Налоговые льготы для резидентов ЕТОР: что меняется в НК РФ и как настроить учёт в 1С

Что за поправки в НК РФ для резидентов ЕТОР и на каком они этапе

Минвостокразвития РФ подготовило поправки в Налоговый кодекс РФ. Они вводят налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов для резидентов Единой территории опережающего развития (ЕТОР) Дальнего Востока и Арктической зоны. Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА, а сами поправки подготовлены параллельно с проектом закона о ЕТОР (обзор законопроекта).

Главная оговорка для планирования: это законопроект, а не действующая редакция Налогового кодекса. Ни дат принятия, ни дат вступления в силу в опубликованных материалах нет. Нормы могут измениться ко второму чтению, поэтому налоговую нагрузку по проекту стоит просчитывать в двух сценариях и сверяться с финальным текстом закона.

Инициатива затрагивает шесть блоков: налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, земельный налог, страховые взносы и налоговый мониторинг. Заявленная цель - создать благоприятные условия для инвестиционных проектов на Дальнем Востоке и в Арктике.

Ключевые льготы для резидентов ЕТОР: ставки, сроки и условия

Набор льгот привязан к инвестиционному проекту и к статусу резидента ЕТОР. Ниже - параметры, которые содержит законопроект.

Налог	Что предлагает законопроект	Срок
Налог на прибыль	Ставка 0% на прибыль от инвестиционного проекта, в части, зачисляемой в федеральный и региональный бюджеты	в опубликованных материалах срок не указан
НДПИ	Льгота по налогу на добычу полезных ископаемых	10 лет
Налог на имущество организаций	Льгота для резидентов; отдельно освобождение для управляющих компаний ЕТОР по объектам основных средств, включая недвижимость, созданную или полученную для работы ЕТОР	5 лет для резидентов, 10 лет для управляющих компаний
Земельный налог	Льгота по участкам, расположенным на территории ЕТОР	5 лет
Страховые взносы	Пониженный тариф при регистрации работника по месту жительства в субъекте РФ в границах ЕТОР и соответствии уровня зарплаты установленному показателю	5 лет, но не позднее трёх лет со дня создания ЕТОР
Налоговый мониторинг	Возможность перейти без учёта стоимостных критериев, по аналогии с ТОР, свободным портом Владивосток и Арктической зоной	ограничение по сроку в материалах не описано

Для добывающих организаций параллельно идёт отдельная инициатива Минфина о налоге на дополнительный доход: ставка 30% для цветных металлов и удобрений и 20% для золота. Логика там другая - изъятие рентного дохода, а не поддержка проекта, поэтому сравнивать эти два режима по одной шкале не стоит. Разбор налога на дополнительный доход для ГМК мы собрали в отдельной статье.

Практический вывод для бухгалтера: каждая льгота требует доказательств, что доходы, расходы и имущество относятся к проекту ЕТОР. Без раздельного учёта заявлять льготу в декларации рискованно.

Пониженные тарифы страховых взносов: условия для работников и зарплаты

Пониженный тариф страховых взносов действует 5 лет, но не позднее трёх лет со дня создания ЕТОР. Право на него законопроект связывает с двумя условиями:

работник зарегистрирован по месту жительства на территории субъекта РФ, входящего в ЕТОР;
уровень зарплаты соответствует установленному показателю.

Конкретное значение показателя по зарплате в опубликованных материалах не приводится. Его нужно смотреть в тексте законопроекта и отслеживать при доработке ко второму чтению. Если хотя бы одно условие не выполняется, право на пониженный тариф по конкретному работнику теряется, и взносы считаются по общему тарифу.

В 1С:Бухгалтерия и 1С:Зарплата и управление персоналом тариф взносов задаётся в разделе настроек налогов и отчётов. Пока новый тариф не появится в релизе, корректная схема - вести учёт по общим тарифам, а после принятия закона и обновления релиза переключить вид тарифа и пересчитать взносы с начала периода применения. Отдельно стоит наладить контроль регистрации сотрудников: список работников с местом жительства вне ЕТОР удобно держать отдельным отчётом по кадровым данным, чтобы не потерять право на льготу задним числом.

Налог на прибыль 0% или федеральный инвестиционный налоговый вычет: как выбрать

Резидент ЕТОР сможет выбрать один из двух инструментов: ставку 0% по налогу на прибыль от инвестиционного проекта либо федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) вместо этой льготы. Одновременно оба варианта не применяются.

Логика выбора зависит от профиля проекта. Ставка 0% выгодна там, где проект долго выходит на окупаемость, а прибыль распределена по многим годам: экономия растёт вместе с финансовым результатом. ФИНВ выгоднее для капиталоёмких проектов, где важно быстрее вернуть вложения, потому что вычет привязан к сумме капитальных вложений и ограничен долей от неё.

Не путайте ФИНВ с инвестиционным налоговым кредитом: это разные механизмы. С 1 сентября 2026 года срок ИНК увеличен до 10 лет, а условия получения изменились. Как это работает на практике, разобрали в материале про инвестиционный налоговый кредит в 2026 году.

Ставки ФИНВ 8% и 5%: когда применяется каждая

Законопроект задаёт две ставки вычета и два предела по капитальным вложениям:

8% по налогу на прибыль, но не более 20% от суммы капитальных вложений на протяжении 10 лет, если ФИНВ применяет только резидент ЕТОР;
5% по налогу на прибыль, но не более 10% от суммы капитальных вложений на протяжении 10 лет, если ФИНВ применяют и резидент ЕТОР, и взаимозависимые лица.

Разница в 3 процентных пункта и в двукратном лимите означает, что участие взаимозависимых лиц в проекте напрямую снижает выгоду. Пример: группа компаний вкладывает в проект 1 млрд рублей. При ставке 8% и лимите 20% потолок вычета - 200 млн рублей, при ставке 5% и лимите 10% - 100 млн рублей. Перед подачей документов проверьте состав участников проекта и подтвердите отсутствие или наличие взаимозависимости: от этого зависит и ставка, и предел вычета.

В 1С выбор фиксируется в учётной политике для целей налогообложения, а сам вычет отражается через настройки налога на прибыль и аналитику по проекту. Конкретный набор проводок появится только после утверждения формы и порядка в НК РФ.

Раздельный учёт деятельности по проекту: что это значит на практике

Раздельный учёт - обязательное условие для всех льгот и для пониженного тарифа страховых взносов. Доходы, расходы, имущество и обязательства по проекту ЕТОР учитываются отдельно от остальной деятельности. На практике это означает отдельные субсчета, аналитику по проектам, отдельные регистры налогового учёта и возможность сформировать отчётность по проекту без ручных выборок.

Если раздельный учёт не организован, налоговая база по льготной деятельности не подтверждена документально. Это типичное основание для отказа в льготе и доначислений, поэтому настройку стоит делать заранее, не дожидаясь вступления закона в силу.

Настройка раздельного учёта в 1С: пошаговые ориентиры

Ориентировочный порядок действий в 1С:Бухгалтерия 8.3:

В учётной политике включите учёт по направлениям деятельности, если он ещё не используется.
Создайте справочник направлений деятельности и заведите элемент под проект ЕТОР.
Настройте статьи затрат с привязкой к направлению деятельности: это ключевой шаг, от него зависит автоматическое распределение.
Проверьте настройки распределения косвенных расходов: общехозяйственные затраты, которые нельзя отнести к проекту напрямую, должны распределяться по закреплённой базе.
Разделите договоры и номенклатурные группы по проекту и по прочей деятельности.
Соберите отчёты для контроля: оборотно-сальдовую ведомость по субконто и анализ учёта по направлениям деятельности.

Настройки зависят от версии и релиза конфигурации, а в 1С:Управление холдингом аналитика по проектам строится глубже. Внесённые изменения имеет смысл проверить повторно после официального принятия поправок: часть механизмов может потребовать обновления релиза.

Что будет с действующими льготами ТОР, СПВ и Арктической зоны

Уже установленные налоговые и иные льготы для резидентов территории опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ сохранят действие до окончания соответствующих соглашений. Компании, заключившие соглашения до вступления поправок в силу, продолжают работать на прежних условиях, а нормы ЕТОР добавляют ещё один режим, не заменяя существующие.

Если у компании несколько статусов, раздельный учёт придётся вести по каждому режиму отдельно. Совмещать льготы разных режимов без анализа нельзя: например, резиденту ТОР со статусом малой технологической компании приходится выбирать одну из двух льгот по налогу на прибыль. Алгоритм выбора и настройку раздельного учёта в 1С мы разобрали в статье про ставки налога на прибыль для резидентов ТОР со статусом МТК.

Практическое действие: составьте реестр действующих соглашений с датами окончания и отметьте, какие льготы применяются сейчас. Это поможет оценить, есть ли смысл переходить на условия ЕТОР и когда.

Налоговый мониторинг без стоимостных критериев: что это даёт резиденту ЕТОР

Законопроект предусматривает возможность применять налоговый мониторинг без учёта стоимостных критериев, по аналогии с режимами ТОР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны. Общие пороги по сумме налогов, доходов и активов для резидента ЕТОР в этом случае не применяются, а значит, перейти на мониторинг сможет и компания, которая по масштабу не дотягивает до стандартных условий.

Что даёт режим: онлайн-взаимодействие с налоговым органом, доступ к мотивированному мнению по спорным операциям до сдачи отчётности и снижение риска выездных проверок. Порядок перехода и требования к раскрытию данных в материалах не детализированы, их нужно уточнять в финальном тексте закона.

Со стороны 1С подготовка означает стабильные выгрузки данных, прозрачную аналитику по операциям и готовность предоставлять регистры в электронном виде. Налоговый мониторинг - добровольный режим, и без отлаженной ИТ-инфраструктуры заходить в него заранее не стоит.

Как поправки отразятся на учёте и отчётности в 1С: практические шаги

Основная работа придётся на три участка: учётная политика, аналитика по проекту и расчёт налогов со взносами. Ниже - последовательность, которая позволит подготовиться до вступления закона в силу.

Чек-лист для бухгалтера: что сделать до вступления поправок в силу

Изучите текст законопроекта и отметьте нормы, которые касаются вашего проекта.
Оцените, соответствует ли компания условиям по регистрации работников и уровню зарплаты.
Сравните выгоду от ставки 0% и от ФИНВ на цифрах вашего проекта.
Проверьте места регистрации сотрудников и зарплатные показатели по данным кадрового учёта.
Настройте в 1С аналитику по инвестиционным проектам и статьи затрат.
Обновите учётную политику: раздельный учёт, выбранный вариант налогообложения прибыли.
Подготовьте документы, подтверждающие отнесение доходов, расходов и имущества к проекту.
Согласуйте выбор между 0% и ФИНВ с руководством и зафиксируйте решение.
Поставьте на контроль сроки принятия закона и выход обновлений 1С.

Конкретные настройки зависят от версии 1С и от окончательной редакции закона. Проверяйте информацию на дату применения, а не на дату публикации этой статьи.

Частые вопросы о налоговых льготах для резидентов ЕТОР

Когда поправки вступят в силу

Сроки в опубликованных материалах не указаны. Документ размещён как проект НПА, поэтому до принятия закона и официального опубликования говорить о датах применения рано.

Можно ли совмещать льготы ЕТОР с другими преференциальными режимами

Льготы по действующим соглашениям ТОР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны сохраняются до окончания этих соглашений. Порядок одновременного применения льгот разных режимов нужно проверять в финальном тексте закона и в разъяснениях Минфина.

Что будет, если не вести раздельный учёт

Раздельный учёт - обязательное условие применения льгот и пониженного тарифа взносов. Без него база по льготной деятельности не подтверждена, и налоговая может отказать в льготе.

Как выбрать между ставкой 0% и ФИНВ

Сравните два сценария на горизонте 10 лет: суммарную экономию по налогу на прибыль при ставке 0% и предельную сумму вычета с учётом лимита от капитальных вложений. Для долгих проектов с растущей прибылью обычно выгоднее 0%, для капиталоёмких с быстрым возвратом вложений - ФИНВ.

Какие работники должны быть зарегистрированы в ЕТОР

Требование касается регистрации по месту жительства на территории субъекта РФ, входящего в ЕТОР, и соблюдения установленного показателя по уровню зарплаты. Значение показателя в опубликованных материалах не раскрыто.

Какой размер пониженного тарифа страховых взносов

Конкретная ставка тарифа в материалах о законопроекте не приводится. Известно только, что тариф пониженный и действует 5 лет, но не позднее трёх лет со дня создания ЕТОР.

Как в 1С отразить переход на новые льготы

После принятия закона обновите релиз, настройте вид тарифа страховых взносов в настройках налогов и отчётов, зафиксируйте вариант налогообложения прибыли в учётной политике и проверьте аналитику по проекту. До этого момента корректно вести учёт по действующим правилам.