Обособленное подразделение и АУСН: когда организация теряет право на спецрежим

Организация на АУСН не вправе иметь филиалы и обособленные подразделения. Это требование закона № 17-ФЗ, и УФНС по Архангельской области и НАО в очередной раз напомнило о нём налогоплательщикам. Как только у юридического лица появляется подразделение по адресу, отличному от места нахождения организации, где оборудованы стационарные рабочие места на срок более месяца, право на спецрежим утрачивается.

Запрет касается только организаций. Индивидуальные предприниматели под него не подпадают: ИП с несколькими торговыми точками обособленных подразделений не создаёт и права на АУСН не лишается. Разница принципиальная, и именно на ней чаще всего спотыкаются при планировании бизнеса.

Практический пример. Организация применяла АУСН и арендовала дополнительный офис под отдел продаж: рабочие места, компьютеры, доступ к учётной системе, договор аренды на 11 месяцев. С момента оборудования рабочих мест организация теряет право на спецрежим, даже если в ЕГРЮЛ не появилось ни одного нового филиала и никаких заявлений в налоговую она не подавала.

Коротко: организация с обособленным подразделением не может применять АУСН. Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором подразделение создано. Уведомление подают до 15-го числа следующего месяца, новый режим - УСН или ЕСХН.

Что считается обособленным подразделением для целей АУСН

Ключ к ситуации - определение обособленного подразделения. Для целей АУСН работают три признака одновременно: адрес отличается от места нахождения организации, рабочие места оборудованы и стационарны, срок их использования превышает месяц.

Статус филиала или представительства не нужен. Достаточно самого факта стационарных рабочих мест по другому адресу. Записи в ЕГРЮЛ, отдельного баланса и собственного расчётного счёта тоже не требуется.

• Аренда дополнительного офиса с рабочими местами.
• Склад, где постоянно работают кладовщики и оборудованы рабочие места.
• Представительство или офис в другом регионе.
• Точка обслуживания клиентов, где сотрудники проводят полный рабочий день.

Отдельный нюанс: подразделение может возникнуть, даже если вы не оформляли его как отдельную структуру. Формальные документы вторичны по отношению к фактической организации рабочих мест.

Стационарные рабочие места: что это значит на практике

Стационарное рабочее место - место, оборудованное для выполнения трудовых обязанностей: стол, компьютер, доступ к учётной системе, место для документов. Срок «более месяца» считается по факту, а не по сроку договора аренды. Если сотрудник работает по другому адресу второй месяц, признак выполнен.

Точных критериев, что считать оборудованным рабочим местом, закон не даёт. Споры на практике возникают, и налоговая служба придерживается широкого толкования: важна фактическая возможность работать по адресу, а не наличие вывески или привязки штатного расписания к конкретному помещению.

Сложный случай - сотрудник на удалёнке. Сам по себе домашний офис работника подразделения не создаёт. Ситуация меняется, когда организация арендует помещение и оборудует там место для этого сотрудника: тогда признаки обособленного подразделения складываются.

Аренда помещения: когда она создаёт обособленное подразделение

Сам договор аренды ничего не решает. Значение имеет, оборудованы ли в помещении стационарные рабочие места и как долго они используются.

Магазин с продавцами или склад с постоянными рабочими местами: подразделение есть. Помещение под хранение товаров без постоянных рабочих мест, куда сотрудники приезжают на пару часов раз в неделю: обособленное подразделение, скорее всего, не возникает.

Каждый случай придётся оценивать отдельно, а спорные ситуации лучше заранее просчитать с юристом. Цена ошибки - потеря спецрежима задним числом и пересчёт налогов за месяцы, которые уже закрыты.

Организации и ИП: на кого распространяется запрет

Запрет адресован организациям, то есть юридическим лицам. Предприниматель - физическое лицо, и его торговые точки по определению не образуют обособленных подразделений. Поэтому ИП на АУСН может открыть несколько магазинов в одном городе или в разных районах и не терять право на режим, если соблюдены остальные условия.

Пример. ИП держит три точки продаж в разных районах города, сотрудники работают посменно, лимиты по доходам и численности соблюдены. Право на АУСН сохраняется. Подробный разбор этого отличия с чек-листом для предпринимателя собран в материале АУСН для ИП с несколькими точками в 2026 году.

Последствия создания обособленного подразделения при АУСН

Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение. Даты внутри месяца значения не имеют: подразделение оборудовано 10 марта или 31 марта, отсчёт всё равно идёт с 1 марта. Налоги пересчитывают с первого числа этого месяца.

Дальше работает жёсткий срок: уведомление об утрате права подают не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем утраты. В том же уведомлении указывают новый выбранный режим. Пропуск срока означает автоматический переход на общий режим налогообложения с даты утраты права на АУСН.

Пример с датами: обособленное подразделение создано 10 марта. Право на АУСН утрачено с 1 марта. Уведомление нужно подать до 15 апреля включительно. Если этого не сделать, с 1 марта организация считается плательщиком НДС и налога на прибыль.

Сроки и порядок подачи уведомления об утрате права на АУСН

Форму и каналы подачи стоит уточнить в своей инспекции или в личном кабинете налогоплательщика: единый бланк именно для этого случая в открытых разъяснениях не детализирован. Обычные каналы те же, что и для других уведомлений по спецрежимам: личный кабинет, ТКС по электронной подписи, личный визит или почта с описью вложения.

Сохраняйте подтверждение отправки: квитанцию о приёме, отметку оператора, опись. При споре с инспекцией именно эти документы показывают, что обязанность выполнена в срок.

Уведомление о смене режима удобно готовить прямо в 1С: типовые формы уведомлений ФНС доступны из программы, что снижает риск опечаток в реквизитах. Про универсальную форму уведомлений по УСН и её заполнение мы рассказывали в статье Новая универсальная форма уведомлений ФНС по УСН в 1С:Бухгалтерии.

Выбор нового режима: УСН или ЕСХН

После утраты права на АУСН у организации есть два спецрежима на выбор: УСН и ЕСХН. Упрощёнка подходит большинству, если доходы и остальные параметры вписываются в ограничения главы 26.2 НК РФ. ЕСХН доступен производителям сельхозпродукции, у которых доля профильной выручки не ниже установленного порога.

Если ни один из этих режимов не подходит по условиям, остаётся общий режим налогообложения. Проверить соответствие лучше до подачи уведомления, а не после: смена решения задним числом невозможна, а пересчёт налогов придётся делать по правилам того режима, который указан в уведомлении.

Что будет, если не подать уведомление: автоматический переход на общий режим

Молчание обходится дорого. Без уведомления организация автоматически считается перешедшей на общий режим налогообложения с даты утраты права на АУСН. Это значит:

• обязанность начислять и уплачивать НДС, включая пересчёт по операциям с начала месяца нарушения;
• налог на прибыль по правилам главы 25 НК РФ;
• налог на имущество организаций по объектам, которые на АУСН не облагались;
• отчётность по этим налогам за периоды начиная с даты утраты права.

Пример: уведомление не подано до 15 апреля, право утрачено с 1 марта. С 1 марта организация платит НДС и налог на прибыль, а декларации придётся сдать за весь период, включая март. Пересчёт затрагивает договоры с контрагентами и цены: если в них не заложен НДС, суммы придётся выделять из выручки.

Вернуться на АУСН получится не раньше следующего календарного года: переход на этот режим возможен с 1 января при соблюдении условий. Правила возврата и связанные риски разобраны в статье АУСН: как вернуться на прежний режим и что учесть при переходе.

Пошаговый алгоритм действий при создании обособленного подразделения

1. Зафиксируйте дату создания подразделения: день, когда рабочие места фактически оборудованы и сотрудники начали работать по новому адресу.
2. Определите месяц утраты права на АУСН. Это месяц, в котором появились рабочие места, независимо от числа.
3. Выберите новый режим: УСН или ЕСХН, сверившись с условиями глав 26.1 и 26.2 НК РФ.
4. Подайте уведомление об утрате права и о переходе на выбранный режим не позднее 15-го числа следующего месяца.
5. Сохраните подтверждение отправки: квитанцию оператора, отметку инспекции, опись вложения.
6. Пересчитайте налоги с 1-го числа месяца утраты права, при необходимости скорректируйте договоры и цены.
7. Настройте учёт в 1С под новый режим: налоговые регистры, счета учёта, правила расчёта НДС, состав отчётности.

Если обособленных подразделений несколько и они находятся в одном муниципальном образовании, отдельно проверьте, в какую инспекцию вставать на учёт и как это отражать в программе. Порядок действий и настройки разобран в статье Обособленные подразделения в 1С: как учесть новые правила постановки на учёт в 2026 году.

Частые вопросы об АУСН и обособленных подразделениях

Распространяется ли запрет на ИП?

Нет. Запрет установлен для организаций. Предприниматель с несколькими торговыми точками обособленных подразделений не создаёт и право на АУСН сохраняет при соблюдении лимитов.

Что считается стационарным рабочим местом?

Место, оборудованное для выполнения трудовых обязанностей и используемое дольше месяца: стол, компьютер, доступ к системе и документам. Точных критериев закон не содержит, налоговая служба толкует признак широко.

Подразделение создано 30 или 31 числа. Право теряется с начала месяца?

Да. Право на АУСН утрачивается с 1-го числа календарного месяца, в котором допущено нарушение, независимо от конкретной даты внутри месяца.

Какие документы подтверждают создание обособленного подразделения?

Прямой перечень в разъяснениях не приведён. На практике значение имеют договор аренды, приказ о создании подразделения, документы о приёме сотрудников на работу по этому адресу, табели и другие документы о работе по адресу дольше месяца.

Что делать, если уведомление подано с опозданием?

Организация считается перешедшей на общий режим с даты утраты права. Нужно срочно уведомить инспекцию, пересчитать налоги с начала месяца нарушения и подготовить отчётность по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Можно ли вернуться на АУСН?

Да, но не раньше следующего календарного года и при соблюдении всех условий режима: отсутствие обособленных подразделений, лимиты по доходам и численности, расчётный счёт в уполномоченном банке.