: земельный и имущественный вычеты и их отражение в 1С

Предпенсионерам положены две льготы по имущественным налогам. По земельному налогу база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного участка. По налогу на имущество от налогообложения освобождается один объект каждого вида: квартира, жилой дом, садовый дом, гараж, хозпостройка до 50 кв. м. Для недвижимости есть условие: объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности. Такой перечень приводит ФНС РФ в разъяснении, опубликованном в апреле 2026 года.

Предпенсионеры входят в перечень из 21 категории льготников. В нём также пенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, участники СВО и члены их семей, владельцы хозстроений до 50 кв. м (обзор налоговых льгот). Набор послаблений для предпенсионеров ФНС описывает теми же формулировками, что и для пенсионеров: вычет по земле и освобождение по одному объекту каждого вида.

Заявление подавать не обязательно. Если налогоплательщик не заявил о льготе и не сообщил об отказе от неё, инспекция применит освобождение проактивно, по сведениям СФР. Отсюда типичная проблема в учёте: в расчёте ФНС льгота есть, а в 1С записи о ней нет. Ниже разберём механику обеих льгот, порядок действий бухгалтера и точки проверки в программе.

Какие налоговые льготы положены предпенсионерам

Обе льготы привязаны к статусу гражданина. Имущество и земля организации под них не попадают, даже если директор или учредитель компании достиг предпенсионного возраста: плательщиком здесь выступает организация, а не физлицо. Это первое, что стоит разделить, когда в учёте есть и основные средства компании, и личные объекты сотрудников.

Второй общий момент: льготы не денежные. Государство не платит компенсацию, оно сокращает налоговую базу или снимает налог с объекта. Сумма экономии каждый раз зависит от кадастровой стоимости и ставки, установленной в регионе или муниципалитете.

Земельный вычет: минус 600 кв. м по одному участку

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка. Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка, поэтому при нескольких наделах налогоплательщик выбирает, к какому его применить, и сообщает об этом в инспекцию.

Вычет измеряется в квадратных метрах, не в рублях. На дорогой земле 600 кв. м стоят больше, чем на дешёвой, поэтому и экономия будет разной. Если площадь участка 600 кв. м или меньше, база обнуляется и налог равен нулю.

Цифры условные, ставка взята для примера. В третьей строке видно, что вычет может превысить кадастровую стоимость: тогда база равна нулю, а остаток вычета не переносится ни на другой участок, ни на следующий период.

Имущественная льгота: один объект каждого вида

По налогу на имущество освобождается от налогообложения один объект недвижимости каждого вида, не используемый в предпринимательской деятельности. ФНС перечисляет виды через примеры: квартира, жилой дом, садовый дом, гараж, хозпостройка до 50 кв. м. Как устроен этот лимит по видам объектов и какие ещё категории граждан претендуют на освобождение, разбирали в материале о расширении льгот по налогу на имущество физлиц.

Ключевое слово в формулировке - «каждого». Освобождение даётся не на один объект всего, а на один объект в каждой группе. Квартира и гараж у предпенсионера, оба не в бизнесе: налог не начисляется по обоим. Две квартиры: освобождение получает только одна, вторая облагается в общем порядке.

Расчёт условный: ставка 0,1%, вычеты по метражу не учтены. Смысл таблицы в другом: льгота не уменьшает налог, она снимает его по конкретному объекту.

Проактивный порядок: когда заявление не нужно, а когда необходимо

Формулировка ФНС звучит так: если налогоплательщик не представил заявление о предоставлении льготы и не сообщил об отказе от её применения, налоговые органы предоставят льготу автоматически, то есть проактивно, на основании сведений, полученных от СФР (разъяснение ФНС).

Для учёта это означает расхождение по умолчанию. В расчёте инспекции освобождение уже стоит, в 1С записи о льготе нет. Программа начислит налог в полном объёме, и сумма в учёте окажется выше той, что посчитала налоговая. Расхождение проявится при сверке и потребует пояснений.

Заявление остаётся нужным в трёх ситуациях. Первая: у налогоплательщика несколько объектов одного вида (две квартиры, два участка), и он указывает, к какому применить льготу. Вторая: он отказывается от освобождения. Третья: данные СФР о статусе неполные или не переданы, льгота не применилась. К заявлению прикладывают документы на объект и сведения, подтверждающие право на льготу.

Как отказаться от льготы и зачем это делать

Отказ - право налогоплательщика, не обязанность. Сообщение об отказе приводит к тому, что проактивное освобождение не применяется и налог считается в общем порядке.

Смысл появляется в двух случаях. Первый: льгота по объекту не даёт выгоды, налог и без неё символический, а лишняя запись в учёте тянет за собой сверки и пояснения. Второй: налогоплательщик не хочет, чтобы инспекция выбрала объект за него, и предпочитает разобраться с распределением льготы через заявление.

Решение об отказе должно быть осознанным. За периоды отказа налог придётся заплатить, а вернуть льготу можно только новым заявлением. Если сумма к доплате существенная, отказ экономически бессмыслен.

Какие данные СФР использует ФНС

СФР передаёт в налоговую сведения о статусе гражданина, включая достижение предпенсионного возраста. По этим данным инспекция определяет право на льготу и применяет её без заявления.

В 1С такие сведения не поступают. Программа не получает статус предпенсионера из СФР и не может применить освобождение самостоятельно. Запись о льготе бухгалтер создаёт вручную, на основании документов или сообщения налогоплательщика. Пока записи нет, налог начисляется в полном объёме.

Отдельно проверьте, чьи объекты вы ведёте. В типовых конфигурациях для организаций расчёт налогов на имущество и землю физлиц не предусмотрен: их начисляет ФНС, а в программу попадают следствия, например удержания по заявлению сотрудника. Если учёт ведёт ИП или физлицо, источником данных служат уведомления и расчёты инспекции.

Как бухгалтеру учесть льготы при расчёте налогов

Порядок из пяти шагов работает и для организаций, у которых объекты оформлены на физлиц, и для случаев, когда нужно проверить корректность уже начисленных сумм.

1. Определить, есть ли среди сотрудников и учредителей предпенсионеры, и зафиксировать статус документально.
2. Собрать сведения об объектах: земельные участки (кадастровый номер, площадь, кадастровая стоимость) и недвижимость (вид объекта, кадастровый номер, стоимость, назначение).
3. Отметить, какие объекты не используются в предпринимательской деятельности. Для бизнес-объектов льгота не работает.
4. Сверить начисленный налог с расчётом ФНС: уведомление, сообщение, данные из личного кабинета.
5. При расхождении скорректировать данные в 1С или подать заявление, если нужно выбрать объект либо данные СФР неполные.

Механики у двух налогов разные. Земельный вычет уменьшает базу на стоимость 600 кв. м, налог остаётся, просто становится меньше. Имущественная льгота обнуляет налог по объекту целиком.

Земельный налог: уменьшение базы на 600 кв. м

Расчёт в три действия. Кадастровая стоимость участка делится на площадь, получается стоимость 1 кв. м. Она умножается на 600, это сумма вычета. Из кадастровой стоимости вычитается вычет, получается база.

Пример. Участок 1000 кв. м, кадастровая стоимость 2 000 000 руб., ставка 0,3%. Стоимость 1 кв. м: 2 000 000 / 1000 = 2000 руб. Вычет: 2000 × 600 = 1 200 000 руб. База: 2 000 000 - 1 200 000 = 800 000 руб. Налог за год: 800 000 × 0,3% = 2400 руб. Без вычета вышло бы 6000 руб., экономия 3600 руб.

Отрицательной базы не бывает. Для участка 400 кв. м со стоимостью 1 кв. м 2250 руб. вычет составит 1 350 000 руб. при кадастровой стоимости 900 000 руб., база равна нулю, налог тоже.

Налог на имущество: освобождение объекта

По льготному объекту налог не начисляется полностью, кадастровая стоимость значения не имеет. Квартира за 4,5 млн руб. и гараж за 600 тыс. руб. дают одинаковый результат: ноль, если оба объекта не задействованы в бизнесе.

Если объект используется в предпринимательской деятельности, освобождение не применяется и налог считается в общем порядке. Спорный момент - временный простой. Практика по сельхозобъектам показывает, что простой из-за ремонта сам по себе не переводит имущество в разряд используемого в бизнесе, и льгота сохраняется (критерии использования имущества и настройка льготы в 1С).

Что проверить в 1С: расчёт налога на имущество и земельного налога

Названия разделов и команд отличаются по версиям конфигурации и релизам, поэтому ориентируйтесь на свою версию и поиск по названию. Набор проверок для обеих задач одинаковый.

• Сведения об объектах: инвентарная карточка основного средства и карточка земельного участка. Сверьте кадастровый номер, площадь, кадастровую стоимость и дату регистрации права с ЕГРН.
• Ставки налогов: региональная или местная ставка, действующая в отчётном периоде.
• Записи о льготах: вид льготы, объект, период действия, основание.
• Результат расчёта: сумма налога по объекту и итог по декларации или расчёту.
• Сверка с данными ФНС: уведомление, сообщение, расчёт инспекции.

Расчёт налога на имущество в 1С: где искать льготу

Льгота хранится в настройках налога на имущество: раздел «ОС и НМА» либо «Налоги и отчётность», группы настроек налога и льгот. В записи проверьте четыре реквизита: объект, вид льготы, период действия, основание (предпенсионер). Отсутствие любого из них ломает расчёт.

Дальше сверка. Сравните налог по объекту в 1С с расчётом ФНС. Если инспекция освободила квартиру или гараж, а программа начислила налог, значит записи о льготе нет либо она привязана не к тому объекту. Порядок сверки по сообщению инспекции об имущественных налогах разобран в отдельной инструкции: пошаговый алгоритм действий в 1С:Бухгалтерия 8.

Расчёт земельного налога в 1С: проверка вычета

Начните с карточки участка: площадь и кадастровая стоимость должны совпадать с ЕГРН на начало периода. Затем откройте запись о льготе по земельному налогу и проверьте вид вычета, площадь 600 кв. м, сам участок и период действия.

Типовой сбой: вычет заведён, но не привязан к участку, либо привязан к двум участкам сразу. В первом случае налог начислится полностью, во втором занизится, и при проверке появится недоимка с пенями.

Контрольный пример. Участок 1000 кв. м, кадастровая стоимость 2 000 000 руб., ставка 0,3%, вычет 600 кв. м. Программа должна показать базу 800 000 руб. и налог 2400 руб. за год. Если в расчёте стоит 6000 руб., льгота не применилась. Если 0, проверьте, не задвоен ли вычет и не подставлена ли площадь меньше фактической.

Типовые ошибки и как их избежать

Ограничения льгот: кому и когда они не применяются

Ограничения собраны в одном месте, чтобы не искать их по тексту норм в момент закрытия периода.

• Имущественная льгота не работает для объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Сдача в аренду с признаками бизнеса, магазин на первом этаже жилого дома, апартаменты под коммерческую сдачу: освобождение не применяется.
• Земельный вычет даётся только по одному участку. Два надела: вычет по одному, второй облагается с полной базы.
• Имущественная льгота покрывает один объект каждого вида, а не один объект всего. Две квартиры: освобождение по одной.
• Льгота привязана к физлицу. Имущество и земля организации под неё не попадают, даже если руководитель предпенсионер.
• Проактивный порядок не отменяет учёт. Если льгота не отражена в 1С, начисление разойдётся с расчётом ФНС.

Коротко: что сделать бухгалтеру

1. Выявить предпенсионеров среди сотрудников и учредителей, зафиксировать статус документами.
2. Собрать данные об участках и объектах недвижимости, сверить кадастровые номера, площади и стоимость с ЕГРН.
3. Отметить объекты, которые не используются в предпринимательской деятельности: только по ним работает освобождение.
4. Проверить в 1С записи о льготах: объект, вид льготы, период, основание. Убедиться, что земельный вычет привязан к одному участку.
5. Сверить начисления с расчётом ФНС и объяснить расхождения до сдачи отчётности.
6. При необходимости подать заявление о льготе или об отказе от неё.
7. Зафиксировать результат сверки в учётных документах, чтобы при следующем расчёте не разбираться заново.

Материал носит информационный характер и не заменяет официальные разъяснения ФНС и нормы Налогового кодекса. Проверяйте актуальность для своей версии 1С и своей отчётной формы: порядок предоставления льгот и интерфейс программы меняются.