НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: разъяснения Минфина и отражение в 1С: Бухгалтерии

Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты: короткий ответ

Да, облагается. Минфин в письме от 21.08.2026 № 03-04-06/73852 указал, что денежная компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Позиция ведомства и ссылки на нормы приведены в публикации buh.ru.

Основание выплаты - ст. 236 ТК РФ: при нарушении срока работодатель платит зарплату с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Эти проценты Минфин относит к мерам материальной ответственности за нарушение договорных обязательств перед работниками. Возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей, такая выплата не считается.

Дальше решает формулировка п. 1 ст. 217 НК РФ: от налога освобождены компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Первое условие выполняется, второе нет. Сумму включают в базу по НДФЛ, и слово «компенсация» в названии выплаты ничего не меняет.

Ниже разобраны нормы и логика чиновников, формула и пример расчёта, пошаговая настройка в 1С: Бухгалтерии, отражение в 6-НДФЛ, риски работодателя и ответы на смежные вопросы.

Почему Минфин считает компенсацию доходом: разбор позиции и норм

Ведомство выстраивает короткую цепочку из трёх норм, и каждая проверяется по тексту НК РФ.

1. П. 1 ст. 210 НК РФ: в налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме либо право на распоряжение ими, а также доходы в виде материальной выгоды.
2. Ст. 217 НК РФ: закрытый перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. Расширительное толкование в пользу налогоплательщика здесь не работает.
3. П. 1 ст. 217 НК РФ: освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Компенсация по ст. 236 ТК РФ проходит первое условие и не проходит второе. Работник получает деньги не за выполнение трудовой функции, а за нарушение срока выплаты. Проверку по формулировке «возмещение затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей» выплата не выдерживает, значит, освобождение к ней не применяют.

Компенсация по ст. 236 ТК РФ как мера ответственности работодателя

Проценты начисляют за нарушение срока, поэтому основание выплаты лежит в плоскости ответственности, а не вознаграждения за труд. Отсюда практические следствия: районный коэффициент на сумму компенсации не начисляют, поскольку коэффициент применяется к оплате труда. Разбор этого вопроса есть в материале «Начисляется ли районный коэффициент на компенсацию за задержку зарплаты».

Необлагаемые компенсации устроены иначе. Возмещение расходов на инструменты, спецодежду или разъездной характер работы возвращает работнику потраченные деньги, которые он израсходовал в интересах работодателя. Там связь с трудовыми обязанностями прямая, и п. 1 ст. 217 НК РФ срабатывает. Пример такой ситуации с НДФЛ, взносами и проводками разобран в статье про компенсацию за спецобувь, купленную работником.

Что говорит п. 1 ст. 217 НК РФ и где ломается освобождение

Норма содержит два кумулятивных условия: выплата установлена законодательством и связана с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация по ст. 236 ТК РФ удовлетворяет только первому. Вывод Минфина звучит так:

«Поскольку компенсация при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке».

Границы разъяснения стоит держать в голове: письмо посвящено только компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты. Другие компенсационные выплаты в нём не разбираются, для них вывод нужно проверять отдельно по ст. 217 НК РФ и профильным разъяснениям.

Попытка не удержать налог обходится дороже экономии. Налоговый агент, который не удержал и не перечислил НДФЛ, получает недоимку, пени и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты и налоговую базу по НДФЛ

Минимальная компенсация считается по формуле: сумма задолженности × 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки × количество дней просрочки. Ставку берут ту, что действовала в соответствующие дни. Если за время просрочки ставка менялась, расчёт ведут по интервалам, а результаты складывают.

Формула и пример расчёта минимальной компенсации

Исходные данные: долг по заработной плате 50 000 руб., просрочка 10 дней, ключевая ставка 16%.

50 000 × (16% / 150) × 10 = 50 000 × 0,0010667 × 10 = 533,33 руб.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Дни считают со дня, следующего за установленной датой выплаты, по день фактического расчёта с работником включительно. Коллективный или трудовой договор может устанавливать повышенный размер компенсации. Тогда в базу по НДФЛ попадает вся фактически выплаченная сумма, а не только минимум по ст. 236 ТК РФ.

От какой суммы считать, от начисленной или уже очищенной от НДФЛ, нормы прямо не говорят. Чтобы не спорить с инспекцией и работниками, зафиксируйте выбранный порядок в локальном акте и сверьтесь с судебной практикой по вашему региону.

Как компенсация формирует базу по НДФЛ и когда возникает доход

Выплата носит денежный характер. Датой фактического получения дохода выступает день выплаты, включая перечисление на счёт работника (п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать налог нужно при фактической выплате: организация выступает налоговым агентом по ст. 226 НК РФ.

Ставка зависит от суммы всех доходов работника за год: 13% для основной массы выплат, при крупной совокупной базе применяется прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налог считают в полных рублях по п. 6 ст. 52 НК РФ: 533,33 × 13% = 69,33 руб., к удержанию 69 руб. Компенсация не уменьшает базу по НДФЛ и не входит в перечень выплат, освобождённых от налога.

Срок перечисления привязан к периоду удержания по правилам единого налогового платежа. В разобранных источниках конкретные даты для этой выплаты не приведены, поэтому перед операцией сверьте п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей на дату выплаты.

Смежный расчёт компенсации по среднему заработку и его настройку в 1С разбирает статья про компенсацию за вынужденный прогул в 1С: Бухгалтерии.

Компенсация за задержку зарплаты в 1С: Бухгалтерии: пошаговое начисление

Оговорка перед инструкцией: в разобранных источниках нет детального описания настройки 1С: Бухгалтерии под эту выплату. Шаги ниже даны как рабочая методика. Названия разделов и реквизитов зависят от версии программы и обновлений, логика настройки сохраняется.

Настройка вида начисления и кода дохода

1. Откройте раздел «Зарплата и кадры» → «Настройки зарплаты» → «Начисления» и создайте новый вид начисления, например «Компенсация за задержку зарплаты».
2. В поле назначения начисления выберите «Прочие», не «Оплата труда». Этот реквизит определяет, в какие регистры попадёт сумма и как она поведёт себя в отчётности.
3. В поле «Вид дохода НДФЛ» выберите код из справочника видов доходов. Для выплат, которые не относятся к вознаграждению за труд и не освобождены ст. 217 НК РФ, обычно применяют код 4800 «Иные доходы». Код 2000 предназначен для оплаты трудовых обязанностей. Однозначного указания на код именно для ст. 236 ТК РФ в источниках нет, поэтому сверьте справочник с приказом ФНС о кодах видов доходов, действующим на дату выплаты.
4. Настройте способ отражения в бухучёте: счёт 91.02 «Прочие расходы» с субконто «Прочие расходы». Расчёты с работником идут через счёт 73.
5. Начислите сумму документом «Начисление зарплаты» на вкладке начислений за нужный месяц. Разовая выплата вне графика допустима через документ «Операция», но тогда проверьте вручную, что доход попал в регистры НДФЛ: ручные операции обходят механизм зарплатных регистров.
6. Проверьте исчисленный налог до проведения документа. Если вид начисления настроен как оплата труда, 1С отнесёт сумму к другому коду дохода.

Проводки и проверка результата

Таблица 2. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Чек-лист проверки после проведения документа:

• вид дохода в начислении совпадает с кодом в справке о доходах;
• ставка налога соответствует совокупной базе работника за год;
• дата выплаты в регистре НДФЛ совпадает с датой платёжного документа;
• сумма в проводке по счёту 68.01 равна налогу в регистре налогового учёта.

Для сверки используйте отчёт по НДФЛ в разделе «Отчёты» (в разных версиях он называется «Анализ НДФЛ» или иначе) и «Универсальный отчёт» по регистру начислений. Ищите совпадение трёх величин: суммы дохода, суммы налога и даты выплаты.

Отражение в 6-НДФЛ и сверка с налоговыми регистрами

В расчёте 6-НДФЛ компенсация отражается как доход с тем кодом, который указан в виде начисления, и с датой фактического получения дохода в день выплаты. Сумма попадает в расчёт дважды: в разделе 1 по сроку перечисления налога и в разделе 2 по дате получения дохода.

• Раздел 1: сумма налога, удержанная в соответствующем периоде, со сроком перечисления.
• Раздел 2: дата получения дохода, сумма дохода, дата удержания налога, сумма удержанного налога.
• Справка о доходах (приложение к расчёту): тот же код и та же сумма, что в разделе 2.

Форму 6-НДФЛ меняют приказами ФНС, поэтому перед сдачей сверяйте порядок заполнения с редакцией, действующей в отчётном периоде. Компенсация не должна задвоиться и не должна потеряться при переносе из зарплатных регистров.

Типичное расхождение выглядит так: сумма попала в раздел 2 с кодом 2000, а в бухучёте проведена как прочий расход. Инспекция при сверке с регистрами увидит несоответствие и запросит пояснения. Проверьте настройку до формирования отчёта. Как в 1С отражают другие доходы, отличные от оплаты труда, и как сверять 6-НДФЛ с РСВ, показано в материале про членские взносы оценщиков за счёт работодателя.

Риски и типичные ошибки работодателя при задержке выплат

• Невыплата компенсации нарушает ст. 236 ТК РФ. Обязанность возникает независимо от того, подавал работник заявление или нет.
• Административная ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ: предупреждение или штраф для организации 30 000-50 000 руб., для должностных лиц 10 000-20 000 руб. Размеры сверяйте с действующей редакцией кодекса.
• Неудержание НДФЛ даёт недоимку, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ).
• Расхождения в отчётности повышают риск камеральной проверки и требования пояснений по 6-НДФЛ.

Ошибки, которые встречаются чаще всего:

• компенсация настроена как оплата труда, из-за чего уходит в код 2000 и искажает раздел 2;
• налог не удержан со ссылкой на п. 1 ст. 217 НК РФ;
• компенсация рассчитана от суммы «на руки» без фиксации подхода в локальном акте;
• выплата проведена ручной операцией и не попала в регистр НДФЛ;
• компенсация начислена, но не отражена в справке о доходах.

Профилактика простая: проверяйте настройки видов начислений после обновлений 1С, сверяйте регистры перед каждой сдачей 6-НДФЛ и держите под контролем сроки выплаты зарплаты, чтобы компенсация вообще не появлялась.

Частые вопросы: районный коэффициент, сроки, версии 1С

Начисляется ли районный коэффициент на сумму компенсации

Нет. Коэффициент применяют к оплате труда, а проценты по ст. 236 ТК РФ выступают мерой ответственности за нарушение срока. Подробнее об этом в источнике zarplata-online.ru.

Когда возникает доход по НДФЛ

В день фактической выплаты, включая перечисление на банковскую карту (п. 1 ст. 223 НК РФ). Датой начисления в бухучёте этот момент не заменяется.

Подходит ли инструкция для разных версий 1С: Бухгалтерии

Логика одна: прочий вид начисления, отдельный код дохода, счёт 91.02 и расчёты через счёт 73. Названия разделов и состав реквизитов отличаются, поэтому проверьте их в своей версии перед настройкой.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если компенсация взыскана судом

Письмо не делает исключений для судебных выплат: если сумма носит характер меры ответственности за нарушение срока, она попадает в базу. Отдельных разъяснений по такому сценарию в разобранных источниках нет, поэтому в спорной ситуации запросите письменное разъяснение в ФНС.

Какой код дохода указывать

Для выплат, не относящихся к вознаграждению за труд, обычно применяют 4800 «Иные доходы». Сверьте справочник с приказом ФНС, действующим на дату выплаты, и зафиксируйте выбор в учётной политике, чтобы код не менялся от обновления к обновлению.

Проверьте в своей базе вид начисления для компенсации до ближайшей выплаты зарплаты: назначение «Прочие», корректный код дохода, счёт 91.02. Одна настройка избавит от расхождений в 6-НДФЛ и спора с инспекцией.