Налоговые льготы для сервисов электронных и аудиокниг с 2027 года: что меняется в учёте

Онлайн-сервисы, которые дают доступ к электронным и аудиокнигам по подписке, с 2027 года смогут применять налоговые льготы, установленные для ИТ-сферы. Поправки в статьи 284 и 427 НК РФ содержит внесённый в Госдуму законопроект № 617-9.

Изменения касаются двух платежей: налога на прибыль и страховых взносов. Условие применения общее: по итогам отчётного (налогового) периода не менее 70% суммы всех доходов организации должны составлять доходы от профильной деятельности. Правительство предлагает включить в перечень профильных поступлений доходы от предоставления доступа к электронным книгам (изданиям), другим электронным публикациям и графическим изображениям.

Законопроект пока не принят, поэтому применять преференции до вступления закона в силу нельзя. Готовиться стоит заранее: настроить в 1С раздельный учёт доходов и закрепить методику расчёта доли 70% в учётной политике. Ниже разберём, кто попадает под новую норму, какие поступления считать профильными и какие настройки понадобятся бухгалтеру.

Что меняется с 2027 года: краткий обзор законопроекта № 617-9

Законопроект № 617-9 внесён в Госдуму и меняет статьи 284 и 427 НК РФ. Организации, работающие в сфере информационных технологий, уже вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам при выполнении условий пункта 1.15 статьи 284 НК РФ. Поправка распространяет эту возможность на сервисы, предоставляющие доступ к электронным и аудиокнигам по подписной модели.

Какие налоги затронут изменения

Поправки касаются двух платежей:

налог на прибыль, статья 284 НК РФ;
страховые взносы, статья 427 НК РФ.

Набор льгот для книжных сервисов совпадает с ИТ-преференциями, но конкретные ставки для них в доступном источнике не раскрыты: параметры определят после принятия законопроекта. Планировать расчёты по предполагаемым цифрам не стоит. Механику удобнее изучать на действующем режиме для ИТ-компаний, его условия и порядок проверки доли 70% в 1С разобраны в материале про ИТ-льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.

Кого коснётся льгота: критерии для онлайн-сервисов

Как пояснили в правительстве, поправка позволит сервисам, предоставляющим доступ к электронным и аудиокнигам по подписной модели, по аналогии с аудиовизуальными сервисами и музыкальными платформами применять налоговые преференции, предусмотренные для ИТ-сферы. Льгота рассчитана на российские организации, работающие в области информационных технологий, а для книжных сервисов перечень профильных доходов расширяется.

Практический вывод: под новую норму попадают не все, кто продаёт книги онлайн. Проверьте два момента: соответствие фактической деятельности ИТ-сфере (коды ОКВЭД основного вида деятельности, разработка и поддержка собственного сервиса) и структуру выручки. Если значительная часть поступлений приходит от продажи бумажных книг, рекламы или сторонних товаров, доля профильных доходов может не дотянуть до 70%.

Условия применения льгот: правило 70% и профильные доходы

Льготы можно применять при условии, что по итогам отчётного (налогового) периода в сумме всех доходов организации не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности.

Для налога на прибыль отчётный период, как правило, квартал (при уплате ежемесячных авансов по фактической прибыли - месяц), налоговый период - календарный год. Значит, долю нужно контролировать по итогам каждого отчётного периода: если показатель опустится ниже порога, право на льготу за этот период теряется.

Как рассчитать долю профильных доходов

Формула: доля профильных доходов = доходы от профильной деятельности / все доходы × 100%. Порог - 70%.

Пример. За отчётный период организация получила 10 млн руб. доходов. Чтобы сохранить право на льготы, профильными должны быть не менее 7 млн руб. Если подписки принесли 6,8 млн руб., а реклама и продажа сувениров - 3,2 млн руб., доля профильных доходов составит 68%, и льгота за этот период не применяется.

Считайте доходы по правилам налогового учёта: для налога на прибыль это доходы, которые формируют базу по главе 25 НК РФ. Порядок расчёта доли источник не детализирует, поэтому методику стоит закрепить в учётной политике: как группируете доходы, какие регистры и отчёты 1С используете, на какую дату фиксируете результат.

Какие доходы войдут в перечень профильных

Правительство предлагает считать профильными доходы от предоставления прав использования, заключающихся в предоставлении доступа к электронным книгам (изданиям), другим электронным публикациям, графическим изображениям. Речь идёт о подписной модели, то есть о регулярном доступе к контенту, а не о разовой продаже файла.

ежемесячная подписка на аудиокниги - профильный доход;
подписка на электронные издания и графические материалы - профильный доход;
реклама в приложении, продажа сувениров или бумажных книг - не профильные поступления.

Перечень может уточниться ко второму чтению, поэтому финальную классификацию доходов сверяйте с принятой редакцией закона.

Как отразить доходы от электронных и аудиокниг в 1С

Задача учёта - получить из системы цифру, которую можно предъявить при проверке: сумму профильных доходов и их долю в общей выручке. Решается это аналитикой на счетах продаж.

Настройка аналитики доходов в 1С: Бухгалтерия

Создайте номенклатурные группы, которые разделят выручку: «Подписка: аудиокниги», «Подписка: электронные книги», «Прочие доходы».
Проверьте, что все услуги подписки в справочнике номенклатуры отнесены к нужным группам. В 1С: Бухгалтерия 8.3 выручка от реализации собирается на счёте 90.01 с аналитикой по номенклатурным группам; в некоторых конфигурациях для этого используется справочник видов деятельности.
Настройте учётную политику для целей налогообложения: метод признания доходов и порядок раздельного учёта.
Добавьте контрольные отчёты: оборотно-сальдовую ведомость по счёту 90.01 с группировкой по номенклатурным группам и анализ учёта по налогу на прибыль. Названия отчётов и разделов меню зависят от версии конфигурации и релиза, поэтому перед настройкой сверьтесь с документацией к вашей поставке.

Если сервис продаёт подписки через агентов или маркетплейсы, выручку стоит разделять по каналам: часть поступлений может не относиться к профильным доходам.

Пример отражения подписки на аудиокниги

ООО «Книга-Сервис» продаёт доступ к аудиокнигам по подписке с ежемесячным платежом 100 000 руб. Проводки при методе начисления:

Дт 62 Кт 90.01 - 100 000 руб., признана выручка от подписки;
Дт 90.03 Кт 68.02 - НДС с реализации (если услуга облагается налогом);
Дт 51 Кт 62 - 100 000 руб., поступила оплата.

Доход для налога на прибыль признаётся в том периоде, к которому относится услуга, независимо от даты оплаты. При кассовом методе дата признания привязана к оплате, но применять его могут не все организации: есть ограничение по сумме выручки.

НДС по подпискам регулируется отдельными нормами, и законопроект № 617-9 затрагивает ещё одну тему: он распространяет освобождение от НДС по статье 149 НК РФ на ИП в сфере культуры и искусства. Не переносите выводы из этого блока на налог на прибыль: это разные нормы.

Чтобы посчитать долю за квартал, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 90.01 с группировкой по номенклатурным группам, выгрузите обороты по профильным группам и разделите их на общий оборот по счёту.

Риски и типичные ошибки при применении льгот

Первый риск связан с потерей права на льготу из-за несоблюдения условия 70%. Второй по частоте - неверная классификация доходов и отсутствие раздельного учёта: цифру приходится собирать вручную, и ошибка в подсчёте почти неизбежна. Третий риск специфичен для этого законопроекта: применение льгот до его принятия.

Что будет, если не соблюсти условие 70%

Право на льготу за отчётный период теряется. Налог на прибыль и страховые взносы пересчитывают по общим ставкам, разницу доплачивают в бюджет, подают уточнённую декларацию и уточнённый расчёт по взносам. К недоимке добавятся пени за каждый день просрочки, а при занижении налога возможен штраф.

Пример. Доля профильных доходов составила 68%. Два процентных пункта отделяют организацию от права на льготу, но пересчитывать придётся весь отчётный период, а не только недостающую часть выручки.

Отдельно про сроки: законопроект № 617-9 внесён в Госдуму и на момент публикации не принят. Если применить преференции до вступления закона в силу, налоговые органы могут не признать льготу и доначислить платежи.

Как минимизировать риски: чек-лист для бухгалтера

Проверить, подходит ли организация под критерии: ИТ-деятельность, подписная модель, структура доходов.
Настроить в 1С раздельный учёт доходов от профильной деятельности.
Закрепить методику расчёта доли 70% в учётной политике.
Считать долю по итогам каждого отчётного периода, а не только по году.
Хранить регистры и расшифровки, которые подтвердят сумму профильных доходов.
Следить за статусом законопроекта и датой вступления его в силу.

Как новые льготы соотносятся с действующими преференциями для ИТ и медиа

Логика поправки - выровнять условия для разных видов цифрового контента. Аудиовизуальные сервисы и музыкальные платформы уже применяют налоговые преференции, предусмотренные для ИТ-сферы, а книжные сервисы правительство предлагает уравнять с ними.

Опыт аудиовизуальных сервисов и музыкальных платформ

Компании из этих сегментов пользуются льготными ставками по налогу на прибыль и страховым взносам, если выполняют условия пункта 1.15 статьи 284 НК РФ: доля профильных доходов не ниже 70%, деятельность относится к ИТ-сфере. Для книжных сервисов набор условий тот же, меняется состав профильных доходов.

Проверить соответствие сегменту по названию сервиса недостаточно. Смотрите на фактическую деятельность и коды ОКВЭД основного вида деятельности: если платформа существенно зарабатывает на рекламе, партнёрских программах или продаже физических товаров, доля профильных доходов может не пройти порог.

Рядом развивается другое направление поддержки контентных отраслей. Для анимационных студий внесён законопроект № 1342678-8: на период с 2027 по 2031 год предлагаются ставки 3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ при непрерывном нахождении в реестре анимационной продукции не менее 5 лет. Это отдельный механизм, и путать его с ИТ-льготами для книжных сервисов не нужно.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: пошаговый план подготовки

Изучить текст законопроекта № 617-9 и следить за его движением по стадиям.
Проверить критерии: вид деятельности, модель монетизации, предварительная доля профильных доходов за 2026 год.
Настроить в 1С раздельный учёт доходов по профильным и непрофильным поступлениям.
Утвердить методику расчёта доли 70% в учётной политике.
Провести пробный расчёт доли за 2026 год и оценить запас до порога.
Разъяснить сотрудникам, как классифицировать новые виды поступлений.

Льготы не применяют до вступления закона в силу, но перечисленные шаги настраивают учёт так, что к 2027 году не придётся переделывать отчётность задним числом.

Настройка учётной политики для целей налогообложения

В учётную политику стоит добавить три блока: перечень доходов, которые организация относит к профильным; методику расчёта доли 70% с указанием источника данных (регистры и отчёты 1С); порядок раздельного учёта.

Пример формулировки: «Профильными признаются доходы от предоставления доступа к электронным изданиям и аудиокнигам по подписке. Доля профильных доходов рассчитывается ежеквартально как отношение оборотов по номенклатурным группам «Подписка» к общему обороту по счёту 90.01 по данным налогового учёта». Формулировку уточните под финальную редакцию закона.

Обзор поправок в НК РФ, которые уже влияют на отчётность и расчёты в 2026 году, включая тарифы страховых взносов для МСП и работу с ЕНС, собран в отдельном разборе анализ налоговых изменений для бухгалтера.

Следим за статусом законопроекта № 617-9

Законопроект внесён в Госдуму, но не принят. Ко второму чтению возможны поправки: уточнение перечня профильных доходов, условий применения и переходных положений. Отслеживайте статус по официальным источникам: карточка законопроекта в системе обеспечения законодательной деятельности Госдумы, справочные правовые системы. Ориентируйтесь на финальный текст закона, а не на первую редакцию.

Начните с оценки: посчитайте долю профильных доходов за последние четыре квартала. Если показатель устойчиво выше 70%, есть смысл заранее выстроить аналитику в 1С и подготовить учётную политику. Если доля близка к порогу, планируйте изменения в структуре выручки или откажитесь от расчёта на льготу.