НДФЛ с доходов по вкладам и ценным бумагам с 2027 года: что меняет законопроект Минфина и как проверить 1С

Минфин РФ внес в Правительство законопроект с поправками в НК РФ, направленными на повышение устойчивости бюджетной системы. Документ предполагает включить «пассивные» доходы в основную налоговую базу по НДФЛ, к которой применяются ставки 13–22%. Сейчас дивиденды, проценты по вкладам и доходы по операциям с ценными бумагами облагаются по двухуровневой шкале 13–15%.

С 2027 года к таким доходам планируется применять пятиступенчатую шкалу. Ключевое отличие: ставка будет зависеть только от размера дохода, а не от способа и источника его получения. Поправки идут в составе бюджетного пакета на 2027–2029 годы. Проект федерального бюджета кабмин рассмотрел и одобрил на заседании 24 сентября, в Госдуму документ направят до 1 октября.

Параметры бюджета на 2027 год: доходы 43,3 трлн руб., расходы 48,8 трлн руб., дефицит 5,5 трлн руб. (2,2% ВВП). Унификация прогрессивной шкалы ставок НДФЛ коснется не более 6% граждан, отметил министр финансов. Для бухгалтера это означает пересмотр расчетов по дивидендам, вкладам и ценным бумагам, а для IT-специалиста — проверку настроек видов доходов и ставок в 1С.

Что меняет законопроект Минфина: суть поправок в НК РФ

Какие доходы относятся к «пассивным» по законопроекту

Перечень закрытый и охватывает основные виды дохода от капитала и имущества. В него входят:

дивиденды и иные доходы от долевого участия;
проценты по вкладам;
доходы по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами;
доходы от продажи имущества и долей участия;
доходы по договорам страхования и дарения.

Формулировка источника: «Речь идет о доходах в виде дивидендов и от иного долевого участия, по процентам от вкладов, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, по договорам страхования и дарения».

Сегодня эти доходы подпадают под двухуровневую шкалу 13–15%. С 2027 года к ним планируют применять пятиступенчатую шкалу, а ставка будет зависеть только от размера дохода, а не от способа и источника его получения.

Почему меняется подход: унификация налоговой базы

Логика реформы — унификация уровня налогообложения доходов граждан по ставкам 13–22%. Сейчас по такой шкале облагаются только трудовые доходы, а пассивные — по 13–15%. Минфин предлагает устранить это различие и включить пассивные доходы в основную налоговую базу.

Министр финансов пояснил: «пассивные доходы граждан (от дивидендов, процентов по вкладам, по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами, по договорам страхования) будут облагаться по шкале от 13 до 22% (сейчас по такой шкале облагаются только трудовые доходы)». Мера заявлена как часть работы по повышению устойчивости бюджетной системы. Быстрый обзор других поправок этого цикла собран в разборе налоговых изменений для бухгалтера.

Кого не коснутся изменения: льготы и исключения

У поправок есть прямые исключения. Новые положения не коснутся действующей преференции для малых вкладов, то есть необлагаемого НДФЛ порога до 1 млн рублей. Изменения также не распространяются на доходы участников СВО.

Необлагаемый порог по вкладам: как он работает

Порог до 1 млн рублей сохраняется и после 2027 года. Практический смысл: если сумма процентов по всем вкладам за год не превышает этот уровень, НДФЛ не возникает. Если превышает, налог считают с суммы превышения.

Три момента, которые важно держать в голове бухгалтеру:

преференция касается именно процентов по вкладам, а не других пассивных доходов;
порог не индексируется автоматически, поэтому его значение нужно проверять в каждом налоговом периоде;
порядок расчета закреплен в главе 23 НК РФ, и на момент подготовки материала он не меняется.

Доходы участников СВО и северные надбавки

Выплаты денежного довольствия участникам специальной военной операции и северные надбавки будут иметь прежние ставки НДФЛ — 13 и 15%. Эта категория прямо исключена из нового регулирования, поэтому рост ставки до 18–22% к ней не применяется.

Для применения льготы нужны подтверждающие документы. Если выплата не идентифицирована как денежное довольствие участника СВО или северная надбавка, налоговый агент применит общую шкалу.

Как изменятся ставки НДФЛ: сравнение 13–15% и 13–22%

Разница между шкалами видна в таблице.

Шкала	Ставки	К чему применяется сейчас
Двухуровневая	13% и 15%	Пассивные доходы: дивиденды, проценты по вкладам, операции с ценными бумагами
Пятиступенчатая	13%, 15%, 18%, 20%, 22%	Трудовые доходы; с 2027 года планируется распространить на пассивные

Пятиступенчатая шкала уже действует для трудовых доходов, и теперь ее планируют распространить на пассивные. Ставка определяется только суммой дохода, а не источником: дивиденды, купон по облигации или процент по вкладу при равной величине базы попадут в один и тот же диапазон.

Точные пороги и порядок расчета будут установлены после принятия законопроекта. До финальной редакции любые цифры по конкретному налогоплательщику остаются предварительными.

Пример расчёта НДФЛ с пассивных доходов по новой шкале

Условный пример. Физическое лицо получило за год дивиденды 2,5 млн руб. и проценты по вкладам 1,2 млн руб. Необлагаемый порог 1 млн руб. по вкладам применяется отдельно, поэтому в базу по процентам попадает 0,2 млн руб. Совокупный облагаемый пассивный доход: 2,7 млн руб.

При порогах действующей пятиступенчатой шкалы расчет выглядит так: первые 2,4 млн руб. облагаются по 13% (312 000 руб.), превышение 0,3 млн руб. — по 15% (45 000 руб.). Итого НДФЛ 357 000 руб.

Пример условный. Пороги для пассивных доходов и порядок суммирования разных видов дохода будут закреплены финальной редакцией закона. Бухгалтеру стоит подготовить аналогичные расчеты для клиентов и сотрудников с крупными дивидендами и вкладами, чтобы заранее оценить нагрузку.

Налог с операций с ценными бумагами и выплат по брокерским договорам считается по статьям 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ. Разбор спорной ситуации с выплатой через третье лицо и настройками учета есть в материале про НДФЛ при переводе брокером средств клиента третьему лицу.

Что это значит для бухгалтера: изменения в расчётах и отчётности

Налоговые агенты будут применять новые ставки к пассивным доходам, которые выплачивают физическим лицам. В зоне внимания: дивиденды, проценты по вкладам, доходы по ценным бумагам, страховые выплаты. Потребуется корректно определять базу и применять прогрессивную шкалу, а не фиксированные 13–15%.

Учетную политику и внутренние регламенты имеет смысл обновить до наступления 2027 года. Изменения вступают в силу с 2027 года, но подготовку лучше начинать заранее: настройка справочников, кодов доходов и регистров занимает больше времени, чем кажется в начале проекта.

Как определить налоговую базу по пассивным доходам

С 2027 года пассивные доходы включаются в основную налоговую базу. Это значит, что при расчете НДФЛ нужно суммировать трудовые и пассивные доходы, чтобы определить применяемую ставку. Пример: сотрудник получает зарплату и дивиденды, и совокупный доход может попасть в более высокий диапазон шкалы, чем доход по каждому источнику отдельно.

Порядок суммирования и применения вычетов будет уточнен в законе. Пока корректно опираться на официальные разъяснения Минфина и ФНС, а не на собственные трактовки. Отдельная тема — доходы от покупки доли в ООО и возникающая материальная выгода: расчет базы через чистые активы разобран в статье про материальную выгоду при покупке доли в ООО и учет в 1С:Бухгалтерия 8.

Типичные ошибки при переходе на новую шкалу

Основные риски связаны с тем, что часть настроек и привычек не обновляется автоматически:

Применение старой ставки 13–15% после 2027 года к пассивным доходам.
Неучет пассивных доходов при определении совокупной базы для прогрессивной шкалы.
Ошибки в кодах доходов, из-за которых дивиденды или страховые выплаты попадают в неверный вид дохода.
Несвоевременное обновление релиза 1С.

Недоначисление налога приводит к пеням и штрафам. Пример: бухгалтер не учел дивиденды при расчете НДФЛ с зарплаты, налог оказался недоплачен, а корректировки потребуется проводить через уточненные расчеты. Сверка с налоговой и проверка настроек заранее снижают этот риск.

Какие настройки в 1С проверить заранее

Проверка делится на содержательную часть (виды доходов и ставки) и техническую (релиз и тестовый расчет). Логичнее начать с первой.

Проверка видов доходов и ставок НДФЛ

В 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия настройки находятся по путям:

«Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — «Классификаторы» — «Виды доходов»;
«Налоги и взносы» — «НДФЛ» — «Ставки НДФЛ».

Для каждого вида дохода должен быть указан корректный код и ставка. Пример: для дивидендов используется отдельный вид дохода с кодом 1010. После 2027 года потребуется добавить или изменить ставки для пассивных доходов. Проверьте, что в настройках не осталось устаревших ставок 13–15% для тех видов дохода, которые переходят на общую шкалу.

Отдельно проверьте регистры накопления и налоговые регистры: если суммы по пассивным доходам попадают в них с прежней ставкой, отчетность за 2027 год сойдет с расхождениями.

Обновление релиза и тестовый расчёт

Перед изменениями обновите 1С до последнего релиза: производитель выпускает обновления с новыми ставками и алгоритмами расчета. Настройки могут отличаться в зависимости от версии и конфигурации, поэтому сверяйтесь с документацией к своему релизу.

Дальше создайте копию базы и проведите тестовый расчет НДФЛ с пассивных доходов по новой шкале. Пример: создайте документ «Начисление дивидендов», проверьте расчет налога и сравните результат с ручным расчетом. Так ошибки выявляются до наступления 2027 года, а не в разгар отчетной кампании. Для сложных случаев (несколько источников дохода, суммирование с трудовыми выплатами, льготы участников СВО) может потребоваться консультация специалиста по 1С.

Если среди выплат есть доходы по договорам страхования жизни, пригодится разбор вычетов на долгосрочные сбережения и изменений 3-НДФЛ 2026.

Сроки и статус законопроекта: когда ждать окончательных правил

Хронология на 24 сентября:

Минфин внес в Правительство пакет законопроектов о федеральном бюджете на 2027–2029 годы и изменениях в налоговом законодательстве.
Кабмин рассмотрел и одобрил документ на заседании 24 сентября.
Проект будет направлен в Госдуму до 1 октября, отметил в ходе заседания правительства премьер-министр.

До принятия закона возможны изменения: пороги, перечень категорий дохода и переходные положения могут уточняться при рассмотрении. Следите за официальными источниками и за релизами 1С: обновления обычно выходят после вступления норм в силу, но конфигурации с новыми ставками появляются заранее.

Дополнительный контекст по бюджетному пакету: на финансирование нацпроектов, включая технологические, запланировано около 19 трлн руб.; стратегическими приоритетами названы оборона и безопасность, социальная поддержка участников боевых действий и их семей, развитие технологического лидерства.

Что делать уже сейчас: краткий чек-лист для бухгалтера и IT-специалиста

Изучите законопроект и отслеживайте его статус до принятия и публикации финального текста.
Проверьте в 1С виды доходов, коды доходов и ставки НДФЛ по пассивным доходам.
Обновите релизы 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП до актуальных версий.
Проведите тестовые расчеты на копии базы: дивиденды, проценты по вкладам, выплаты по ценным бумагам.
Подготовьте изменения в учетную политику и внутренние регламенты налогового агента.
Запланируйте сверку с налоговой по НДФЛ за периоды до и после перехода.
Обучите сотрудников: расчетчики должны понимать, где меняется ставка и как суммируются доходы.

Отдельно зафиксируйте в регламенте льготные категории: порог до 1 млн рублей по вкладам, денежное довольствие участников СВО и северные надбавки со ставками 13 и 15%. Это те точки, где легко ошибиться при массовой перенастройке ставок.

Источники

Материал носит информационный характер, описывает законопроект на стадии одобрения кабмином и не заменяет официальные разъяснения Минфина, ФНС и документацию к вашей конфигурации 1С. Финальные правила появятся после принятия закона: к этому моменту имеет смысл вернуться к настройкам и сверить их с новой редакцией НК РФ.