Уведомление о контролируемых сделках за 2025 год: как проверить обязанность, заполнить форму и уложиться в срок 20 мая 2026 года

Кто обязан подать уведомление о контролируемых сделках за 2025 год

Уведомление о контролируемых сделках за 2025 год подают российские организации и индивидуальные предприниматели, у которых в 2025 году были сделки, подпадающие под ст. 105.14 НК РФ. Документ один на весь год: в него включают все контролируемые сделки периода, отдельные уведомления по каждому договору не подают. Крайний срок - не позднее 20 мая 2026 года, форма утверждена приказом ФНС от 02.12.2024 №ЕД-7-13/1088@, а за непредставление уведомления или недостоверные сведения в нём ст. 129.4 НК РФ предусматривает штраф 100 000 рублей (разбор условий подачи за 2025 год).

Порог считают по доходу по конкретной сделке за 2025 год, а не по выручке компании целиком. Это первое, что стоит проверить: организация с оборотом в несколько миллиардов рублей может не подавать уведомление, если ни один договор не подходит под критерии. Обратная ситуация встречается чаще: средняя компания с одной крупной сделкой на взаимозависимого контрагента попадает в обязанность и узнаёт об этом в мае.

Самопроверка занимает 20-30 минут, если под рукой реестр договоров. Пять вопросов для старта:

• сделка совершена с взаимозависимым лицом, и доход по ней превысил 120 млн рублей;
• в сделке участвует посредник, который только перепродаёт товар и не выполняет дополнительных функций;
• предмет сделки - нефтепродукты, металлы, минеральные удобрения или драгоценные камни, а вторая сторона иностранная;
• контрагент зарегистрирован в офшоре или в юрисдикции со ставкой налога на прибыль 15% и ниже;
• сделка с российским взаимозависимым резидентом превысила 1 млрд рублей, и у сторон разные налоговые условия.

Хотя бы один ответ «да» - повод проверить сделку по правилам ст. 105.14 НК РФ и, если она контролируемая, включить её в уведомление. Практический разбор выгрузки формы и контроля сроков в 1С есть в материале о порядке подачи уведомления и штрафах за 2025 год.

Первая группа: сделки с доходом свыше 120 млн рублей и отдельные категории

В первую группу попадают сделки между взаимозависимыми лицами с доходом свыше 120 млн рублей за год. Взаимозависимость определяют по ст. 105.1 НК РФ: прямое или косвенное участие в капитале свыше 25%, общий руководитель, родственные связи у физических лиц, возможность влиять на решения друг друга. Проверять структуру владения приходится вручную: в учёте доля участия обычно не хранится.

К этой же группе относят отдельные категории сделок, где статус контрагента или предмет договора важнее суммы. Сделки с посредниками без дополнительных функций, внешняя торговля нефтепродуктами, металлами, удобрениями и драгоценными камнями, расчёты с резидентами офшоров и юрисдикций со ставкой налога на прибыль 15% и ниже. Точные условия и исключения по каждой категории прописаны в тексте ст. 105.14 НК РФ: формулировки менялись, поэтому сверяйте их с действующей редакцией, а не с пересказом в чатах.

Пример с посредником. Российский производитель продаёт удобрения трейдеру, который не хранит товар, не страхует его и не несёт рисков, а сразу перепродаёт конечному покупателю. Дополнительных функций у такого посредника нет, и сделку проверяют по правилам для посреднических операций. Пример с иностранным поставщиком. Компания покупает металл у завода, зарегистрированного в юрисдикции со ставкой налога на прибыль 15% или ниже: такую сделку проверяют по правилам для низконалоговых юрисдикций, а не по общему порогу для взаимозависимых лиц.

Вторая группа: сделки между взаимозависимыми резидентами РФ свыше 1 млрд рублей

Сделка с российским контрагентом тоже может стать контролируемой. Условие: обе стороны взаимозависимы, доход по сделке за 2025 год превысил 1 млрд рублей, и при этом выполняется хотя бы одно особое условие из ст. 105.14 НК РФ. Среди них разные ставки налога на прибыль у сторон, применение ЕСХН, уплата НДПИ, освобождение от налога на прибыль или от НДС, инвестиционный вычет и другие ситуации, перечисленные в статье.

Логика простая: бюджет рискует потерять налог, если одна сторона платит меньше или пользуется льготой, а цена в договоре отклоняется от рыночной. Пример: компания на общей системе продаёт продукцию заводу на ЕСХН на 1,2 млрд рублей за год. Порог пройден, режимы разные, сделка попадает во вторую группу и требует отражения в уведомлении. Если тот же завод работает на общей системе с такой же ставкой, вторая группа не срабатывает: разницы в налоговых условиях нет. Сумму для порога берут по доходу по сделке за календарный год, а не за весь срок действия договора.

Какие сделки за 2025 год считаются контролируемыми: разбор по ст. 105.14 НК РФ

Реестр сделок за год удобнее собирать от учёта, а не от памяти бухгалтера. Рабочий порядок проверки:

1. Выгрузить обороты по договорам с контрагентами за 2025 год, отдельно выделив иностранных лиц и ИП.
2. Определить доход по каждой сделке, включая выручку от реализации, проценты, роялти и прочие поступления по договору.
3. Отметить взаимозависимых лиц по ст. 105.1 НК РФ и проверить структуру участия.
4. Сверить суммы с порогами: 120 млн рублей для первой группы, 1 млрд рублей для второй.
5. Проверить особые условия второй группы и категории с иностранным элементом: офшоры, низконалоговые юрисдикции, внешняя торговля сырьевыми товарами.

Итог сводят в таблицу. Она же служит рабочим документом при сверке с данными 1С и при подготовке корректировки.

Уведомление подают одним документом обо всех сделках года, поэтому реестр ведут непрерывно: восстанавливать сделки за двенадцать месяцев в мае дороже по времени, чем заполнять таблицу по кварталам.

Сделки с нефтепродуктами, металлами, удобрениями и драгоценными камнями

Внешняя торговля нефтепродуктами, металлами, удобрениями и драгоценными камнями отнесена к контролируемым сделкам отдельно от общего порога. Типичные ситуации: экспорт минеральных удобрений иностранному покупателю, покупка драгоценных камней у зарубежного поставщика, продажа нефтепродуктов через посредника без дополнительных функций. В уведомлении по таким операциям корректно указывают предмет сделки и код страны контрагента: расхождения здесь инспекция видит в первую очередь.

По этим же категориям товаров действует дополнительный слой контроля. После подачи уведомления налогоплательщик направляет в центральный аппарат ФНС документацию, подтверждающую соответствие цен рыночному уровню; электронный формат такой документации утверждён отдельным приказом ФНС. Подробности по этому блоку, включая отправку документов с кодом 0023, собраны в разборе обновлений контрольных соотношений и электронного документооборота с ФНС. Если сделка подпадает под несколько критериев сразу, в уведомлении её отражают один раз, выбрав основание, которое точнее описывает операцию.

Сделки с офшорами и юрисдикциями со ставкой налога на прибыль 15% и ниже

Контролируемыми признают сделки с резидентами офшоров и юрисдикций, где ставка налога на прибыль составляет 15% и ниже. Проверку удобно превратить в процедуру: определить страну регистрации контрагента по документам, сверить её с перечнем офшоров и со ставкой корпоративного налога, зафиксировать результат в реестре с датой проверки. Ставка в юрисдикции меняется, поэтому прошлогодняя пометка «не офшор» может уже не работать.

Сделка с компанией из юрисдикции со ставкой 10% остаётся контролируемой независимо от суммы, даже если контрагент не связан с вашей группой. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» страна регистрации и ИНН контрагента должны быть заполнены: иначе Помощник подготовки уведомления не подтянет операцию, и сделка выпадет из отчёта.

Срок подачи уведомления в 2026 году и что будет при пропуске

Срок для уведомления за 2025 год - не позднее 20 мая 2026 года. Документ направляют в инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП, а крупнейшие налогоплательщики - по месту учёта в этом качестве. Пропуск срока и недостоверные сведения наказываются одинаково: штраф 100 000 рублей по ст. 129.4 НК РФ (срок и порядок подачи).

Практика показывает, где чаще всего возникает просрочка: сделка закрыта в декабре, документы пришли в январе, в реестр за год её не внесли. Второй источник ошибок - реорганизация или смена контрагента, когда в учёте появляются два дубля одного и того же иностранного поставщика. Обе ситуации дешевле закрывать до 20 мая, чем в ходе камеральных мероприятий.

Как подать корректирующее уведомление и избежать штрафа

Если ошибку нашли после отправки, подайте корректирующее уведомление до того, как её выявит инспекция. В корректировке отражают все сделки года, а не только исправленную: документ заменяет ранее поданный целиком. Порядок действий: сверить реестр с учётом, проверить суммы дохода по каждой сделке, основания контролируемости, коды стран и предметы сделок, затем сформировать новый документ.

Пример. Бухгалтер в июне обнаружил, что в уведомление не попала сделка с иностранным поставщиком на 210 млн рублей, а инспекция до этого момента замечаний не направляла. Корректировка с полным перечнем сделок закрывает вопрос. Если ошибку первой выявила инспекция, штраф 100 000 рублей возможен. Отсюда правило: проверять реестр стоит не раз в год, а после каждого крупного договора с иностранным или взаимозависимым контрагентом.

Порядок заполнения уведомления по форме приказа ФНС от 02.12.2024 №ЕД-7-13/1088@

Форма утверждена приказом ФНС от 02.12.2024 №ЕД-7-13/1088@ и подаётся одним документом обо всех сделках года. Порядок заполнения:

1. Собрать реестр сделок за 2025 год с суммами дохода и реквизитами контрагентов.
2. Определить основание контролируемости по каждой сделке: взаимозависимость, посредник, внешняя торговля сырьевыми товарами, низконалоговая юрисдикция, вторая группа.
3. Заполнить титульный лист: ИНН, КПП, наименование, период, количество листов и приложений.
4. Перенести сведения по сделкам: контрагент, страна, предмет сделки, доход, основание.
5. Проверить арифметику и соответствие сумм учёту, затем подписать и отправить документ.

Для сделок с нефтепродуктами, металлами, удобрениями и драгоценными камнями особое внимание уделяют предмету сделки и коду страны: именно по этим полям данные сопоставляют с таможенной и банковской информацией. Перед подачей проверьте, что применяете действующую редакцию формы и порядок её заполнения, а не прошлогоднюю версию.

Состав обязательных сведений и типичные ошибки

В документе указывают данные налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование), период, сведения о каждой сделке (контрагент, страна регистрации, предмет сделки, сумма дохода) и основание, по которому сделку отнесли к контролируемым. Типичные ошибки повторяются из года в год:

• в доход включают всю выручку по контрагенту, а не сумму по конкретной сделке;
• сделка с иностранным поставщиком не попадает в отчёт из-за неверно заполненной страны контрагента в справочнике;
• не отражено особое условие второй группы: разница ставок, ЕСХН, освобождение от НДС;
• одна и та же операция показана дважды под разными основаниями;
• основание указано формально, без привязки к конкретному критерию ст. 105.14 НК РФ.

Перед отправкой полезно сверить сумму доходов в уведомлении с оборотом по этим же контрагентам в бухгалтерской базе: расхождение на единицы рублей инспекторы находят быстро, а объяснять его приходится письменно.

Как подготовить уведомление о контролируемых сделках в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» уведомление готовят с помощью Помощника подготовки уведомления о контролируемых сделках. Он ведёт по шагам: собирает сделки из учёта, помогает заполнить сведения о контрагентах и основаниях, формирует промежуточные отчёты и итоговый документ. Ручной ввод формы в редакторе остаётся вариантом, но тогда сверку с учётом придётся делать самостоятельно.

1. Обновить конфигурацию до актуального релиза: состав отчётов и правила заполнения меняются вместе с формой.
2. Проверить справочник контрагентов: ИНН, страна регистрации, признаки взаимозависимости.
3. Запустить Помощник и последовательно пройти его шаги, отвечая на запросы о сделках и основаниях.
4. Открыть промежуточные отчёты и сверить перечень сделок с реестром.
5. Исправить данные в учёте или в шагах Помощника, затем сформировать итоговый документ.
6. Проверить готовый документ перед выгрузкой и отправкой в инспекцию.

Названия пунктов меню зависят от версии конфигурации и релиза, поэтому ориентируйтесь на актуальный интерфейс своей базы, а не на скриншоты из старых инструкций. Материал подготовлен редакцией и не заменяет официальную документацию «1С» и разъяснения ФНС.

Проверка данных контрагентов и сделок перед запуском Помощника

Помощник опирается на данные учёта, и ошибки в справочниках превращаются в пропущенные сделки. Минимальный чек-лист перед запуском:

• у иностранного контрагента заполнены страна регистрации и ИНН (или его аналог);
• в карточке отмечена взаимозависимость, если она есть;
• предмет сделки указан так, чтобы его можно было отнести к нефтепродуктам, металлам, удобрениям или драгоценным камням;
• суммы доходов за 2025 год отражены в учёте и не «размазаны» по разным договорам с одним контрагентом.

Практика: у контрагента не заполнена страна, и сделка с низконалоговой юрисдикцией не попадает в отчёт. Выгрузите реестр сделок из учёта и сверьте его с тем, что собрал Помощник: расхождения видны построчно.

Контроль промежуточных отчётов и формирование документа

Промежуточные отчёты Помощника нужны ровно для одного: увидеть перечень сделок, основания контролируемости и суммы доходов до того, как документ уйдёт в инспекцию. Проверяйте три вещи: все ли сделки из реестра попали в отчёт, совпадают ли суммы с учётом, совпадают ли основания с вашей таблицей. После исправлений сформируйте итоговый документ и просмотрите его целиком, особенно блоки по нефтепродуктам, металлам, удобрениям и драгоценным камням.

1С автоматизирует сбор данных и выгрузку, но не проверяет соответствие сделки критериям ст. 105.14 НК РФ и не следит за сроком. Форму и сроки сверяйте с приказом ФНС от 02.12.2024 №ЕД-7-13/1088@ и текстом статьи НК РФ в действующей редакции.

Чек-лист подготовки к подаче уведомления до 20 мая 2026 года

1. Собрать реестр сделок за 2025 год с суммами дохода по каждой.
2. Определить контролируемые сделки по ст. 105.14 НК РФ, отметив основание по каждой.
3. Проверить контрагентов: взаимозависимость, страна регистрации, ставка налога на прибыль в юрисдикции.
4. Сверить суммы доходов в реестре с данными учёта и оборотно-сальдовой ведомостью по контрагентам.
5. Заполнить форму по приказу ФНС от 02.12.2024 №ЕД-7-13/1088@ напрямую или через Помощник в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП».
6. Проверить промежуточные отчёты и итоговый документ, включая коды стран и предметы сделок.
7. Подать уведомление не позднее 20 мая 2026 года в инспекцию по месту учёта.
8. При обнаружении ошибки после подачи отправить корректировку до того, как её выявит инспекция.

Штраф за непредставление или недостоверные сведения - 100 000 рублей по ст. 129.4 НК РФ, поэтому внутренний дедлайн разумно поставить раньше государственного, например на 15 мая 2026 года, и назначить ответственного за сверку реестра. Если срок уже прошёл, а уведомление не подано, отправьте документ при первой возможности: до момента, когда инспекция сама обнаружит ошибку, исправить ситуацию проще.