НДФЛ с авансовых платежей иностранных работников с 2027 года: изменения 242-ФЗ

Что меняется с 1 января 2027 года: кратко о главном

С 1 января 2027 года меняется порядок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. Изменения в статью 227.1 НК РФ внесены Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ. Обязанность платить фиксированные авансовые платежи теперь распространяется на временно и постоянно проживающих в России иностранцев, которые работают у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, и на иностранцев, работающих у физлиц без разрешения на работу или патента. Об этом работодателей и иностранных работников предупредили эксперты УФНС по Тверской области (сообщение о новых правилах).

Расчёт определяют три величины:

1 700 рублей в месяц с учётом индексации - для работы у физических лиц;
1 200 рублей в месяц - для работы по патенту в организациях и у индивидуальных предпринимателей (сумма сохраняется);
увеличение на 50% в расчёте на каждого иждивенца: несовершеннолетнего ребёнка, пребывающего или проживающего в России, и иных лиц на иждивении работника.

Размер платежа по-прежнему индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и на региональный коэффициент, который устанавливает закон субъекта РФ. Если региональный закон коэффициент не ввёл, его значение принимают равным 1.

Изменения касаются узких категорий. Иностранный работник по патенту в организации или у ИП платит 1 200 рублей в месяц, и для него базовый порядок сохраняется. Поэтому первый практический шаг - понять, есть ли в вашем учёте работники, которые подпадают под новые правила, и подготовить данные для расчёта до января 2027 года.

Кто теперь обязан платить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ

Новая редакция статьи 227.1 НК РФ называет две группы плательщиков. Круг шире, чем у привычной схемы с патентом в организации.

Иностранцы, работающие у физических лиц для личных нужд

Речь о работе для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Типичные примеры: няня или гувернантка, домработница, повар, водитель личного автомобиля, садовник, сиделка. Ключевой признак - труд обслуживает личные потребности человека, а не бизнес.

Под новые правила попадают и временно, и постоянно проживающие иностранцы: такая формулировка прямо приведена в разъяснении о порядке уплаты платежей (разъяснение УФНС). Если физическое лицо использует труд иностранца для задач, связанных с предпринимательством (например, для работы в своём магазине или на производстве), это другая ситуация, и работник под данную норму не попадает.

Иностранцы без разрешения на работу или патента у физлиц

Обязанность платить фиксированный авансовый платёж возникает и тогда, когда иностранец работает у физического лица для указанных нужд без разрешения на работу или патента. Отсутствие разрешительных документов не снимает обязанность по платежу, но создаёт дополнительные правовые риски для работника и нанимателя, которые оценивают отдельно с учётом миграционного законодательства. Бухгалтеру важно зафиксировать сам факт такой занятости: если выплаты идут, вопрос о платеже и НДФЛ придётся решать, даже когда документов у работника нет.

Размер фиксированного авансового платежа в 2027 году: 1 700 или 1 200 рублей

Сумма зависит от того, у кого работает иностранец.

Категория работника	Фиксированный авансовый платёж в месяц	Что меняется с 2027 года
Иностранец у физического лица для личных, домашних и иных подобных нужд	1 700 рублей с учётом индексации	обязанность платить платёж прямо закреплена за работником
Иностранец по патенту в организации и у ИП	1 200 рублей	базовый размер сохраняется

Для работы у физических лиц: 1 700 рублей в месяц

Для иностранцев, работающих у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд, платёж установлен в размере 1 700 рублей за месяц с учётом индексации. Это базовая величина, от которой дальше считают надбавку за иждивенцев и применяют коэффициенты.

Пример. Няня работает у физического лица в регионе, где региональный коэффициент не установлен, значит, равен 1, иждивенцев у неё нет. Ориентир для расчёта - 1 700 рублей в месяц. Итоговую сумму дополнительно скорректирует коэффициент-дефлятор на 2027 год, значение которого на дату публикации статьи не опубликовано.

Для работы по патенту в организациях и у ИП: 1 200 рублей в месяц

Сумма 1 200 рублей в месяц сохраняется для иностранцев, работающих по патенту в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Для бухгалтеров, которые ведут учёт таких сотрудников, базовый размер платежа не меняется, но проверять категорию работника всё равно придётся: ошибка в квалификации приведёт к неверному расчёту.

Эти поправки не стоит смешивать с отдельной инициативой МВД. Ведомство предлагает ввести статью 227.3 НК РФ и перевести НДФЛ с доходов иностранных работников, привлечённых по организованному набору, на ежемесячный фиксированный авансовый платёж, который перечисляют организации и ИП (разбор статьи 227.3 и эксперимента МВД). Это другой правовой механизм и другой законопроект.

Надбавка 50% за каждого иждивенца: как считать и кого учитывать

Базовая сумма увеличивается на 50% в расчёте на каждого иждивенца. При ставке 1 700 рублей надбавка за одного иждивенца составит 850 рублей, итого 2 550 рублей до применения коэффициентов. За двух иждивенцев надбавка удваивается: 1 700 рублей, итого 3 400 рублей.

Кто считается иждивенцем для целей статьи 227.1 НК РФ

Закон называет несовершеннолетних детей, пребывающих или проживающих в России, а также иных лиц на иждивении работника. Формулировка про иных лиц широкая и закрытого перечня не даёт, поэтому по спорным случаям (супруг без дохода, совершеннолетний ребёнок-студент, родитель на содержании) нужны официальные разъяснения или письменный запрос в налоговый орган.

Документы для подтверждения иждивенцев

Перечень документов закон прямо не раскрывает. Собрать стоит то, что подтверждает факт и основание: свидетельства о рождении детей, документы о пребывании или проживании в России (отметка о регистрации, миграционная карта, вид на жительство), документы о родстве и о нахождении лица на содержании работника. Конкретный набор уточните в своей инспекции, чтобы к январю 2027 года он уже был в деле.

Отдельный момент, который разъяснение не раскрывает: применяется ли надбавка к базовой сумме до индексации или после. До появления письма ФНС методику расчёта лучше зафиксировать во внутреннем регламенте и подтверждать её документами, чтобы расхождение с проверкой не стало спором.

Индексация платежей: коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент

Размер фиксированных авансовых платежей индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и на региональный коэффициент, который на год вводит закон субъекта РФ.

Коэффициент-дефлятор на 2027 год

Коэффициент-дефлятор утверждают на календарный год и публикуют официально. На 16 октября 2026 года значение на 2027 год не раскрыто, поэтому точную сумму платежа на год считать рано: формула известна, а последний множитель появится позже. Держите публикацию на контроле, она напрямую влияет на суммы в расчёте.

Региональный коэффициент: что делать, если он не установлен

Региональный коэффициент вводит закон субъекта РФ на соответствующий календарный год. Если такого закона нет, коэффициент принимают равным 1, то есть итоговая сумма на него не увеличивается. Проверка простая: посмотрите, принят ли в вашем регионе закон о коэффициенте для расчёта фиксированных авансовых платежей на 2027 год.

Общая формула выглядит так:

Базовая ставка × Коэффициент-дефлятор × Региональный коэффициент + Надбавка за иждивенцев

Условный пример. Базовая ставка 1 700 рублей, коэффициент-дефлятор для примера возьмём 1,05, региональный коэффициент 1,2, иждивенцев нет. Прогноз: 1 700 × 1,05 × 1,2 = 2 142 рубля в месяц. В регионе без коэффициента тот же расчёт даёт 1 785 рублей. Коэффициенты в примере условные: реальные значения на 2027 год на дату публикации не утверждены, поэтому суммы пересчитайте после официальных публикаций.

Практические последствия для бухгалтера и работодателя

Как изменения отразятся на расчёте НДФЛ

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ платит сам иностранный работник, а не работодатель. Суммы, которые он перечислил, налоговый агент учитывает при расчёте НДФЛ с его доходов по правилам статьи 227.1 НК РФ. Изменения затрагивают расчёт в части, связанной с правильным определением категории работника, надбавки за иждивенцев и коэффициентов: от этого зависит, какие суммы попадут в учёт и что придётся доплатить.

Порядок зачёта и ограничения по уменьшению налога смотрите в актуальной редакции статьи 227.1 НК РФ и в разъяснениях ФНС: до вступления изменений в силу подзаконные формулировки могут уточняться.

Настройки в 1С: что проверить заранее

Обновите релиз до версии, которая поддерживает расчёты 2027 года, и проверьте, что типовые механизмы расчёта НДФЛ по иностранным работникам работают корректно.
Проверьте карточки сотрудников: гражданство и статус (временно или постоянно проживающий), реквизиты патента, категория работодателя. От этого зависит ставка платежа.
Задайте базовые суммы 1 700 и 1 200 рублей, а также коэффициенты: коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (1, если региональный закон не принят).
Настройте надбавку за иждивенцев, если она применяется, и проверьте, что она не задваивается с другими доплатами.
Проверьте виды доходов и алгоритмы расчёта, чтобы уплаченные авансовые платежи уменьшали исчисленный НДФЛ, а не отражались как самостоятельная выплата.

Готовых «коробочных» настроек под новую редакцию статьи 227.1 может не быть, часть параметров в 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП придётся проверять вручную. Пошаговые сценарии с примерами расчёта и типичными ошибками собраны в разборах на Эскалогии: настройка 1С:ЗУП 8 под новые правила 2027 года и расчёт авансовых платежей в 1С:Бухгалтерия. Сверку кадровых данных проведите до конца 2026 года: пересчитывать платежи и НДФЛ задним числом дороже, чем уточнить статусы заранее.

Что делать уже сейчас: чек-лист подготовки к 2027 году

Проверьте, есть ли иностранные работники, которые подпадают под новые категории: работа у физлиц для личных нужд и работа у физлиц без разрешения на работу или патента.
Соберите документы, подтверждающие иждивенцев: свидетельства о рождении, документы о проживании в России, документы о содержании.
Уточните, установлен ли в вашем регионе коэффициент для расчёта фиксированных авансовых платежей на 2027 год. Если нет, в расчёте ставите 1.
Поставьте на контроль публикацию коэффициента-дефлятора на 2027 год.
Обновите 1С и проверьте настройки расчёта НДФЛ по иностранным работникам, включая карточки сотрудников и виды доходов.
Спорные ситуации (кто считается иждивенцем, как учитывать надбавку) оформите письменным запросом в налоговую инспекцию.
Запланируйте короткое обучение для бухгалтеров и кадровиков: изменения действуют с начала года, а первый расчёт придётся делать уже в январе.

Подготовка заранее снимает главный риск: расхождение между данными работника и расчётом налогового агента обнаруживается обычно на проверке, когда исправлять уже поздно.

Источники и официальные разъяснения

Опирайтесь на первоисточники: Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ и статью 227.1 НК РФ. Разъяснение о новом порядке уплаты фиксированных авансовых платежей с 1 января 2027 года дали эксперты УФНС по Тверской области (полный текст сообщения).

Дальше держите в поле зрения письма ФНС и Минфина, значения коэффициента-дефлятора и региональных коэффициентов на 2027 год, а также обновления релизов 1С. Статья отражает нормы и разъяснения на 16 октября 2026 года; до вступления изменений в силу формулировки и подзаконные акты могут уточняться.