Декларация по туристическому налогу 2027: что меняет новая форма ФНС и как подготовиться

Что меняется в декларации по туристическому налогу с 2027 года: краткий ответ

ФНС подготовила проект приказа с новой формой, порядком заполнения и электронным форматом декларации по туристическому налогу. Применять её планируется начиная с отчётности за I квартал 2027 года. Пока приказ не подписан, отчитываться нужно по действующей форме: она утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ с изменениями и дополнениями.

Новая форма выросла из поправок в статью 418.7 НК РФ, которые содержит правительственный законопроект № 617-9. В декларации это отразилось так:

• в разделе 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» появились строки 088 и 125;
• порядок заполнения дополнен правилом: при отсутствии показателя по строкам 070-150 в соответствующем знакоместе ставится «0»;
• проект приказа вводит новый формат декларации по туристическому налогу;
• расчёт минимального налога привязывается к сезонности, типу и категории средства размещения, а налог считается по дате выезда гостя.

Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА и проходит стадию обсуждения. Юридическую силу документ получит после подписания и вступления в силу. До этого момента действует форма по приказу № ЕД-7-3/992@: за 2026 год сдают её, с учётом изменений, внесённых приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@.

Статус документа: проект приказа, а не утверждённая форма

Практический вывод простой. Настраивать учёт под новые строки можно уже сейчас, а вот сдавать отчётность по непринятой форме нельзя: инспекция принимает декларацию по форме, действующей на дату сдачи. Следите за двумя событиями: подписанием приказа ФНС и прохождением законопроекта № 617-9 в Госдуме. Ко второму чтению формулировки статьи 418.7 НК РФ могут измениться, а вместе с ними и состав строк декларации.

Кого касаются изменения и с какого периода

Новую форму будут заполнять плательщики туристического налога: гостиницы, отели, хостелы, гостевые дома и другие средства размещения, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания. Туристический налог вводят нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения, Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, законами этих городов. Поэтому состав плательщиков, ставки и минимальный налог зависят от конкретной территории, а не только от федеральных норм.

Период применения обозначен прямо: отчётность за I квартал 2027 года, то есть первый обмен с налоговой по новой форме пройдёт весной 2027 года. Как заполняется действующая форма и какие у неё особенности, мы разбирали в материале о декларации за I квартал 2026 года.

Почему форма меняется: поправки законопроекта № 617-9 в статью 418.7 НК РФ

В Госдуме на рассмотрении находится правительственный законопроект № 617-9 с поправками в статью 418.7 НК РФ. Декларацию переработали под эти поправки: новые нормы меняют и расчёт налога, и момент его исчисления. Четыре новации определяют, что придётся считать иначе.

Дифференциация минимального налога: сезонность, тип и категория средства размещения

Минимальный налог можно дифференцировать по сезонности: по кварталам и календарным месяцам. Разрешение распространяется и на тип средства размещения (гостиница, хостел, гостевой дом), и на категорию, например количество звёзд. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения минимальный налог разрешено уменьшать вплоть до нуля.

Что это даёт на практике. Муниципалитет вправе установить условные 150 рублей за сутки в июле и августе и 0 рублей в ноябре, а для хостелов задать отдельное, более низкое значение. Один номер в одном отеле может попадать под разные значения минимального налога в зависимости от месяца и категории. Значения ищем в местном акте: в НК РФ конкретных цифр по вашему муниципалитету нет. Механику дифференциации и то, что проверить в 1С заранее, разобрали в статье о снижении минимального туристического налога регионами с 2027 года.

Проживание свыше 90 дней, приходящихся на несколько кварталов

Для услуги по временному проживанию длительностью более 90 календарных дней, приходящихся на несколько кварталов, сумма туристического налога исчисляется на последний день каждого квартала по количеству дней временного проживания физлица в этом квартале.

Пример. Гость заехал 15 января 2027 года и выехал 30 апреля. Общая длительность 106 календарных дней, услуга перекрывает два квартала. За I квартал в расчёт идут 76 суток: 17 в январе, 28 в феврале, 31 в марте. За II квартал - 30 суток апреля. Налог считается дважды, 31 марта и 30 апреля, а не один раз по факту выезда. Привычная логика «одна услуга, один расчёт» здесь не работает, и строки декларации по кварталам заполняются разными суммами суток.

Исчисление налога на дату выезда независимо от оплаты

Сравнение «было и стало» показывает главный сдвиг. Сейчас налог исчисляется в момент осуществления полного расчёта с лицом, приобретающим услугу. По новым нормам налог считается по фактически оказанным услугам за квартал на дату выезда клиента, вне зависимости от факта оплаты.

Что это значит для учёта. Гость выехал 28 марта, счёт оплатил 10 апреля: налог относится к I кварталу, потому что дата выезда попала в март. Если оплата не поступит совсем, обязанность по налогу всё равно возникает. Кассовый разрыв и предоплата перестают влиять на период исчисления, а вот контроль дат выезда становится обязательным.

Что нового в разделах декларации: строки 088 и 125 и правило «0»

Основные правки сосредоточены в разделе 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога». В нём появились строки 088 и 125, а порядок заполнения дополнен правилом простановки нулей. Проект приказа содержит и новый формат декларации, поэтому выгрузка в старом формате не пройдёт.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Строка 088: суммарное количество суток проживания по услугам с минимальным налогом

По строке 088 отражается суммарное количество суток проживания, приходящихся на соответствующий налоговый период, по услугам, в отношении которых исчислен минимальный налог, исходя из договоров на оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания. Суммируются только те услуги, где налог считался по минимальному налогу, а не по основной ставке от стоимости услуг. Источник данных: договоры и фактическое проживание гостей, а не счета и акты.

Пример за I квартал: три гостя с минимальным налогом проживали 12, 5 и 3 суток. В строке 088 отражаем 20. Если минимальный налог не применялся ни по одной услуге, в строке будет «0».

Строка 125: размер минимального налога по нормативным актам муниципалитетов

По строке 125 указывается размер минимального налога, установленный нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Значение берём из местного акта, а не из НК РФ. При дифференциации по сезонности, типу или категории средства размещения выбираем то значение, которое действовало для конкретной услуги и периода.

Отдельный случай: местным актом минимальный налог уменьшен до нуля. Тогда в строке 125 отражается установленное значение, то есть ноль, а не пустое поле и не ставка из другого периода. Сверяйте дату начала действия местного акта: изменение, принятое в середине квартала, применяется не задним числом.

Правило проставления «0» по строкам 070-150

Обновлённый порядок заполнения декларации устанавливает: в случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 070-150 в соответствующем знакоместе проставляется цифра «0». Пустые ячейки больше не допустимы. Примеры: нет услуг с минимальным налогом, значит в строке 088 ставим «0»; нет значения по конкретному показателю, значит «0» в каждом знакоместе поля.

Частая причина ошибки: данные переносят из программы вручную и оставляют поля незаполненными там, где показатель равен нулю. Проверяйте раздел 2 построчно перед выгрузкой, особенно строки, которые раньше не заполнялись вовсе. Нумерация и состав строк могут измениться до утверждения приказа, поэтому финальную сверку делайте по подписанной редакции.

Как заполнить декларацию по туристическому налогу: пошаговый порядок

Алгоритм для отчётности за I квартал 2027 года выглядит так:

1. Определите налоговый период и объекты налогообложения по каждому муниципалитету, где находятся средства размещения. ОКТМО указывается по месту нахождения объекта, а не по адресу офиса.
2. Соберите данные о фактически оказанных услугах и датах выезда гостей за квартал, включая услуги без оплаты.
3. Выделите услуги, где применяется минимальный налог, и посчитайте по ним сутки для строки 088. Отдельно проверьте длительные проживания свыше 90 дней с разбивкой по кварталам.
4. Возьмите размер минимального налога из местного нормативного акта для нужного периода, сезона и категории средства размещения, отразите его в строке 125.
5. Проверьте строки 070-150 на наличие «0» в знакоместах без показателя.
6. Сверьте файл с новым форматом декларации, который содержит проект приказа, иначе выгрузка не пройдёт приём.

Пример заполнения раздела 2 за I квартал 2027 года

Возьмём отель на 10 номеров в муниципалитете, где минимальный налог дифференцирован по сезону. Цифры условные и служат только для иллюстрации логики.

За I квартал 14 гостей проживали по обычной ставке, налог по ним считался от стоимости услуг. Три гостя попали под минимальный налог с проживанием 12, 5 и 3 суток. В строке 088 отражаем 20 суток. В строке 125 указываем значение из местного акта для I квартала, например 100 рублей за сутки. По строкам, где показателей нет, ставим «0». Один из гостей выехал 30 марта с постоплатой в апреле: услуга и налог относятся к I кварталу по дате выезда.

Пошаговое заполнение действующей формы в программах 1С с проверкой ОКТМО и контрольными соотношениями разобрали в инструкции о заполнении декларации за II квартал 2026 года: последовательность действий по разделам сохранится и после обновления формы, изменятся отдельные строки.

Подготовка к переходу: что сделать бухгалтеру и как это отразится в 1С

Сроки появления поддержки новой формы в 1С зависят от утверждения приказа и от планов релизов конфигурации. Сверяйтесь с официальными описаниями обновлений: автозаполнение формы очередного периода обычно приходит в релизах «1С:Бухгалтерии 8» до начала отчётной кампании. У новой формы меняется формат выгрузки, поэтому старый релиз просто не сформирует корректный файл.

Чек-лист подготовки к отчётности за I квартал 2027 года

• Проверьте статус проекта приказа ФНС и стадию рассмотрения законопроекта № 617-9: до утверждения применяется форма по приказу № ЕД-7-3/992@.
• Соберите местные нормативные акты по туристическому налогу по адресам всех средств размещения: ставки, минимальный налог, дифференциация по сезону и категории, нулевые значения.
• Проверьте в 1С аналитику услуг и дат выезда: без корректных дат сутки для строки 088 и период исчисления налога не посчитать.
• Обновите конфигурацию до релиза с новой формой и новым форматом выгрузки.
• Сделайте тестовый расчёт строк 088 и 125 на данных прошлого квартала, чтобы найти расхождения до отчётной кампании.
• Проверьте заполнение строк 070-150 на «0» и отсутствие пустых знакомест.
• Согласуйте с руководителем сроки сдачи и ответственного за сверку местных актов.

Риски и типичные ошибки при переходе на новую форму

Ошибки в декларации по туристическому налогу чаще связаны не со ставками, а с логикой заполнения. Основные риски перехода:

• Применение новой формы до утверждения. Декларация по непринятой форме не пройдёт приём. До подписания приказа сдавайте отчётность по действующей форме.
• Пустые ячейки вместо «0» по строкам 070-150. Порядок заполнения прямо требует ставить цифру «0» при отсутствии показателя. Проверяйте раздел 2 построчно.
• Неверное значение минимального налога. При дифференциации по сезону, типу или категории легко взять ставку из другого периода или для другого типа средства размещения. Сверяйте местный акт и дату его действия.
• Игнорирование правила про 90 дней. Длительное проживание с переходом через кварталы считают на последний день каждого квартала, а не одной суммой по выезду.
• Расчёт по оплате, а не по дате выезда. Налог исчисляется по фактически оказанным услугам на дату выезда клиента независимо от факта оплаты. Постоплата и её отсутствие период не сдвигают.
• Устаревший релиз 1С. Выгрузка в старом формате приведёт к отказу в приёме. Обновляйте конфигурацию до отчётной кампании.

Разбор ошибок действующей формы, включая разрывы между строками 090 и 130 и пустые строки при минимальном налоге, собран в материале о типичных ошибках в декларации по туристическому налогу. Начните подготовку с двух действий: заведите папку с местными актами по каждому объекту размещения и проверьте в 1С, что даты выезда гостей фиксируются корректно. Эти данные станут основой строк 088 и 125 в первой отчётности по новой форме.