Освобождение ИП на УСН от НДС в 2026 году: как проценты по депозитам влияют на лимит дохода

ФНС подтвердила: ИП на УСН вправе не включать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в доходы за 2025 год, когда считает лимит для освобождения от НДС с 1 апреля 2026 года. Разъяснение ведомство дало, отвечая на популярные вопросы налогоплательщиков по НДС. Источник: разъяснение ФНС

Условий два, и проверяются они одновременно: доход за 2025 год без учёта процентов не превысил 20 млн рублей, а тот же доход вместе с процентами не превысил 60 млн рублей. Оба порога пройдены - проценты по депозитам не лишают ИП освобождения от НДС.

На цифрах это выглядит так. Доход за 2025 год составил 24 млн рублей, из них 5 млн - проценты по депозитам. ИП освобождается от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Без правила о процентах сумма 24 млн перешагнула бы порог 20 млн, и освобождение пришлось бы оставить.

Суть разъяснения ФНС: проценты по депозитам не включаются в лимит освобождения от НДС

Правило простое: при расчёте дохода за 2025 год для целей освобождения от НДС проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах не учитываются. Речь идёт о процентах, которые ИП получил от российских банков. Те же условия названы в ответе ведомства: доход без процентов не выше 20 млн рублей и доход с процентами не выше 60 млн рублей. Позиция ФНС по расчёту лимитов

Какие доходы попадают под правило, а какие нет

Под правило попадают:

• проценты по депозитным вкладам в российских банках;
• проценты, начисленные на остаток денег по расчётному, текущему или накопительному счёту в российском банке.

Под правило не попадают:

• проценты по займам, которые ИП выдал другим организациям или физлицам;
• проценты, полученные от иностранных банков;
• другие внереализационные доходы: штрафы и пени от контрагентов, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество.

Смешивать банковские проценты с прочими внереализационными доходами нельзя. Если в учёте всё свалено в одну статью прочих доходов, лимит посчитаете с ошибкой: часть сумм придётся выбирать вручную из регистров и первички. Отдельная аналитика по банковским процентам решает эту задачу заранее.

Почему это важно именно для 2026 года

С 2026 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, и для части из них предусмотрено освобождение. Право на него с 1 апреля 2026 года зависит от доходов за 2025 год. До этого разъяснения вопрос о депозитах оставался открытым: было неясно, считать проценты частью дохода или нет. Ответ ФНС снимает неопределённость для ИП с вкладами и остатками на счетах.

Разъяснение описывает расчёт лимита освобождения с 1 апреля 2026 года по доходам за 2025 год. Автоматически переносить это правило на другие периоды не стоит: сверяйтесь с актуальными письмами ведомства.

Два лимита для освобождения от НДС: 20 млн без процентов и 60 млн с процентами

Освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года зависит от двух порогов по доходам за 2025 год. Первый считается без процентов по банковским вкладам, второй вместе с ними. Выполняться должны оба условия.

Условие	Что берём в расчёт	Порог за 2025 год
Первое	Доход без процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках	Не более 20 млн рублей
Второе	Тот же доход плюс проценты по вкладам и остаткам на счетах	Не более 60 млн рублей

Логика такая: 20 млн - это порог дохода от самой деятельности, 60 млн - верхняя граница с учётом банковского дохода. Такой двойной фильтр отсекает ИП, у которых депозиты приносят десятки миллионов, а деятельность остаётся небольшой.

Лимиты считаются по доходам 2025 года, а не 2026. Если хотя бы одно условие не выполнено, освобождение с 1 апреля 2026 года не применяется. Что делать при превышении порога, разобрано в статье о лимите доходов для НДС на УСН с 2026 года.

Как считать доход без учёта процентов

В первый лимит попадает выручка от продаж товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках из расчёта исключаются. На УСН доходы признаются кассовым методом - на дату поступления денег или погашения долга покупателем. Суммы, которые налоговое законодательство исключает из базы при УСН, в расчёт не входят.

Практический ориентир для бухгалтера: доход без процентов должен сходиться с регистром налогового учёта по УСН, из которого вычтены суммы банковских процентов. Расхождение с декларацией обычно означает, что часть прочих доходов попала не туда.

Как считать доход с учётом процентов

Формула: доход с процентами = доход без процентов + проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.

Пример. Доход без процентов 19 млн рублей, проценты по депозитам 5 млн рублей. Итого 24 млн рублей - это меньше 60 млн, второе условие выполнено.

Если сумма с процентами перевалила за 60 млн, освобождение не применяется даже при доходе без процентов ниже 20 млн. Порог 60 млн ограничивает тех, у кого банковский доход сопоставим с выручкой от деятельности.

Пример ФНС: доход 24 млн рублей, из них 5 млн - проценты по депозитам

Ведомство привело расчёт, который удобно повторить в своей учётной системе: ИП на УСН с доходом за 2025 год 24 млн рублей, в том числе 5 млн рублей процентов по депозитам, освобождается от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Пример из разъяснения ФНС

Пошаговый расчёт на цифрах

1. Берём общую сумму дохода за 2025 год: 24 млн рублей.
2. Выделяем проценты по вкладам и остаткам на счетах: 5 млн рублей.
3. Вычитаем проценты из общего дохода: 24 - 5 = 19 млн рублей. Это доход без процентов.
4. Сравниваем 19 млн с порогом 20 млн: первое условие выполнено.
5. Сравниваем 24 млн (доход с процентами) с порогом 60 млн: второе условие выполнено.
6. Оба условия выполнены - ИП освобождается от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Что было бы, если проценты не исключались

Тогда в расчёт пошла бы вся сумма 24 млн рублей. Она больше 20 млн, значит первое условие не выполнено, и освобождение с 1 апреля 2026 года ИП бы не получил. Пришлось бы платить НДС: по специальной ставке 5% или 7% либо по общей ставке 20%, в зависимости от дохода и выбранного варианта учёта. Разъяснение ФНС убирает этот риск для ИП с депозитами.

Как освобождение работает в течение 2026 года: следим за лимитом 20 млн

Право на освобождение не фиксируется на весь год. Оно действует до момента, пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн рублей. Дальше порог считается нарастающим итогом с 1 января 2026 года, без привязки к календарным кварталам.

Момент превышения лимита и переход на НДС

Как только нарастающий доход перешагнул 20 млн рублей, освобождение прекращается, и НДС исчисляют с месяца, следующего за месяцем превышения. Это общий порядок перехода: перед применением сверьте его с действующей редакцией Налогового кодекса и свежими разъяснениями ФНС, поскольку разъяснение о процентах описывает расчёт лимита по доходам за 2025 год.

Пример. К августу 2026 года доход нарастающим итогом достиг 21 млн рублей. Порог 20 млн превышен в августе, значит с сентября ИП исчисляет НДС по своим операциям и настраивает учёт налога в программе.

Учитывать ли проценты по вкладам при контроле лимита 2026 года, в разъяснении прямо не раскрыто. Осторожный подход: держать раздельный учёт, чтобы посчитать оба варианта, и следить за новыми письмами ведомства.

Как отслеживать доход в 1С

Для контроля нарастающего дохода в 1С:Бухгалтерия настраивают отчёты по счетам учёта доходов и выгружают данные с начала года. Минимальный набор: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90.01 (выручка от продаж), анализ счёта 91.01 (прочие доходы, включая проценты по депозитам) и отчёт о финансовых результатах. Проценты по депозитам нужно видеть отдельной строкой, иначе лимит не проверить.

Полезно сделать отчёт с двумя итогами: доход без процентов и доход с процентами. Тогда оба порога, 20 млн и 60 млн, проверяются за минуту, без ручной выборки операций за год.

Практические шаги для бухгалтера и ИП: что сделать в 1С

Порядок действий для ИП на УСН в 1С:Бухгалтерия:

1. Проверить настройки налогового учёта и учётную политику на 2026 год.
2. Развести доходы от продаж и проценты по депозитам по разным счетам и статьям доходов.
3. Убедиться, что проценты по вкладам учтены на счёте 91.01 с отдельной статьёй прочих доходов.
4. Настроить отчёты для контроля лимитов 20 и 60 млн рублей по доходам 2025 года.
5. Подготовить документы, подтверждающие право на освобождение: банковские выписки по процентам, регистры доходов, декларацию по УСН за 2025 год.

Настройка учёта процентов по депозитам в 1С

В типовых конфигурациях проценты по депозиту попадают в учёт документом поступления на расчётный счёт с видом операции, который закрывается на счёт 91.01 «Прочие доходы», либо ручной операцией. Чтобы суммы было легко отделить от выручки, заведите отдельную статью прочих доходов, например «Проценты по депозитам», и используйте её во всех поступлениях от банка.

Частая ошибка - проценты по депозиту, отражённые как выручка на счёте 90.01. В этом случае они автоматически попали в доход от продаж и исказили расчёт лимита. Проверьте корреспонденцию счетов в проведённых документах за 2025 год и перенесите ошибочные суммы отдельной операцией.

Отчёты для контроля лимитов

Набор отчётов, который закрывает задачу: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90.01 за 2025 год, анализ счёта 91.01 по статье «Проценты по депозитам», отчёт о финансовых результатах. Для контроля текущего года добавьте отчёт по доходам нарастающим итогом с 1 января 2026 года.

Если операций много, выгружайте обороты в таблицу и считайте два итога: с процентами и без. Договоритесь о ежемесячной проверке, например в первый рабочий день месяца, и фиксируйте результат в одном файле: так динамика дохода видна без повторной выборки данных.

Освобождение от НДС и льготные ставки 5% и 7%: как не запутаться

У ИП на УСН с 2026 года два пути: освобождение от НДС по лимитам или добровольная уплата налога по специальным ставкам 5% и 7%. Ставка 5% доступна, если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей для большинства компаний и ИП и 250 млн рублей для социальных предприятий и крестьянских хозяйств. Ставка 7% применяется при доходе от 60 млн до 240 млн рублей, а для социальных предприятий и КФХ - от 250 млн до 500 млн рублей. Условия применения ставок 5% и 7%

Когда выгодно освобождение, а когда ставка 5% или 7%

Освобождение означает, что НДС вы не платите и не выставляете покупателям. Специальные ставки 5% и 7% - это уплата налога по пониженной ставке вместо общей 20%.

Ориентир для выбора: сравнить сумму налога, которую даст ставка 5%, с экономией, которую приносит освобождение. Чем больше доля закупок с входным НДС, тем внимательнее стоит считать. Ограничение: право на вычет входного налога при специальных ставках в разъяснении о процентах не раскрыто, этот вопрос сверяйте с Налоговым кодексом и отдельными письмами ФНС.

Выбор добровольный, поэтому решение закрепите в учётной политике до начала применения. У отдельных видов деятельности свои условия освобождения: для общепита действуют лимит доходов 3 млрд рублей, доля выручки 70% и зарплатный критерий, подробнее в разборе освобождения от НДС для общепита.

Риск перехода на ОСНО при превышении лимитов

Если доход выйдет за верхние границы, 240 млн рублей для большинства или 500 млн рублей для отдельных категорий, право на УСН теряется и налогоплательщик переходит на общую систему с НДС по ставке 20%. Переход автоматический. Доход 2026 года стоит держать под ежемесячным контролем и заранее посчитать, что делать при приближении к границе. Границы дохода и переход на ОСНО

Чек-лист для ИП на УСН: как сохранить освобождение от НДС в 2026 году

1. Посчитать доход за 2025 год без процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Порог - 20 млн рублей.
2. Посчитать тот же доход с процентами. Порог - 60 млн рублей.
3. Убедиться, что банковские проценты учтены отдельно от выручки и от прочих внереализационных доходов.
4. Настроить в 1С раздельный учёт: счёт 90.01 для продаж, счёт 91.01 и отдельная статья для процентов по депозитам.
5. Организовать ежемесячный контроль дохода 2026 года нарастающим итогом. Порог освобождения - 20 млн рублей.
6. При приближении к 20 млн рублей подготовить переход на уплату НДС: проверить настройки ставок в 1С, обновить учётную политику, предупредить покупателей.
7. Сравнить освобождение со специальными ставками 5% и 7% и выбрать вариант с меньшей налоговой нагрузкой.

Типичные ошибки при расчёте лимитов

• В правило включают проценты по займам, выданным контрагентам. Оно касается процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, остальные проценты остаются в доходе.
• В доход без процентов забывают внереализационные поступления: штрафы, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество. Считать нужно полный доход.
• Проценты, полученные от иностранного банка, исключают из лимита. Правило на них не распространяется.
• Проценты по депозитам проводят через счёт 90.01 и учитывают как выручку. Разделить доходы после этого не получится без ручной выборки.
• Доход 2026 года проверяют раз в год, а не ежемесячно. Порог 20 млн можно пройти незаметно.

Что делать, если лимит уже превышен

Если доход 2026 года превысил 20 млн рублей, освобождение прекращается, и НДС исчисляют с месяца, следующего за месяцем превышения. Проверьте, подходит ли ИП под специальные ставки: 5% при доходе за предыдущий год до 60 млн рублей, 7% при доходе от 60 млн до 240 млн рублей. Решение о применении ставки добровольное, его фиксируют в учётной политике, а налог настраивают в 1С до первой отгрузки по новым правилам.

Если структура операций сложная, есть экспорт, агентские схемы или несколько налоговых режимов, расчёт стоит сверить с налоговым консультантом. Порядок учёта оплаты 2026 года за услуги прошлых лет и влияние таких поступлений на лимиты разобран в статье об НДС при оплате в 2026 году за услуги 2023-2025 годов.

Информация актуальна на 18 сентября 2026 года. Разъяснения ФНС обновляются, поэтому перед сдачей отчётности сверяйте порядок расчёта лимитов с действующей редакцией Налогового кодекса и свежими письмами ведомства.