Повышение налога на прибыль для личных фондов с 15% до 22%: что меняется в 1С

Правительство РФ предложило повысить ставку налога на прибыль организаций для личных фондов с 15% до 22% с 2027 года. Поправки в статьи 284 и 284.12 НК РФ содержит законопроект № 617-9, который находится на рассмотрении Госдумы (buh.ru). Решение пока не принято, документ только внесён, поэтому перестраивать учёт заранее не нужно: важно проверить готовность аналитики доходов.

Ключевая механика. Ставка 15% по статье 284 НК РФ работает при условии из статьи 284.12 НК РФ: за отчётный (налоговый) период больше 90% доходов фонда, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, приходятся на закрытый перечень из пункта 2 статьи 284.12 НК РФ, а положительная курсовая разница из расчёта исключается. Законопроект поднимает саму ставку до 22% и одновременно расширяет перечень: в него добавляют доходы от продажи ценных бумаг, удостоверяющих долговые обязательства, и долговых цифровых финансовых активов.

Учёт в 1С здесь важен по двум причинам. Ставка налога участвует в расчёте налога и в декларации, а доля 90% считается по аналитике доходов. Если статьи доходов в справочнике «Прочие доходы и расходы» не разделены по видам, долю придётся собирать вручную, а это лишний риск ошибки.

Что меняется: ставка 22% и новые профильные доходы

Законопроект № 617-9: основные положения

Документ внесло Правительство РФ, сейчас он на рассмотрении Госдумы. Правки касаются двух норм Налогового кодекса:

статья 284 НК РФ: ставка налога на прибыль для личных фондов вырастет с 15% до 22% с 2027 года;
статья 284.12 НК РФ: перечень профильных доходов дополнится поступлениями от продажи долговых ценных бумаг и долговых цифровых финансовых активов.

Сейчас статья 284 НК РФ устанавливает для личных фондов ставку 15%, и применяется она при выполнении условия из статьи 284.12 НК РФ. Повышение запланировано не с даты принятия закона, а с 2027 года: до этого момента действует текущая ставка 15% при соблюдении условия по доле профильных доходов. При определении 90-процентной доли учитываются только доходы, поименованные в перечне пункта 2 статьи 284.12 НК РФ.

Почему Минфин говорит о синхронизации с НДФЛ

Минфин пояснил, что увеличение ставки направлено на синхронизацию со ставкой НДФЛ для пассивных доходов (сообщение о законопроекте). Речь о дивидендах, процентах и похожих поступлениях: у физических лиц такие доходы облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале, и ставку для личных фондов приводят к сопоставимому уровню. Детальную арифметику сопоставления в пояснении не раскрыли, поэтому опираться стоит на формулировку Минфина целиком, без собственных выводов о цифрах.

Условие 90% профильных доходов: как проверить и что учесть в 1С

Пониженная ставка не применяется автоматически. Порог считают так: берут все доходы, которые учитывают при определении базы по налогу на прибыль, вычитают положительную курсовую разницу, а затем выделяют из них только доходы из перечня пункта 2 статьи 284.12 НК РФ. Если доля профильных поступлений превышает 90%, работает ставка 15% (после принятия поправок - 22%). Если условие не выполнено, льготная ставка не действует и налог считают по общей ставке налога на прибыль.

Показатель	Что включаем	Что исключаем
Совокупные доходы	доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль	положительную курсовую разницу
Профильные доходы	только доходы из перечня пункта 2 статьи 284.12 НК РФ	все прочие поступления
Итоговая доля	профильные доходы делим на совокупные и умножаем на 100	порог для пониженной ставки - более 90%

Как в 1С настроить учёт профильных доходов

В 1С:Бухгалтерии прочие доходы собираются на счёте 91.01, прочие расходы - на счёте 91.02, а вид поступления задаёт статья справочника «Прочие доходы и расходы». Чтобы доля 90% считалась по данным учёта, справочник должен различать виды доходов:

заведите отдельные статьи под каждый вид поступлений из перечня пункта 2 статьи 284.12 НК РФ, включая статьи для долговых ценных бумаг и долговых ЦФА;
проверьте, что документы подставляют нужную статью, а не обобщённую строку вида «Прочие доходы»;
соберите профильные статьи в отдельную группу справочника, чтобы отбирать их одним условием;
сверьте суммы по статьям с регистрами налогового учёта: бухгалтерские и налоговые доходы могут расходиться.

Для выборки подойдут отчёты «Анализ счёта 91», «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91» и «Карточка счёта 91» с группировкой по статьям. В 1С:Управление холдингом и 1С:УПП набор отчётов другой, но принцип тот же: доля считается по аналитике доходов. Официальных разъяснений от 1С по законопроекту № 617-9 на момент подготовки материала нет, поэтому описанные настройки опираются на общую практику учёта доходов, а не на фирменные рекомендации вендора.

Похожая задача уже знакома ИТ-компаниям, где право на льготы зависит от доли профильных доходов в 70%. Как проверять такую долю в 1С:Бухгалтерии, разобрали в материале про ИТ-льготы и долю 70%.

Автоматический контроль 90% в 1С: миф или реальность

Готового отчёта «доля профильных доходов» в типовых конфигурациях нет. Варианты по трудозатратам выглядят так:

Ручной расчёт: выгрузить обороты по счёту 91 с группировкой по статьям и посчитать долю в таблице. Подходит фондам с небольшим числом операций за период.
Пользовательский отчёт на системе компоновки данных с отбором по группе профильных статей. Потребуется участие специалиста по 1С.
Внешняя обработка или расширение конфигурации, которое считает долю и заранее показывает риск падения ниже порога.

Шаблон для ручного контроля занимает три строки:

Строка расчёта	Где взять в 1С
Профильные доходы, всего	обороты по счёту 91.01 с отбором по профильным статьям
Совокупные доходы	обороты по счёту 91.01 без положительной курсовой разницы
Доля профильных доходов, %	расчёт вне 1С: профильные делим на совокупные

Когда перечень доходов расширят, шаблон и настройки отбора придётся обновить: новые статьи справочника не попадут в группу автоматически.

Новые виды профильных доходов: долговые ценные бумаги и ЦФА

Поправка в статью 284.12 НК РФ расширяет перечень профильных доходов: добавляются поступления от продажи ценных бумаг, удостоверяющих долговые обязательства, и долговых цифровых финансовых активов. Для фонда, который работает с такими инструментами, правило помогает удерживать долю профильных доходов выше 90%. Обратная сторона: поступления, которые сейчас проходят как непрофильные, потребуется классифицировать заново, а значит, изменится логика отбора в учёте.

Как отразить доходы от долговых ценных бумаг в 1С

В 1С:Бухгалтерии долговые ценные бумаги числятся на счёте 58 «Финансовые вложения», а выбытие и финансовый результат проходят через счёт 91. Типовые проводки при продаже выглядят так:

Дт 76 Кт 91.01: отражён доход от продажи ценной бумаги;
Дт 91.02 Кт 58: списана учётная стоимость выбывающей бумаги;
Дт 91.02 Кт 76: учтены расходы, связанные с продажей, включая комиссию брокера.

Для налогового учёта важна не только сумма, но и статья, на которую попал доход. Если поступление от продажи облигаций записывать общей статьёй, отделить его от непрофильных сумм автоматически не получится. Заведите статью с понятным названием, например «Доходы от продажи долговых ценных бумаг», и проверьте, что документы продажи подставляют именно её. В 1С:Управление холдингом и отраслевых решениях учёт ценных бумаг детальнее, вплоть до партий и накопленного купонного дохода, но принцип разделения по статьям сохраняется.

Долговые цифровые финансовые активы: учёт в 1С

Отдельного объекта и типового функционала для цифровых финансовых активов в распространённых конфигурациях 1С нет: учёт ЦФА строят обходными путями. Рабочие варианты:

счёт 58 с отдельной аналитикой «ЦФА» и своими статьями доходов на счёте 91;
забалансовый учёт для контроля количества и сроков обращения активов;
реестр в Excel или в системе оператора, откуда данные переносят в 1С для расчёта налога.

Каждый вариант требует ручного контроля. Ошибка в сумме или в дате признания дохода искажает налоговую базу и долю профильных доходов, поэтому реестр ЦФА стоит сверять с первичными документами до закрытия периода.

Практические шаги для бухгалтера: что проверить в 1С сейчас

Откройте учётную политику для целей налогообложения: посмотрите, какая ставка налога на прибыль задана в настройках и применяется ли ПБУ 18/02.
Проверьте справочник «Прочие доходы и расходы»: хватает ли статей, чтобы выделить каждый вид дохода из перечня пункта 2 статьи 284.12 НК РФ.
Добавьте статьи для доходов от продажи долговых ценных бумаг и долговых ЦФА, если фонд работает с такими инструментами.
Сформируйте отчёт по счёту 91 за текущий период и посчитайте долю профильных доходов: увидите запас до порога 90%.
Проверьте, как заполняются Лист 02 и Приложение 1 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль, совпадают ли суммы с вашим расчётом.
Следите за статусом законопроекта № 617-9 и за релизами 1С: обновления могут выйти до 2027 года.

Настройка ставки налога на прибыль в 1С

В 1С:Бухгалтерии настройки налога на прибыль собраны в разделе «Главное» - «Налоги и отчёты» - «Налог на прибыль». Ставки и правила учёта приходят с обновлением релиза, и править их вручную не стоит: ручные значения расходятся с формулами заполнения декларации. До 2027 года для личных фондов действует ставка 15% при выполнении условия статьи 284.12 НК РФ, поэтому обновляться нужно в обычном порядке, а новые ставки появятся в релизах после принятия закона и утверждения форм отчётности.

Проверка декларации по налогу на прибыль в 1С

Регламентированный отчёт «Декларация по налогу на прибыль» заполняется по данным учёта, поэтому качество аналитики доходов напрямую влияет на итог. Перед сдачей проверьте:

Лист 02: налоговая база и ставка, которая применяется к базе фонда;
Приложение 1 к Листу 02: состав внереализационных и прочих доходов, деление на профильные и непрофильные поступления;
сверку с отчётом по счёту 91: суммы по статьям должны совпадать с регистрами налогового учёта.

Если после обновления 1С отчёт формируется иначе, сравните данные с ручным расчётом хотя бы за один квартал. Ещё одна линия изменений 2027 года касается отчётности по обособленным подразделениям: декларации по подразделениям отменяются, налог отчитывается одной декларацией. Для личного фонда с несколькими офисами это тоже повод проверить настройки заранее.

Риски и типичные ошибки при учёте в 1С

Обобщённые статьи доходов. Доходы от долговых ценных бумаг и ЦФА попадают в общую строку, и долю 90% не посчитать без ручной выборки. Решение: отдельная статья на каждый вид поступления.
Ручной учёт ЦФА без сверки. Реестр расходится с первичными документами, база искажается. Решение: сверка реестра до закрытия периода.
Неверная классификация при расчёте доли. Условие 90% не выполняется, фонд теряет право на пониженную ставку и считает налог по общей ставке. Решение: считать долю ежеквартально, а не раз в год.
Курсовая разница в расчёте. Положительную курсовую разницу исключают из совокупных доходов, и её попадание в числитель или знаменатель меняет результат. Решение: отдельная строка в шаблоне расчёта.
Устаревший релиз 1С. Без обновления новые ставки и правила могут не поддерживаться. Решение: отслеживать выпуск обновлений и проверять заполнение декларации после установки.
Ручная правка настроек налога. Самостоятельно введённые ставки приводят к расхождениям с декларацией. Решение: дождаться официального обновления.

Если ошибка обнаружена в уже сданной отчётности, потребуется уточнённая декларация за затронутый период и перерасчёт налога.

Что делать руководителю личного фонда

Повышение ставки с 15% до 22% увеличивает налоговую нагрузку на 7 процентных пунктов от базы, если условие по профильным доходам выполняется. Разница заметна при планировании выплат выгодоприобретателям и реинвестирования прибыли.

Посчитайте налоговую нагрузку на 2027 год по двум сценариям: ставка 22% и общая ставка, если условие 90% не выполняется.
Оцените структуру доходов: расширение перечня профильных поступлений меняет привычную классификацию и может повлиять на выполнение условия.
Проверьте, как в 1С настроена аналитика доходов: от неё зависят точность расчёта и скорость подготовки отчётности.
Спланируйте сроки операций с долговыми инструментами: продажа до вступления поправок в силу и после может дать разный налоговый результат.

Законопроект пока не принят, но расчёты на 2027 год удобнее готовить заранее, до утверждения бюджета фонда и графика выплат.

Как отслеживать изменения и обновления 1С

Текст законопроекта № 617-9 может корректироваться при прохождении чтений. Статус документа удобно проверять на официальных ресурсах Госдумы и Минфина, где публикуют карточку законопроекта и пояснения, а сводку новостей по теме ведут профильные издания, например buh.ru. Итоговые нормы и дату вступления в силу сверяйте по принятой редакции, а не по новостным пересказам.

По 1С ориентируйтесь на два события: выпуск релиза с новыми ставками и обновление форм налоговой отчётности. Обычно такие изменения приходят вместе с обновлением конфигурации, и после установки достаточно проверить настройки учётной политики и заполнение декларации по налогу на прибыль.