НДС 22% на покупки у иностранных продавцов: как электронные площадки станут налоговыми агентами

Минфин РФ внес в Правительство поправки в НК РФ, которые устанавливают НДС по стандартной ставке 22% при покупке товаров электронной трансграничной торговли. Уплачивать налог в качестве агентов будут электронные торговые площадки, а не покупатели. Дополнительно предлагается ввести таможенный сбор в размере 100 рублей за посылку для личного потребления стоимостью до 200 евро.

Старт новой схемы намечен на 2027 год. От переходного периода Минфин отказался и предлагает сразу полную ставку. Документ пока на рассмотрении в Правительстве, официального решения нет: ставки, сроки и порядок документов могут измениться до принятия закона.

Тема касается трёх групп: бухгалтерии, которая отражает налог в учёте, IT-специалистов, которые обновляют интеграции с площадками, и руководителей, которые пересчитывают бюджет закупок.

Что изменится: суть поправок Минфина о НДС 22%

Ключевые параметры: ставка, сроки, плательщик

Минпромторг поддерживал жёсткий сценарий. Ведомство предлагало не вводить переходные ставки и сразу применять полную ставку НДС к иностранным товарам с 1 января 2027 года.

Как менялись планы Минфина: от поэтапного роста к единовременной ставке

Изначально речь шла о переходном периоде на четыре года: 5% в 2027 году, 10% в 2028-м, 15% в 2029-м и 22% с 2030 года. Затем Минфин предложил ввести полную ставку на год раньше, с 2029 года. В марте 2026 года появилась более короткая шкала: 7% в 2027 году, 14% в 2028-м и 22% с 2029 года. В апреле эта схема вошла в пакет законопроектов, направленный в правительство.

Текущий вариант ещё решительнее: от переходного периода отказались и предлагают сразу 22% с 2027 года. Причина простая: ступенчатые ставки создают лишнюю нагрузку на администрирование и на учётные системы площадок, а разницу в ценах с российскими товарами сокращают медленнее.

Кто и как будет платить НДС: механизм налогового агента

Если стоимость ввозимых товаров не превышает установленный в ЕАЭС беспошлинный лимит, НДС должен удерживать налоговый агент, то есть иностранная или российская электронная торговая площадка, где приобретён товар. Если стоимость выше беспошлинной нормы, налог платит сам покупатель. Агенты перечисляют НДС за покупателей ежемесячно, а уплату проводят до регистрации декларации на товары электронной торговли.

Роль электронных площадок: обязанности и отчётность

Площадка считает налог, удерживает его, перечисляет в бюджет и отчитывается по агентским операциям. Ежемесячный цикл означает регулярный обмен данными с таможней по каждому заказу и по итогам месяца: без автоматизации такой поток документов обработать сложно.

Открытый вопрос - документ для покупателя. В опубликованных материалах о поправках не сказано, будет площадка выставлять счёт-фактуру, использовать другой документ или ограничится чеком с выделенной суммой налога. От этого зависит вычет у компаний и порядок записей в книге покупок. Пока текст законопроекта не опубликован, планировать конкретные формы документов рано.

Что меняется для покупателя: физлица и компании

Для физлица меняется итоговая цена: 22% от стоимости товара плюс 100 рублей сбора при посылке в пределах лимита. Как площадка покажет налог, отдельной строкой при оформлении заказа или внутри цены на витрине, определят правила самой площадки и финальная редакция закона.

Для компании ключевой вопрос - вычет. Он возможен, если покупатель получит документ с выделенным НДС и выполнит условия статьи 172 НК РФ. При агентской схеме порядок вычета прописывают отдельно, поэтому бухгалтеру понадобится отслеживать не только ставку, но и требования к документообороту. Как в 1С настраивают счета-фактуры, ставки 22/122 и контроль права на вычет, разобрано в отдельном материале.

Таможенный сбор 100 рублей: как изменится стоимость посылки

Сбор фиксированный: 100 рублей за посылку для личного потребления стоимостью до 200 евро. НДС считают от стоимости товара, поэтому чем дороже заказ, тем больше доля налога в итоговой сумме и тем меньше заметен сбор. Примеры расчётов, которые приводят отраслевые издания, сведены в таблицу.

Примеры расчёта итоговой цены

Расчёт приведён для посылок в пределах беспошлинного лимита. Покупка за 500 рублей подорожает на 210 рублей, заказ на 10 000 рублей - на 2 300 рублей. Доля сбора в дешёвых заказах выше, поэтому для мелких посылок он ощутимее, чем для крупных.

Соотношение с пошлиной и лимитом 200 евро

200 евро - порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования в ЕАЭС. Если стоимость посылки выше, сейчас взимается пошлина 15% от таможенной стоимости. С 1 января 2027 года пошлину планируют снизить до 5%: страны ЕАЭС собираются одновременно взимать НДС с трансграничных покупок.

Правила не суммируются, каждое работает в своей ситуации:

• посылка стоимостью до 200 евро: НДС 22% и таможенный сбор 100 рублей, налог удерживает площадка-агент;
• посылка дороже 200 евро: пошлина 15%, которую с 1 января 2027 года планируется снизить до 5%, а НДС в этом случае платит покупатель.

Как изменения отразятся на учёте в 1С

Готовых инструкций под новую схему пока нет: закон не принят, типовые конфигурации не обновлены. Планировать работу стоит от базового каркаса, который затем уточнят релизы 1С и разъяснения ФНС. Смежная тема по ввозу и настройке 1С под льготы разобрана в статье о проекте Минпромторга.

Настройка учёта НДС по агентским операциям

Для покупателя-юрлица схема строится вокруг трёх счетов: 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» для задолженности перед площадкой-агентом, 19 «НДС по приобретённым ценностям» для удержанного налога и 68 «Расчёты по налогам и сборам» для расчётов с бюджетом. Таможенный сбор 100 рублей логично отнести в стоимость товара или в прочие расходы: выбор закрепляют в учётной политике. Например, при заказе на 5 000 рублей на счёте 19 окажется 1 100 рублей, а ещё 100 рублей уйдут в расходы или в стоимость.

Дальше всё зависит от документа площадки. Если появится счёт-фактура агента, его регистрируют в книге покупок по общим правилам. Если документа с выделенным налогом не будет, вопрос вычета придётся решать по разъяснениям регулятора. Проверьте, как в вашей версии 1С:Бухгалтерия оформляется НДС налогового агента сейчас, и оцените, подойдёт ли этот механизм для трансграничных закупок. О рисках для вычета у покупателя и настройке 1С под новые правила НДС мы писали отдельно.

Доработка обмена данными с маркетплейсами

Для разработчиков работа начинается с инвентаризации интеграций: API площадок, загрузка отчётов о заказах, сверка взаиморасчётов. Понадобятся новые реквизиты и поля обмена: сумма НДС, удержанного агентом; сумма таможенного сбора; признак налогового агента в документе поступления; ссылка на декларацию на товары электронной торговли.

Порядок работ выглядит так:

1. описать текущий маршрут данных от заказа на площадке до документа поступления в учётной системе;
2. добавить поля для налога и сбора, предусмотреть нулевые и отрицательные значения при возвратах;
3. настроить автоматическое формирование документа агента и записи в книге покупок, если право на вычет подтвердится;
4. заложить сверку: сумма удержанного НДС в отчёте площадки должна совпадать с суммой в учёте;
5. протестировать сценарии на копии базы до обновления рабочей.

Риск ошибок здесь выше обычного. Часть площадок может включать налог в цену, часть - показывать отдельной строкой. Если в учёте НДС попадёт в стоимость товара, компания потеряет вычет, а исправлять придётся вручную, уже после закрытия периода.

Причины и последствия: зачем вводится НДС 22%

Минфин объясняет инициативу выравниванием условий торговли на внутреннем рынке и «обелением» экономики. Российские продавцы включают НДС в стоимость товаров, тогда как трансграничные покупки для личного пользования регулируются по другим правилам, и разница в цене между отечественной и зарубежной витриной сохраняется.

Снижение пошлины до 5% с 2027 года увязано с планами стран ЕАЭС одновременно взимать НДС с трансграничных покупок. Из этого следует, что центр тяжести смещается к моменту покупки: налог считает и перечисляет площадка, а пошлина теряет часть фискальной нагрузки.

Для покупателя рост цены считается арифметически: 22% к стоимости товара плюс фиксированный сбор. Что произойдёт со спросом на зарубежные витрины, покажет практика после принятия закона. Многое зависит от того, где покупатель увидит налог: внутри цены на витрине или на этапе оформления заказа.

Что делать уже сейчас: чек-лист подготовки

1. Бухгалтерии. Собрать объём трансграничных закупок и список площадок за последние 12 месяцев. Отделить закупки для бизнеса от посылок для личного пользования сотрудников. Проверить учётную политику: куда относить таможенные сборы и прочие расходы.
2. IT-специалистам. Провести инвентаризацию интеграций с маркетплейсами и перечня полей обмена. Оценить трудозатраты на доработку, запланировать тестирование на копии базы. Уточнить, какие релизы 1С понадобятся после принятия закона.
3. Руководителям. Посчитать, как ставка 22% и сбор 100 рублей изменят себестоимость закупок, и сравнить с предложениями российских поставщиков. Заложить рост расходов в бюджет 2027 года.
4. Всем ролям. Следить за текстом законопроекта: финальные ставки, сроки, порядок документов и правила вычета определят объём доработок.

Пока проект не принят, точно можно сделать одно: собрать данные о своих трансграничных закупках и умножить сумму на 22%. Полученная цифра покажет, какое место заняла эта задача в плане подготовки на 2027 год.