Пониженные тарифы страховых взносов для МСП с 2026 года: как применять новые правила и пересчитать взносы

С 25 апреля 2026 года действует Федеральный закон № 104-ФЗ, который упростил условия применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Поправки распространяются на правоотношения с 1 января 2026 года: взносы за I квартал можно пересчитать, а разницу зачесть или вернуть. Обзор изменений приводит buh.ru.

Коротко о четырёх новшествах. Обрабатывающие производства получили право суммировать доходы от всех видов деятельности из перечня распоряжения Правительства РФ № 3689-р, чтобы подтвердить право на тариф 7,6%. Порог в 70% теперь достаточно соблюдать по итогам квартала, а не года. Для приоритетных видов деятельности из распоряжения № 4125-р разрешено считать долю 70% с учётом и основной, и дополнительной деятельности, что открывает доступ к тарифу 15%. Все четыре правила работают задним числом, с начала 2026 года.

Ниже: кто попадает под льготу, как посчитать долю доходов на конкретных цифрах, в каком порядке подать уточнённый РСВ за I квартал, какие строки Приложения 3.1 к Разделу 1 больше не заполняются по письму ФНС № БС-36-11/3382@ и где выставить тариф в 1С, чтобы расчёт сошёлся с отчётностью.

Что изменил 104-ФЗ: суть поправок для МСП в двух абзацах

До поправок право на пониженный тариф привязывалось к доле дохода строго от льготируемого вида деятельности, а сама доля считалась нарастающим итогом. Компания с двумя производствами из перечня № 3689-р могла не дотянуть до 70% по каждому направлению отдельно, хотя суммарно закрывала порог с запасом. А сезонный провал в одном квартале ставил под вопрос льготу за весь год.

104-ФЗ убрал оба ограничения. База для расчёта доли расширилась: суммируются доходы по всем видам деятельности, которые есть в перечне. Период проверки укоротился до квартала. Для приоритетных отраслей из перечня № 4125-р добавилось суммирование основной и дополнительной деятельности. Требование к порогу 70% осталось неизменным, изменился только способ его проверки.

Практический эффект: организация или ИП, которые в I квартале 2026 года платили взносы по общему тарифу, вправе пересчитать их по льготному и подать уточнённый РСВ. Срок обращения за возвратом переплаты ограничен, поэтому тянуть с перерасчётом не стоит.

Кто получает право на пониженный тариф в 2026 году

Льготников две категории. Первая: обрабатывающие производства из перечня распоряжения № 3689-р, для них действует тариф 7,6%. Вторая: приоритетные виды деятельности из распоряжения № 4125-р, для них тариф 15%. Общее условие для обеих категорий: организация или ИП должны быть в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на дату применения тарифа.

Оба перечня закрытые. Вид деятельности сверяют по коду ОКВЭД и формулировке из перечня, а не по названию «на слух». Производство мебели и производство мебельных щитов могут оказаться разными строками с разными условиями. Если кода в перечне нет, пониженный тариф не применяется, даже когда компания в реестре МСП и отчитывается как малый бизнес.

Тариф 7,6% для обрабатывающих производств

Перечень видов деятельности обрабатывающих производств задан распоряжением Правительства РФ № 3689-р. Новшество 104-ФЗ: при расчёте доли доходов разрешено суммировать выручку по всем видам деятельности из этого перечня, а не только по одному, указанному как основной.

Пример. Компания выпускает два вида продукции, оба присутствуют в перечне № 3689-р. По первому направлению за квартал прошло 4,1 млн руб., по второму 3,1 млн руб., прочая выручка (услуги, не входящие в перечень) составила 2,8 млн руб. Суммарный доход по перечню 7,2 млн руб. при общих 10 млн руб. даёт долю 72%. До поправок каждое направление считалось отдельно: 41% и 31%, и оба не дотягивали до порога.

• Найдите свой код ОКВЭД в действующей редакции распоряжения № 3689-р.
• Проверьте, что код в реестре МСП совпадает с тем, по которому идёт льготируемая выручка.
• Выпишите все коды из перечня, которые фактически используются в деятельности, а не только основной.
• Убедитесь, что учёт доходов позволяет выделить каждое направление отдельно в разрезе квартала.

Тариф 15% для приоритетных видов деятельности

Перечень приоритетных видов деятельности утверждён распоряжением № 4125-р. По 104-ФЗ при расчёте доли 70% разрешено учитывать доходы и от основной, и от дополнительной деятельности, если обе есть в перечне. Раньше дополнительная деятельность в расчёт не шла, и компания с диверсифицированной выручкой проигрывала.

Пример. Основная деятельность организации по ОКВЭД входит в перечень № 4125-р и даёт 52% доходов, дополнительная, тоже из перечня, ещё 20%. Прочие 28% приходятся на торговлю. Суммарная доля 72%, порог пройден, тариф 15% применим. Без суммирования было бы 52%, и право на льготу не возникало.

Суммирование расширяет базу для расчёта доли, но не отменяет сам порог. 69,9% по итогам квартала означают, что тариф 15% за этот квартал неприменим.

Пошаговый разбор настройки и перерасчёта с примерами по обеим категориям льготников есть в материале о льготных тарифах для МСП и их отражении в «1С:Бухгалтерии 8» и «1С:ЗУП 3».

Как считать долю 70% доходов: новые правила по кварталам

Формула простая: доля = доходы по видам деятельности из перечня (суммарно) / общая сумма доходов за период × 100%. Период теперь квартал, а не год нарастающим итогом. Знаменатель берут по правилам главы 34 НК РФ, ориентируясь на выручку от реализации и прочие учитываемые доходы.

Квартальная проверка снимает давление сезонности. У производителя, который отгружает основную партию в декабре, а в январе живёт на остатках, годовой расчёт мог обнулить льготу. Квартальный даёт шанс: провальный период закрывается следующим.

Важное ограничение: если в одном квартале порог не выполнен, пониженный тариф за этот квартал не применяется. Остальные кварталы льгота не теряют. Пересчитывать весь год из-за одного провала не нужно.

Доходы, которые не относятся к выручке от реализации, в знаменателе учитывайте осторожно. Если состав таких поступлений вызывает сомнения, запросите письменное разъяснение в Минфине или ФНС: устная трактовка инспектора при камеральной проверке вам не поможет.

Методику расчёта закрепите в учётной политике: какие счета и субконто формируют числитель, какая аналитика отвечает за виды деятельности, кто и в какой срок считает долю. Документ пригодится при споре о правомерности тарифа.

Пересчёт взносов за I квартал 2026: пошаговый порядок

Пяти шагов достаточно, чтобы закрыть задачу без лишних итераций.

1. Проверьте право на льготу: код ОКВЭД в перечне № 3689-р или № 4125-р, статус в реестре МСП на нужную дату.
2. Посчитайте долю льготируемых доходов по итогам I квартала по новым правилам, с суммированием.
3. Пересчитайте взносы с 1 января 2026 года по пониженному тарифу, отдельно по каждому месяцу и каждому сотруднику.
4. Сформируйте уточнённый РСВ за I квартал.
5. Проверьте сальдо ЕНС: при переплате оформите зачёт или возврат, при недоплате доплатите взносы и пени.

Изменения ретроспективны, поэтому перерасчёт делают с 1 января, а не с 25 апреля. Разница за январь, февраль и март попадает в уточнёнку за I квартал.

Какие разделы РСВ корректировать

В уточнённом расчёте меняются титульный лист (номер корректировки), Раздел 1 с суммами взносов, Приложение 1 с расчётом базы и тарифа, а также Приложение 3.1 к Разделу 1. Суммы взносов идут в разрезе физлиц, поэтому корректнее формировать уточнёнку из программы, а не править числа вручную: ручная правка почти всегда рассыпается на подразделах.

Отчётность сдавайте по форме, действовавшей в отчётном периоде. Перед отправкой сверьте контрольные соотношения ФНС: расхождения по строкам Приложения 3.1 и по сумме взносов ловятся именно там.

Технический порядок формирования уточнёнки и перерасчёта с января 2026 года разобран в инструкции по перерасчёту льготного тарифа 7,6% в 1С:Зарплате 8.

Что делать с переплатой взносов

Переплата появляется, если взносы за I квартал уже уплачены по общему тарифу. Дальше два пути: зачёт в счёт предстоящих платежей или возврат на счёт. Порядок один и тот же: сначала уточнённый РСВ, затем камеральная проверка, затем заявление.

Типичная ошибка: заявить возврат до подачи уточнёнки. Сальдо ЕНС ещё не пересчитано, заявление уходит с неверной суммой, и вместо денег вы получаете расхождения в лицевом счёте и дополнительные запросы от инспекции.

Приложение 3.1 к Разделу 1 РСВ: какие строки больше не заполняются

Письмо ФНС № БС-36-11/3382@ определяет, какие строки Приложения 3.1 к Разделу 1 РСВ больше не заполняются. Логика документа следует за поправками: раз условия льготы упростили и часть сведений больше не нужна для подтверждения права на тариф, соответствующие строки стали неактуальными. Детализацию по конкретным номерам строк сверяйте по тексту письма и действующей форме РСВ: перечень не стоит воспроизводить по памяти, он привязан к редакции формы.

В 1С после обновления конфигурации под 104-ФЗ такие поля остаются пустыми, а остальные заполняются автоматически из данных учёта. Заполнять их «на всякий случай» не нужно: лишние сведения в отчёте вызывают вопросы у проверяющих и создают расхождение с контрольными соотношениями.

Правило на будущее: перед каждой сдачей сверяйте форму РСВ и свежие письма ФНС. Форма меняется чаще, чем глава 34 НК РФ, и старый шаблон заполнения тихо тянет ошибки из квартала в квартал.

Как отразить пониженные тарифы в 1С:Бухгалтерии

Расчёт взносов в программе держится на одном параметре: тарифе страховых взносов, привязанном к организации или ИП. Пока тариф общий, никакие ручные корректировки не дадут корректной отчётности.

Настройка тарифа и кода плательщика

В «1С:Бухгалтерии 8» настройка живёт в разделе «Зарплата и кадры» → «Настройки» → «Тарифы страховых взносов». Выбирается код тарифа плательщика: для 7,6% и для 15% действуют разные коды, подменять один другим нельзя. Настройка применяется ко всей организации, у ИП она привязана к предпринимателю.

Отдельно проверьте дату, с которой действует тариф. Если меняете его в середине года, а пересчёт нужен с 1 января, дату начала действия ставьте 1 января 2026 года, иначе январь, февраль и март останутся посчитанными по общему тарифу.

После обновления конфигурации под 104-ФЗ перепроверьте настройку: случается, что тариф сбрасывается на общий или перестаёт применяться к части сотрудников. Пошаговая инструкция с проверкой ОКВЭД и параметров расчёта: настройка тарифов 7,6% и 15% в 1С:Бухгалтерии с I квартала 2026 года.

Проверка расчёта после перерасчёта

Сверяйте результат по трём точкам. Отчёт «Анализ взносов» показывает суммы по видам взносов и тарифам. «Свод по сотрудникам» даёт разрез по физлицам. Ручной контроль доли 70% по вашей таблице доходов подтверждает, что право на тариф вообще возникло.

Практический приём: посчитайте взносы за I квартал по общему тарифу и по льготному, разницу сверьте с суммой переплаты, которую показывает программа. Расхождение в копейках допустимо из-за округления, расхождение в тысячах означает ошибку в базе или в периоде действия тарифа.

Для «1С:ЗУП 3» логика та же, отличается интерфейс: параметры расчёта взносов и проверка статуса МСП описаны в материале о настройке льготных взносов для МСП в 1С:ЗУП.

Типичные ошибки и риски при применении льготы

Пять ситуаций закрывают почти всю статистику доначислений по этой теме.

• Вид деятельности не сверен с перечнем № 3689-р или № 4125-р. Последствие: отказ в льготе и доначисление взносов за весь период применения тарифа.
• Доля 70% посчитана по годовому итогу. Новая редакция требует квартала, и годовой расчёт могут не принять как обоснование.
• В числитель попали доходы от видов деятельности, которых нет в перечне. Это самая частая причина оспоренной льготы: доля формально выше, но посчитана неверно.
• Уточнённый РСВ заполнен по старому шаблону, с заполненными строками Приложения 3.1. Последствие: расхождение с контрольными соотношениями и запрос пояснений.
• Возврат переплаты заявлен до камеральной проверки уточнёнки. Итог: некорректное сальдо ЕНС и лишняя переписка с инспекцией.

Защита простая. Храните расчёт доли 70% по каждому кварталу с расшифровкой по видам деятельности и документами, которые подтверждают эти виды деятельности: договоры, акты, отгрузочные документы. При проверке такая папка закрывает вопросы быстрее любых пояснений.

Что дальше: за какими изменениями следить

Следите за четырьмя источниками: главой 34 НК РФ, новыми федеральными законами по страховым взносам, письмами ФНС по заполнению РСВ и распоряжениями Правительства по перечням видов деятельности. Перечни № 3689-р и № 4125-р корректируются, поэтому перед применением льготы в следующем периоде проверяйте актуальную редакцию, а не прошлогоднюю выписку.

Отдельно держите в поле обновления формы РСВ: смена формы означает, что часть привычных строк переедет или исчезнет, и старый порядок заполнения перестанет проходить контрольные соотношения.

Пересчёт за I квартал 2026 года задача разовая: подали уточнёнку, вернули или зачли переплату, закрыли вопрос. Дальше работают настройки. Закрепите в учётной политике методику расчёта доли, проверьте тариф в 1С на дату 1 января 2026 года и поставьте в календарь ежеквартальную проверку порога 70%. Эти три действия снимают основную часть рисков на весь 2026 год.