Удержание НДФЛ с процентов по займу от учредителя: разъяснение Минфина и настройка в 1С

Минфин в письме от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 подтвердил: проценты, которые организация платит учредителю по договору процентного займа, относятся к доходам от источников в РФ и облагаются НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ. Организация-заемщик выступает налоговым агентом: она обязана исчислить налог, удержать его из суммы процентов и перечислить в бюджет при каждой выплате.

Короткий ответ по существу вопроса: НДФЛ удерживается в момент перечисления процентов учредителю, а не по итогам года и не после закрытия договора займа. Платите проценты ежемесячно, значит удерживайте налог столько же раз. Отложить удержание до последнего платежа нельзя: обязанность налогового агента привязана к дате выплаты дохода.

Дальше: правовая логика письма, реквизиты договора займа и настройки учётной политики, которые отвечают за автоматический расчёт в «1С:Бухгалтерии 8.3», таблица проводок, инструменты проверки, сроки уплаты и отчётность, разбор спорных ситуаций и расчёт на примере займа 1 000 000 руб. под 10% годовых.

Что разъяснил Минфин: проценты учредителю как доход от источника в РФ

Новых правил письмо от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 не вводит. Минфин собирает в одном документе действующие нормы главы 23 НК РФ и делает вывод: проценты по займу, полученные учредителем от своей организации, облагаются НДФЛ у источника выплаты.

«В своем письме от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 ведомство напоминает» о порядке удержания налога - так начинается разъяснение, в котором последовательно перечислены статья 208, пункт 1 статьи 226 и нормы о налоговых агентах.

Ключевой момент: обязанность удержать налог возникает при каждой выплате процентов, а не по итогам налогового периода. При ежемесячном графике налоговый агент рассчитывается с бюджетом каждый месяц.

Правовая цепочка: ст. 208, п. 1 ст. 226 и глава 23 НК РФ

1. Статья 208 НК РФ относит к доходам, полученным от источников в России, в частности, дивиденды и проценты, полученные от российской организации. Источник дохода определяется по организации-плательщику.
2. Пункт 1 статьи 226 НК РФ: российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Позиция Минфина по процентам учредителю опирается именно на эту норму.
3. Глава 23 НК РФ называет такие организации налоговыми агентами и закрепляет за ними весь набор обязанностей: рассчитать базу, удержать налог из выплаты, перечислить его в бюджет и отчитаться.

Три нормы складываются в одну обязанность. При выплате процентов организация удерживает НДФЛ из суммы процентов, то есть перечисляет учредителю сумму за вычетом налога. Уплачивать налог за счёт собственных средств налоговый агент не вправе.

Кого касается разъяснение и какие доходы не покрывает

Разъяснение адресовано организациям, которые платят проценты по договору процентного займа физическому лицу, владеющему долей в этой организации, подтверждение выводов Минфина касается именно этого случая.

• Проценты по процентному займу от учредителя-физлица подпадают под разъяснение.
• Дивиденды и доходы от долевого участия письмо не разбирает: для них действуют свои ставки и сроки перечисления.
• Зарплата, подарки, выплаты по договорам подряда к предмету письма не относятся.
• Беспроцентный заём процентов не создаёт, поэтому удерживать НДФЛ с выплат по такому договору нечего.

Отдельный нюанс: в письме не указан статус учредителя, резидент он или нет. Если получатель процентов нерезидент, применяйте отдельные нормы главы 23 НК РФ и проверяйте применимую ставку.

Как настроить договор займа и учётную политику в 1С, чтобы НДФЛ считался автоматически

В «1С:Бухгалтерии 8.3» расчёт налога зависит от двух уровней настроек: реквизитов договора с учредителем и параметров учётной политики. Названия разделов и документов отличаются между релизами и отраслевыми решениями, сверяйте их со своей базой. Принцип один: пока договор не размечен как процентный заём с облагаемым доходом, автоматического расчёта не будет.

Реквизиты договора займа, влияющие на расчёт НДФЛ

• Вид договора: «Заём» или отдельный вид операции по займам. Если договор оформлен как «Прочие расчёты» или обычный договор с контрагентом, налог автоматически не рассчитается.
• Валюта: рубль. Процентная ставка: конкретное значение, например 10% годовых. Пустая ставка или пометка «без процентов» отключает начисление процентного дохода.
• Порядок начисления и выплаты процентов: ежемесячно, что совпадает с логикой письма Минфина.
• Счёт учёта расчётов: 66.03 для краткосрочных договоров, 67.03 для долгосрочных. На этих счетах появится кредит при начислении процентов и дебет при удержании налога.
• Признак обложения НДФЛ по процентам: в карточке договора или в настройках расчётов с контрагентом-физлицом.

Выплата процентов проводится документом «Выплата процентов по займу» либо платёжным поручением с видом операции по выплате процентов по займу. При корректных настройках программа сама исчислит НДФЛ и сформирует проводку по удержанию.

Настройки учётной политики и справочника «Физические лица»

• Учётная политика, блок по НДФЛ: учёт налога включён, заданы ставки и порядок применения вычетов. К процентам по займу стандартные вычеты обычно не применяются, но их настройка влияет на расчёт других доходов того же физлица.
• Карточка физического лица: ИНН, СНИЛС, гражданство, статус налогоплательщика (резидент или нерезидент). Без заполненного статуса программа применит ставку по умолчанию и исказит сумму налога.
• Конфигурация обновлена до актуального релиза: правила НДФЛ меняются вслед за НК РФ, на устаревшей версии часть настроек расчёта может отсутствовать. Номер нужного релиза сверяйте на портале поддержки 1С.

Проводки и контроль: как проверить, что НДФЛ исчислен и удержан правильно

Логика проводок повторяет пункт 1 статьи 226 НК РФ: доход учредителю начисляется в полной сумме, налог удерживается из этой суммы при выплате, в бюджет уходит отдельным платежом.

Типовые проводки при выплате процентов учредителю

Проводка по удержанию формируется на дату выплаты процентов, а не на дату их начисления. Если проценты начисляются по итогам месяца, а деньги уходят учредителю через несколько дней, НДФЛ появится в учёте в момент перечисления.

В части релизов расчёты могут идти через счёт 76 (например, 76.09 по прочим расчётам). Счёт подставляется из настроек договора, поэтому проверьте, что в договоре займа указан именно 66.03 или 67.03, иначе автопроводки уйдут на другой счёт и сверка не сойдётся.

Отчёты и регистры для проверки НДФЛ в 1С

• «Анализ учёта по НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры», далее «Отчёты по НДФЛ»): свод исчисленного, удержанного и перечисленного налога по физлицам.
• «Сводные данные по НДФЛ»: проверка базы и налога в разрезе ставок и дат получения дохода.
• Карточка счёта 68.01: начисление по кредиту, перечисление по дебету.
• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 66.03 или 67.03: сверка начисленных процентов и удержанного налога.

Сверяйте удержанный налог с ручным расчётом: проценты за месяц умножить на ставку. Если цифры расходятся, сначала проверяйте статус физлица и признак обложения НДФЛ в договоре.

Пример расчёта. Заём 1 000 000 руб. под 10% годовых, проценты платятся ежемесячно. Проценты за месяц: 1 000 000 × 10% / 12 = 8 333,33 руб. НДФЛ по ставке 13%: 1 083,33 руб. К выплате: 7 250,00 руб. Ставка в примере базовая для резидента; при другом статусе получателя или значительной сумме дохода ставка отличается, сверяйтесь с действующей редакцией статьи 224 НК РФ.

Сроки перечисления НДФЛ и отчётность: что учесть в 2026 году

НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа и распределяется налоговой по уведомлениям и отчётности. Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты перечисляют исчисленный и удержанный налог за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года. Порядок периодически уточняется, поэтому перед подачей документов сверяйтесь с действующей редакцией пункта 6 статьи 226 НК РФ и актуальными разъяснениями ФНС.

Единый налоговый платёж и уведомление об исчисленных суммах

По общему правилу пункта 9 статьи 58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов представляется в налоговый орган по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов. Для налоговых агентов по НДФЛ в том же пункте есть специальное правило: в уведомлении указываются суммы налога, исчисленные и удержанные за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, а в отношении сумм НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца уведомление представляется не позднее 3-го числа следующего месяца. В 1С документ формируется в разделе «Отчёты», далее «Уведомления об исчисленных суммах».

Без уведомления сумма к списанию не появится на едином налоговом счёте: переплата останется нераспределённой, а по обязательству начнут расти пени. При ежемесячных выплатах процентов удобно ставить напоминания в календаре бухгалтера: на 25-е число - по уведомлению за период с 1-го по 22-е, на 3-е число следующего месяца - по уведомлению за период с 23-го по последнее число, и на 28-е число - по платежу.

Отражение процентов и НДФЛ в 6-НДФЛ

Проценты по займу показываются в 6-НДФЛ как доход с кодом 1010: этим кодом обозначаются дивиденды, а также проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за исключением указанных по кодам 1011 и 3023. Налог с них попадает в раздел 1 и в расчёт по датам выплаты. Коды видов доходов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (с изменениями и дополнениями), приложение № 1 изменено с 1 января 2026 года приказом ФНС России от 1 сентября 2025 г. № ЕД-7-11/757@, поэтому сверяйте коды с действующей редакцией приказа и своей версией отчётности. Логика заполнения отчёта по разным видам выплат разобрана в материале про налоговые вычеты к страховым выплатам и пенсиям.

В 1С 6-НДФЛ формируется автоматически на основе проведённых документов, но только если выплата отражена как облагаемый доход с нужным кодом. Выплата, оформленная произвольной операцией без настройки вида дохода, в отчёт не попадёт.

Типовые ошибки и спорные ситуации при выплате процентов учредителю

Штрафы и пени за неудержание НДФЛ

• Статья 123 НК РФ: штраф 20% от суммы, которую следовало удержать и перечислить.
• Пени начисляются за каждый календарный день просрочки по правилам статьи 75 НК РФ.
• Если налог не удержан, а доход уже выплачен, налоговый агент удерживает налог из следующих выплат этому физлицу либо сообщает в налоговую о невозможности удержания.

Пример расчёта штрафа: при неуплате НДФЛ 1 083,33 руб. штраф составит около 216,67 руб., к нему добавятся пени. Сумма выглядит небольшой, но при ежемесячных выплатах она умножается на число периодов, а вместе с ней растёт объём уточнённых расчётов и пояснений для налоговой.

Учредитель-нерезидент и беспроцентный заём: на что обратить внимание

• Нерезидент: применяйте отдельные нормы главы 23 НК РФ и проверяйте применимую ставку по действующей редакции статьи 224 НК РФ. Письмо Минфина от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 этот случай не раскрывает, статус получателя проверяйте отдельно. В частности, пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает ставки 13 процентов при сумме налоговых баз 2,4 млн рублей или менее, 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 2,4 млн рублей, и далее по прогрессивной шкале; специальные ставки для отдельных категорий получателей нужно сверять с актуальной редакцией статьи.
• Беспроцентный заём: процентного дохода нет, удерживать нечего. Вопрос материальной выгоды от экономии на процентах решается по статье 212 НК РФ, которая менялась, поэтому применяйте действующую редакцию, а не прошлогодние разъяснения.
• Налоговый режим заёмщика (УСН или общая система) на обязанности налогового агента по НДФЛ не влияет.
• Выкуп доли у учредителя по цене ниже рыночной относится к другой ситуации с собственной базой и отдельным расчётом; разбор есть в статье про материальную выгоду при покупке доли в ООО.

Пошаговый пример: заём от учредителя в 1С от настройки до отчётности

1. Заводим договор займа: вид «Заём», валюта рубль, ставка 10% годовых, срок 12 месяцев, счёт учёта 66.03, порядок выплаты процентов ежемесячно, признак обложения НДФЛ включён.
2. Проверяем карточку учредителя: ИНН, СНИЛС, статус налогоплательщика.
3. Начисляем проценты документом «Начисление процентов по займу»: 8 333,33 руб. за месяц, проводка Дт 91.02 Кт 66.03.
4. Выплачиваем через документ «Выплата процентов по займу» или платёжное поручение с видом операции по выплате процентов: программа считает НДФЛ 1 083,33 руб., формирует Дт 66.03 Кт 68.01, а учредителю уходит 7 250,00 руб.
5. Сверяем проводки по карточке счёта 68.01 и отчёту «Анализ учёта по НДФЛ».
6. К 25-му числу отправляем уведомление об исчисленных суммах за период с 1-го по 22-е, к 3-му числу следующего месяца - за период с 23-го по последнее число, к 28-му перечисляем налог в составе ЕНП.
7. По итогам отчётного периода проверяем, что проценты попали в 6-НДФЛ с кодом 1010.

При изменении ставки, суммы займа или графика выплат правьте договор до начисления процентов за месяц: после закрытия периода пересчёт придётся делать вручную. Если учёт НДФЛ в базе не настроен, налог считают калькулятором и проводят ручными операциями, а это прямой путь к расхождениям между разделами отчётности.

Чек-лист: как не ошибиться с НДФЛ с процентов по займу от учредителя

1. Проверьте, что договор процентный и в 1С указан вид «Заём» со счётом 66.03 или 67.03.
2. Убедитесь, что в карточке физлица заполнены ИНН, СНИЛС и статус налогоплательщика.
3. Сверьте настройки учётной политики по НДФЛ и включённый признак обложения по процентам.
4. При каждой выплате процентов проверяйте проводку Дт 66.03 (67.03) Кт 68.01.
5. Перечисляйте налог в составе ЕНП в сроки по пункту 6 статьи 226 НК РФ: не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е и не позднее 5-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число.
6. Подавайте уведомление об исчисленных суммах: не позднее 25-го числа месяца уплаты по общему правилу и не позднее 3-го числа следующего месяца по суммам, удержанным с 23-го числа по последнее число.
7. Контролируйте отражение дохода в 6-НДФЛ с кодом 1010.
8. При обнаружении ошибки доплатите налог, пени и сдайте уточнённый расчёт.

Чек-лист рассчитан на актуальный релиз «1С:Бухгалтерии 8.3»; в отраслевых и более ранних версиях названия документов и отчётов отличаются, поэтому проверяйте настройки на своей базе перед первой выплатой процентов.