АУСН при расширении бизнеса: какие лимиты и условия проверить до приёма сотрудников и новых закупок

Один лишний сотрудник, контракт на 8 млн рублей или второй офис в соседнем городе способны лишить компанию АУСН. Правило жёсткое: несоблюдение хотя бы одного условия применения режима ведёт к утрате права на него, и отвечает за это сам налогоплательщик. УФНС по Республике Хакасия напомнило об этом, разбирая ограничения, которые нужно учитывать при расширении бизнеса (buh.ru).

Предупреждения от инспекции не будет. Автоматическое информирование со стороны ФНС о приближении к предельным значениям не предусмотрено, поэтому контроль целиком переходит к компании. Проверку встраивают в принятие решений: перед приёмом сотрудников, крупными закупками, выходом на новые территории и привлечением инвесторов.

Цена ошибки высока из-за даты. Право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено нарушение, а не с момента, когда его заметили. Дальше короткий перечень того, что предстоит проверить: доход 60 млн рублей, средняя численность 5 человек, остаточная стоимость основных средств 150 млн, расчётный счёт в банке из перечня ФНС, безналичная зарплата, отсутствие филиалов и обособленных подразделений, доля юрлиц не более 25%, запрет на совмещение режимов и на отдельные виды деятельности.

Почему при расширении бизнеса АУСН теряют чаще всего

Режим рассчитан на небольшие обороты и маленький штат: до 60 млн рублей дохода в год и до 5 сотрудников. Любой шаг роста, будь то наём, закупка оборудования, новый канал продаж или второй офис, приближает к границе. Опасность в том, что лимиты считаются нарастающим итогом и помесячно, поэтому превышение фиксируется внутри года, а не по его итогам.

Что именно проверяет ФНС и почему сигнала не будет

Ответственность за соблюдение условий применения АУСН налогоплательщик несёт самостоятельно. Это прямая формулировка разъяснения УФНС по Республике Хакасия (источник).

Письма «до лимита осталось 2 млн» не придёт. Инспекция узнаёт о нарушении из отчётности и банковских данных, а компания узнаёт о нём из требования или по итогам камеральной проверки. Разница в сроках измеряется месяцами, и всё это время учёт ведётся по правилам режима, который уже утрачен.

Практический вывод: проверка становится частью управленческого цикла. Перед каждым решением, которое меняет доход, численность, состав имущества или юридическую структуру, показатели сверяются с лимитами. Это работа главного бухгалтера вместе с руководителем, а не задача налоговой.

Чем опасна утрата права: месяц нарушения и пересчёт

Право на применение АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено нарушение. Не с даты обнаружения и не со следующего квартала.

Пример. В июне компания принимает сотрудника, и средняя численность за июнь выходит за 5 человек. С 1 июня компания уже не плательщик АУСН: доходы и расходы этого месяца считаются по правилам другого режима, причём пересчитать придётся весь месяц целиком.

Дальше развилка. До 15 июля нужно подать уведомление об утрате права и при необходимости заявление о переходе на УСН. Без заявления компания оказывается на общей системе налогообложения с НДС и налогом на прибыль. Для небольшой компании такой пересчёт обычно дороже самого нарушения.

Лимиты АУСН 2025: чек-лист условий применения

Условия проверяются в комплексе. Одно соблюдено, второе нарушено, и режима уже нет, поэтому смотреть на каждый показатель отдельно бессмысленно. Сводная таблица покрывает все параметры из разъяснения УФНС (buh.ru).

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Доход не более 60 млн рублей: что изменилось с 2025 года

Годовой доход налогоплательщика с начала календарного года не должен превышать 60 млн рублей. С 2025 года при планировании перехода на АУСН учитывается также объём доходов за предыдущий календарный год: он тоже не должен превышать 60 млн рублей. Компания, которая годом ранее вышла за эту планку, перейти на режим не сможет.

Смотреть только на фактический доход недостаточно. Пример: к сентябрю накопилось 55 млн, в сентябре подписан контракт на 8 млн с оплатой в октябре и ноябре. 55 + 8 = 63 млн, лимит пробит, и право утрачивается с начала месяца, в котором доход признан. Контракт может быть выгоден по марже, но решение принимается до подписания, а не после.

Средняя численность до 5 человек: как приём одного сотрудника меняет расчёт

Средняя численность сотрудников за месяц не должна превышать 5 человек. Считается именно средняя за месяц, а не списочная численность на конкретную дату, поэтому совместители и работники по гражданско-правовым договорам влияют на показатель наравне со штатными.

Пример: четыре штатных сотрудника и один внешний совместитель, плюс план принять ещё одного с 1 июня. Средняя численность за июнь составит 6 человек, и с 1 июня компания не на АУСН. Сначала расчёт, потом оффер.

Остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей

Остаточная стоимость основных средств (для организаций) не должна превышать 150 млн рублей. При приобретении оборудования или объектов недвижимости значение этого показателя контролируют отдельно, иначе покупка сама закрывает режим.

В расчёт идёт остаточная стоимость по данным бухучёта, то есть первоначальная стоимость минус накопленная амортизация. Пример: остаточная стоимость 120 млн, покупается производственная линия за 40 млн. После ввода в эксплуатацию показатель около 160 млн, лимит превышен, причём в том же месяце.

Лимит 150 млн рублей в разъяснении УФНС указан для организаций. Для ИП этот показатель в перечне условий не приводится, но формулировку закона № 17-ФЗ перед крупной сделкой стоит сверять отдельно.

Расчётный счёт в банке из перечня ФНС и безналичная зарплата

Счёт должен быть открыт в кредитной организации, включённой в перечень, утверждённый ФНС РФ. Открытие счёта в банке, которого в перечне нет, служит основанием для утраты права на АУСН.

Выплата зарплаты наличными не допускается: все расчёты с работниками идут в безналичной форме через счёт в уполномоченном банке. Выдача из кассы в этой схеме не работает, даже если сотрудник сам просит наличные.

Перед сменой банка или открытием дополнительного счёта кредитную организацию проверяют по перечню. Как менялся список банков для АУСН и что делать со старыми счетами, разобрано в материале об уполномоченных банках для АУСН.

Организационные ограничения: филиалы, обособленные подразделения, доля юрлиц

Применение АУСН не допускается при наличии у организации обособленных подразделений или филиалов. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Второй офис в другом городе с оборудованными рабочими местами обычно квалифицируется как обособленное подразделение, и режим теряется с начала месяца, когда оно появилось. Детали квалификации и сроки уведомления разобраны в статье про обособленное подразделение и АУСН. Для ИП правило мягче: несколько торговых точек не создают обособленных подразделений, и права на режим они не лишают, о чём подробно сказано в разборе про ИП с несколькими точками на АУСН.

Привлечение инвестора: если в капитал входит юрлицо с долей больше 25%, право на АУСН утрачивается. Структуру сделки проверяют до подписания документов, а не после регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Вариант с долей в пределах 25% формально проходит, но тогда стоит пересчитать, сохраняется ли управляемость компании.

Совмещение режимов, нерезиденты и запрещённые виды деятельности

АУСН не может применяться одновременно с иными налоговыми режимами. Не допускается привлечение к работе налоговых нерезидентов РФ. Виды деятельности не должны попадать в запрещённый перечень: производство подакцизных товаров (с учётом установленных исключений), добыча полезных ископаемых (кроме общераспространённых), игорный бизнес, посредничество в качестве агента, комиссионера или поверенного по соответствующим договорам.

Отдельный нюанс для продавцов на маркетплейсах. Деятельность в качестве принципала, доверителя или комитента, в том числе на маркетплейсах, не препятствует применению АУСН. Запрет касается посреднической роли по агентскому, комиссионному или поверенному договору. Продажа собственного товара на площадке режим сохраняет, приём чужого товара на реализацию по агентской схеме лишает права на АУСН.

Как расширение бизнеса влияет на лимиты: разбор типовых сценариев

Четыре решения из разъяснения УФНС чаще всего ломают режим: приём сотрудников, крупные закупки, выход на новые территории и привлечение инвесторов. Логика проверки одинаковая: решение, затронутое условие, расчёт, вывод.

Приём сотрудников: численность и нерезиденты

Затрагиваются два условия: средняя численность до 5 человек и запрет на налоговых нерезидентов РФ. Расчёт занимает несколько минут. Берётся списочная численность на каждый день планируемого месяца с учётом внешних совместителей и договоров ГПХ, делится на число календарных дней, результат сравнивается с 5.

Порядок действий: посчитать прогнозную среднюю численность за месяц, проверить налоговый статус кандидата, зафиксировать решение письменно. Последний пункт особенно полезен, когда кандидатов несколько и решения по ним принимаются в разные недели.

Крупные закупки: остаточная стоимость ОС и доход

Закупка оборудования или недвижимости бьёт по лимиту остаточной стоимости основных средств. Пример: остаточная стоимость 118 млн, приобретается оборудование за 35 млн. После ввода в эксплуатацию показатель около 153 млн, лимит 150 млн превышен, и право на АУСН утрачено с начала месяца, когда оборудование принято к учёту.

Проверка перед сделкой: остаточная стоимость на конец планируемого месяца, стоимость приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования. Напрямую покупка доход не увеличивает, но обычно сопровождается ростом продаж, а он уже влияет на лимит 60 млн. Оба показателя считают вместе.

Новые территории и инвесторы: филиалы и доля участия

Выход в новый регион проверяют по вопросу: будет ли там оборудовано стационарное рабочее место на срок больше месяца. Положительный ответ означает обособленное подразделение и потерю права на АУСН. Альтернативы обсуждают заранее: работа без создания подразделения, партнёрская схема с местным подрядчиком, доставка без своего офиса.

Привлечение инвестора упирается в 25%. Инвестор-физлицо в этот лимит не попадает, инвестор-юрлицо с долей выше 25% лишает режима. Перед сделкой проверяется не только размер доли, но и цепочка владения: косвенное участие через материнскую структуру также учитывается.

Что делать, если право на АУСН утрачено

Нарушение зафиксировано, дальше важна скорость. Право утрачивается с начала месяца нарушения, поэтому отсчёт идёт не с даты, когда бухгалтер нашёл ошибку, а с первого числа того месяца.

Сроки и документы: уведомление и заявление о переходе

До 15-го числа следующего месяца нужно представить в налоговый орган уведомление об утрате права на применение АУСН. При необходимости одновременно подаётся заявление о переходе на иной налоговый режим, например на УСН, чтобы не оказаться на ОСНО.

УСН выбирают чаще других режимов: логика учёта похожа, а лимиты выше. Контроль после перехода не заканчивается, у УСН свои пороги по доходам и другие условия, а ФНС в 2026 году обновила формы сообщений по ним. Что делать при получении такого сообщения, разобрано в материале о новых формах сообщений ФНС для УСН.

Пересчёт операций с начала месяца нарушения

Операции с первого числа месяца нарушения пересчитываются по правилам нового режима. Пример: нарушение возникло в июне, значит с 1 июня доходы и расходы учитываются по правилам УСН, а не с даты приказа о приёме сотрудника или подписания договора купли-продажи.

Что проверить при пересчёте: книгу учёта доходов и расходов, первичные документы за весь месяц, договоры с контрагентами, начисление зарплаты и страховых взносов, реализацию, которая попала в переходный период. Отдельно проверяется, не появилась ли обязанность по НДС и нужно ли подавать декларацию.

Контроль лимитов АУСН в 1С: что настроить заранее

Состав отчётов зависит от конфигурации и версии базы, поэтому приведённые ниже ориентиры стоит найти в своей программе и прогнать на копии. Автоматизация помогает не пропустить месяц, но не заменяет сверку с первичными документами.

Отчёт по доходам нарастающим итогом и прогноз до 60 млн

В 1С настраивается отчёт по доходам нарастающим итогом с начала года с разбивкой по месяцам. Показатель выводится на панель руководителя рядом с прогнозом поступлений по подписанным договорам. Тогда видно не только факт, но и то, на сколько договоры уже подписанного портфеля выведут компанию за 60 млн.

При планировании перехода на АУСН в тот же отчёт добавляется доход за предыдущий календарный год: с 2025 года он также не должен превышать 60 млн рублей. Для действующего плательщика этот показатель служит точкой отсчёта на следующий год.

Контроль средней численности и остаточной стоимости ОС

Численность смотрят по отчёту о средней численности за месяц, а не по списочному составу на дату. Настройте ежемесячную сверку и проверку перед каждым приёмом сотрудника. В отчёт попадают все категории работников, включая совместителей и договорников, иначе расчёт расходится с данными учёта.

Остаточную стоимость основных средств даёт ведомость амортизации и обороты по счетам учёта основных средств и амортизации. Сверка проводится ежемесячно и отдельно перед закупкой: сумма остаточной стоимости на конец планируемого месяца плюс стоимость приобретения сравнивается с 150 млн рублей. Данные в базе стоит сверять с актами ввода в эксплуатацию, иначе закупка окажется учтённой на месяц позже, чем нужно.

Регламент проверки перед масштабированием

Ответственный: главный бухгалтер. Периодичность: ежемесячно до 5-го числа и дополнительно перед каждым крупным решением. Результат фиксируется в служебной записке или чек-листе с датой и подписью, чтобы при споре было видно, что проверка проводилась.

Чек-лист из 8 пунктов перед приёмом сотрудников, закупкой, выходом на новые территории и привлечением инвестора:

1. Доход с начала года по данным учёта и прогноз до 31 декабря, включая подписанные, но не оплаченные договоры.
2. Прогнозная средняя численность за месяц с учётом совместителей, договоров ГПК и планируемого найма.
3. Налоговый статус кандидатов: налоговые нерезиденты РФ не допускаются.
4. Остаточная стоимость основных средств на конец планируемого месяца и заявки на закупку оборудования и недвижимости.
5. Банк расчётного счёта: наличие в перечне, утверждённом ФНС, включая счета, которые планируется открыть.
6. Способ выплаты зарплаты по всем работникам: только безналичный расчёт через уполномоченный банк.
7. Юридическая структура: адреса рабочих мест, планы по обособленным подразделениям и филиалам, доли юрлиц в капитале, отсутствие совмещения режимов.
8. Виды деятельности и договоры: отсутствие посреднических схем по агентским, комиссионным и поверенным договорам, проверка кодов ОКВЭД.

Если хотя бы один пункт показывает выход за границу, решение пересматривают до подписания документов. Вариантов обычно три: отказаться от шага, разбить его на этапы, перейти на другой режим заранее. Последний сценарий дешевле, когда до лимита остаётся меньше квартала, и уж точно дешевле, чем пересчёт месяца и случайный выход на ОСНО.