Освобождение от НДС для общепита на УСН в 2026 году: кому оно доступно после возврата с АУСН

Кто получает освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года: короткий ответ

Освобождение от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года получают организации и ИП общественного питания на УСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года. Условия нужно выполнить одновременно: УСН применялась и в 2025, и в 2026 годах, совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а доля доходов от услуг общепита составила не менее 70%.

Условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц для этой льготы не действует. Считать фонд оплаты труда и сравнивать его со средней зарплатой по региону не нужно.

Норму ввёл Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, порядок применения Минфин разъяснил в письме от 30.07.2026 № 03-07-07/66313. В этом же письме приведён антипример, который чаще всего упускают.

Пример наоборот: ИП в сфере общепита с 1 января 2026 года начал применять АУСН, а в середине года вернулся на УСН. Права на освобождение от НДС он не получает, даже если доходы за 2025 год укладываются в 60 млн рублей, а выручка от кухни даёт 90%. Причина в требовании к стажу режима: УСН должна применяться в 2026 году с начала года.

Освобождение - право, а не обязанность. От него можно отказаться, если выгоднее платить НДС и принимать входящий налог к вычету.

Условия освобождения от НДС для общепита на УСН: разбираем по пунктам

Проверять условия нужно одновременно. Несоблюдение любого пункта снимает право на льготу целиком.

1. Статус плательщика НДС на УСН с 2026 года. Организация или ИП перешла на уплату НДС по правилам для упрощенцев.
2. УСН в 2025 и в 2026 годах. Режим применялся в обоих годах, в 2026 году без перерывов на другие режимы.
3. Совокупный доход за 2025 год не более 60 млн рублей. Считается вся величина доходов, а не только выручка от общепита.
4. Доля доходов от услуг общепита не менее 70% в общей величине доходов за 2025 год.
5. Условие о среднемесячных выплатах физлицам не применяется. Его соблюдать не требуется.

Период льготы ограничен: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. За январь-март 2026 года НДС считается на общих основаниях, поэтому первая декларация с освобождёнными оборотами появится за II квартал. Минфин подтверждает такой набор условий в письме от 30.07.2026 № 03-07-07/66313.

Лимит дохода 60 млн рублей: какие доходы учитывать

Критерий считается по совокупной величине доходов за 2025 год, а не по выручке от общепита. В расчет идёт вся сумма, которую упрощенец учитывает при определении налоговой базы: выручка от продаж и внереализационные поступления.

Порог 60 млн рублей - верхняя граница, значение ровно 60 000 000 рублей проходит. Превышение хотя бы на рубль лишает права на льготу, поэтому округлять в сторону уменьшения опасно.

Одна и та же цифра должна сходиться в трёх местах: в отчёте о финансовых результатах, в разделе I книги учёта доходов и расходов и в анализе счетов 90 и 91 в 1С. Расхождения обычно дают внереализационные доходы: штрафы от контрагентов, курсовые разницы, списанная кредиторская задолженность, проценты по вкладам. По процентам по банковским вкладам и лимиту 60 млн есть отдельный разбор с примером расчёта.

Дата признания дохода: при УСН действует кассовый метод по статье 346.17 НК РФ. Важен день поступления денег или погашения задолженности, а не дата отгрузки. Документ, оформленный в декабре 2025 года, но оплаченный в январе 2026-го, попадёт в доходы 2026 года, и для льготы эта сумма уже не учитывается.

Доля доходов от общепита не менее 70%: как считать

Формула: доходы от услуг общепита делим на общую величину доходов за 2025 год и умножаем на 100%. Результат должен быть 70% или больше.

Пример. Совокупный доход за 2025 год - 50 млн рублей. Доходы от общепита должны составить минимум 35 млн рублей (50 × 0,7). Если кафе дополнительно сдаёт помещение в аренду или торгует сопутствующими товарами, эти поступления попадают в знаменатель, а в числитель не входят.

Знаменатель - та же совокупная величина доходов, что и для лимита 60 млн. Числитель - доходы именно от услуг общественного питания. При смешанной деятельности цифры берут из раздельного учёта по видам деятельности: в 1С это настройка аналитики по номенклатурным группам и статьям доходов. Если раздельный учёт не велся, долю придётся восстанавливать по первичным документам, а это самый частый повод для спора с инспекцией.

Почему условие о среднемесячных выплатах физлицам не применяется

Для освобождения по 104-ФЗ соблюдать требование о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не нужно. Минфин указал это прямо в письме от 30.07.2026 № 03-07-07/66313. Считать среднесписочную численность, фонд оплаты труда и сравнивать его со средней зарплатой по региону для этой льготы не требуется.

Этим льгота отличается от других механизмов освобождения общепита, где зарплатный критерий сохраняется. Сравнение двух сценариев, с зарплатным условием и без него, разобрано в статье как общепиту на УСН применять освобождение от НДС в 2026 году без условия о среднемесячной зарплате.

Главная ошибка: возврат с АУСН на УСН лишает права на освобождение

Право на льготу распространяется только на организации и ИП, которые применяли УСН и в 2025, и в 2026 годах. Формулировка простая, но именно на ней ломаются планы тех, кто менял режим внутри 2026 года.

Кейс из разъяснений Минфина: ИП общепита с 1 января 2026 года начал применять АУСН, а в середине года вернулся на УСН. Освобождения от НДС он не получает. Доходные критерии здесь ни при чём: даже при доходе 40 млн рублей и доле общепита 100% результат тот же.

Логика нормы: значение имеет факт применения УСН в 2026 году с начала года, а не режим на момент, когда компания решила применить льготу. Возврат с АУСН на УСН в середине года не переписывает историю режима за первое полугодие.

Как отличить допустимую ситуацию от рискованной

• Общепит на УСН весь 2025 год и весь 2026 год без переходов: условие по режиму выполнено, дальше проверяются доход 60 млн и доля 70%.
• Переход на АУСН с 1 января 2026 года и возврат на УСН в середине года: права на освобождение нет.
• Смена объекта налогообложения внутри УСН, с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот: режим остаётся УСН, условие по режиму выполнено.

Правило для бухгалтера: перед применением льготы поднимайте не только цифры 2025 года, но и историю режима 2026-го. Уведомления о переходе на АУСН, заявления о возврате на УСН и даты из личного кабинета налогоплательщика покажут картину быстрее, чем пояснения сотрудников.

Как бухгалтеру проверить право на льготу по данным 2025 года в 1С

Алгоритм для 1С: Бухгалтерия:

1. Проверьте настройки учётной политики: выбран режим УСН и объект налогообложения, ведётся учёт доходов для книги учёта.
2. Выгрузите доходы за 2025 год: отчёт о финансовых результатах, раздел I книги учёта доходов и расходов, анализ счёта 90 по субсчетам и анализ счёта 91.
3. Выделите доходы от услуг общепита. В 1С это удобно сделать по номенклатурным группам или статьям доходов, если раздельный учёт настроен с начала года.
4. Сложите совокупный доход и сравните с 60 млн рублей.
5. Посчитайте долю общепита и сравните с 70%.
6. Проверьте историю режима в 2026 году: были ли месяцы на АУСН.
7. Зафиксируйте решение документально: расчёт, выгрузки, обоснование со ссылкой на 104-ФЗ и письмо Минфина от 30.07.2026 № 03-07-07/66313.

Типичные ошибки при сборе цифр: доходы, отражённые в 1С не тем документом (например, поступление на расчётный счёт без назначения платежа ушло в прочие доходы), смешение выручки от общепита и от розницы в одной номенклатурной группе, расхождения между книгой учёта и анализом счёта 90 из-за ручных корректировок. Пошаговая настройка учёта НДС и раздельного учёта разобрана в материале освобождение от НДС для общепита на УСН в 2026 году: полный разбор условий и настройка 1С.

Чек-лист проверки права на освобождение

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Пункты 1-4 должны быть «да». Один «нет» закрывает право на освобождение.

Если право на освобождение не подтвердилось: что делать дальше

Общепит на УСН с 2026 года платит НДС в общем порядке: начисляет налог с продаж, принимает входящий НДС к вычету, сдаёт декларации по электронным каналам. Отсутствие льготы не блокирует работу, меняется только налоговая нагрузка.

Посчитайте оба варианта. При высокой доле закупок с НДС (продукты, аренда, коммунальные платежи, оборудование) вычеты могут перекрыть налог с продаж, и общая схема окажется выгоднее освобождения. Льгота добровольная: от неё можно отказаться, если вычеты важнее.

Техническая часть: в 1С нужно настроить ставки НДС, счета учёта налога, книги покупок и продаж, проверить заполнение счетов-фактур и корректность вычетов по авансам. Если в начале 2026 года учёт велся без НДС, документы за январь-март придётся восстанавливать.

Контекст на будущее: с 2027 года условия для общепита меняются, разбор новых требований есть в статье освобождение от НДС для общепита на УСН с 2027 года. Решение на 2027 год планируйте с запасом по доходам: там возвращается зарплатный критерий.

Риски и как их закрыть

Применение освобождения без права на него ведёт к доначислению НДС за проверяемый период, пеням и штрафу по статье 122 НК РФ. Сумма вырастает кратно, если налог не выделялся в счетах-фактурах и договорах: НДС придётся начислить из выручки, не предъявляя его покупателю.

Вторая зона риска - расчёт доли 70%. Ошибка в раздельном учёте даёт неверный знаменатель, а вместе с ним и неверный вывод о льготе. Третья - ситуация с АУСН, которая всплывает уже после того, как освобождение начали применять.

Что закрывает риски:

• письменное обоснование решения со ссылкой на Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ и письмо Минфина от 30.07.2026 № 03-07-07/66313;
• сохранённые расчёты, выгрузки книги учёта, анализы счетов и отчёты по номенклатурным группам на дату решения;
• проверка истории режима 2026 года до, а не после начала применения льготы;
• разбор смешанной деятельности с налоговым консультантом, если доля общепита близка к 70%.

Сверьте четыре цифры до подачи документов: режим 2025 года, режим 2026 года с 1 января, совокупный доход 60 млн, долю общепита 70%. Если хотя бы одна не сходится, освобождение не применяйте.