Пожертвование от банка при УСН 6%: учёт в 1С, прослеживаемые мониторы и налог с поступления

Коротко о ситуации: что происходит и какие три вопроса нужно закрыть

Три ответа по вашей ситуации, если коротко. Поступление от банка проводите документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление»: счёт расчётов 76.09, контрагент — банк, договор с видом «Прочее». Задолженность перед банком при таком оформлении не появляется, закрывать нечего, потому что встречной поставки или возврата денег договор не предусматривает. Такой порядок отражения поступления на расчётный счёт с видом операции «Прочее поступление» и счётом 76.09 описан в разъяснении по работе с банковскими операциями в 1С:Бухгалтерии.

В отчёте о прослеживаемых товарах код 16 означает безвозмездную передачу, и стоимостные графы по таким операциям заполняются. Отсутствие цен и сумм в накладной на передачу не отменяет стоимостные графы: ориентируйтесь на фактическую себестоимость из бухучёта, а если её нет — на рыночную оценку на дату передачи. Точный порядок заполнения граф сверяйте с действующей формой отчёта и порядком, утверждённым приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@: в материалах по этому кейсу детальные правила указания стоимости при коде 16 не подтверждены.

Сумма, полученная от банка, при УСН «доходы» 6% по умолчанию попадает в налоговую базу. Не учитывается она только при выполнении условий ст. 251 НК РФ: поступления должны быть целевыми, с раздельным учётом и отчётностью перед жертвователем. Одна фраза «благотворительное пожертвование» в платёжном поручении освобождения не даёт.

Схема, которую разбираем: сторонний банк перечисляет организации на УСН «доходы» 6% сумму на благотворительное пожертвование по договору о безвозмездной передаче материальных ценностей для третьей, бюджетной, организации. Организация закупает материалы, включая прослеживаемые мониторы, собирает комплект без мониторов и передаёт ценности конечному получателю. Исходная постановка вопроса зафиксирована в обсуждении на buh.ru.

Оговорка о границах материала. В открытых источниках по этому кейсу нет ни версии конфигурации, ни ссылок на нормативные документы, только описание операции. Ниже дан рабочий порядок для «1С:Бухгалтерии 8.3» с подключённым модулем прослеживаемости. Названия пунктов меню в вашей версии могут отличаться, налоговые выводы сверяйте с действующей редакцией НК РФ. Статья не заменяет документацию 1С и разъяснения Минфина.

Поступление от банка на расчётный счёт в 1С: почему это не покупка и как не оставить «висящие» взаиморасчёты

Банк здесь не покупатель и не поставщик. Он передаёт деньги безвозмездно по договору, где получателем ценностей выступает третья организация. Значит, нужна операция, которая увеличивает расчётный счёт и одновременно формирует доход или целевое поступление, а не закрывает расчёты по отгрузке.

Если выбрать вид операции «Оплата от покупателя», 1С создаст аванс или задолженность банка по счёту 62. Закрыть её будет нечем: отгрузки банку нет и не планируется. Похожая история с «Покупкой»: в базе появится несуществующая поставка и запись в книге покупок. Оба варианта дают искажение в оборотно-сальдовой ведомости и лишние вопросы при сверке.

Каким документом и с какими счетами оформить поступление

1. Банк и касса → Поступления на расчётный счёт → Поступление.

2. Вид операции: «Прочее поступление» (в части версий формулировка отличается, логика сохраняется).

3. Номер и дата платёжного поручения, сумма, контрагент «Банк», договор с видом «Прочее».

4. Счёт расчётов: 76.09. Если учётной политикой поступление сразу признаётся прочим доходом, ставьте 91.01 и выберите статью прочих доходов с названием вроде «Благотворительные поступления».

5. Статья движения денежных средств: «Поступление благотворительной помощи» или аналогичная, чтобы отчёт о движении денежных средств не смешивал эти суммы с выручкой.

Проводка при варианте через 76.09: Дт 51 Кт 76.09 на всю сумму. Дальше зависит от квалификации: Дт 76.09 Кт 91.01, если доход признаётся в бухучёте сразу, или Дт 76.09 Кт 86, если средства целевые. Закрытие счёта 76.09 ручной операцией с проводкой Дт 76.09 Кт 91.01 описано в разъяснении по банковским операциям в 1С.

Проверка: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.09 в разрезе контрагента и договора. После признания дохода или отнесения суммы на целевое финансирование сальдо по банку в этой части обнуляется. Счёт 62 по контрагенту-банку не должен фигурировать совсем.

Что делать, если поступление уже ошибочно провели как оплату от покупателя

Сначала сохраните резервную копию базы и проверьте, закрыт ли период. Дальше алгоритм: найдите документ поступления в разделе Банк и касса, откройте, смените вид операции на «Прочее поступление» и перепроведите. Если период закрыт или документ связан с другими операциями, сторнируйте его и создайте корректный с той же датой и номером платёжного поручения.

После правки проверьте три вещи: нет ли в ведомости по счёту 62 аванса или долга по банку; не попала ли сумма в КУДиР дважды; не осталось ли расхождений в отчёте о движении денежных средств. Ручные проводки здесь не помогут: причина ошибки останется в документе, а расхождение между регистрами придётся объяснять проверяющим.

Облагается ли сумма поступления от банка налогом при УСН «доходы» 6%

При объекте «доходы» база считается по ст. 346.15 НК РФ: в неё входят доходы от продажи и внереализационные доходы из ст. 250 НК РФ. Безвозмездно полученные деньги по умолчанию становятся внереализационным доходом. Ответ на вопрос «облагается ли» такой: да, облагается, пока не подтверждено исключение.

Пример расчёта. Поступило 500 000 руб. Подтверждений целевого характера нет, налог 6% = 30 000 руб. Закупка материалов и мониторов на налог не влияет: при объекте «доходы» расходы не учитываются. Деньги ушли на благотворительность, а налог всё равно начисляется с поступления.

Когда поступление можно не включать в доход: целевое финансирование и пожертвование

Освобождение даёт ст. 251 НК РФ: она определяет доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, и к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относит поступления, перечисленные в этой статье. Для благотворительных поступлений важны три условия: целевое назначение и получатель прямо указаны в договоре или платёжном поручении; организация ведёт раздельный учёт таких поступлений и затрат за их счёт; есть отчёт об использовании средств перед жертвователем. Текст статьи с перечнем условий доступен в КонсультантПлюс и ГАРАНТ. Обратите внимание: в материалах по кейсу подтверждено отнесение целевых поступлений на содержание НКО к ст. 251 НК РФ, но не подтверждён порядок налогообложения именно при УСН «доходы» 6% — этот вывод сверяйте с действующей редакцией кодекса и разъяснениями Минфина.

Комплект документов: договор с банком о безвозмездной передаче материальных ценностей для третьей организации; платёжное поручение; договор с бюджетной организацией; акт приёма-передачи; отчёт о целевом использовании; бухгалтерская справка с квалификацией поступления.

Если организация получает деньги от банка и передаёт ценности третьему лицу, проверьте, не выглядит ли схема посреднической. Когда по договору организация передаёт средства или товары от имени и за счёт банка, в доходах может оказаться агентское вознаграждение, а не пожертвование. Формулировки договора здесь важнее назначения платежа.

В 1С целевые средства удобно держать на счёте 86 «Целевое финансирование»: Дт 76.09 Кт 86. Счёт 86 закрывается по мере передачи ценностей третьему лицу. Квалификацию по документам даёт бухгалтер, программа только отражает принятое решение.

Что попадает в КУДиР, а что остаётся только в бухучёте

В КУДиР при УСН «доходы» попадают все доходы, которые формируют базу: выручка и внереализационные поступления. Если сумма от банка признана целевой и не облагается, в КУДиР она не вносится, но остаётся в бухучёте на счёте 86 и в отчёте о целевом использовании.

Пример записи в КУДиР для облагаемого варианта: дата поступления, содержание «Поступление от банка по договору безвозмездной передачи», 500 000 руб. в графе доходов. Для необлагаемого варианта записи в КУДиР нет, вместо неё пояснение в бухгалтерской справке.

Безвозмездная передача товаров третьему лицу при УСН «доходы» не создаёт дохода у передающей стороны и не даёт расхода: затрат на благотворительность в перечне ст. 346.16 НК РФ нет, а при объекте «доходы» расходы не учитываются в принципе. Типичная ошибка: в КУДиР попадает только выручка, а поступления от банка забывают. Просматривайте книгу за квартал целиком, а не постранично по контрагентам.

Безвозмездная передача товаров в 1С: комплектация без мониторов и отдельная передача прослеживаемых товаров

Последовательность операций: закупка материалов и мониторов, комплектация без мониторов, безвозмездная передача комплекта и мониторов бюджетной организации. Ключевое правило: прослеживаемый товар остаётся отдельной позицией до момента передачи. Внутри комплекта он теряет связь с документом, и отчёт по коду 16 заполнится без него.

Как оформить комплектацию, чтобы мониторы остались прослеживаемыми

1. Склад → Комплектация номенклатуры. Комплект: стол, кресло, лампа. Мониторы в спецификацию не включаете.

2. В карточке номенклатуры монитора проверьте флажок «Прослеживаемый товар» и заполненную категорию. Признак должен сохраняться на всём пути от поступления до передачи.

3. После проведения документа посмотрите ведомость по счёту 41 (или 10, если материалы учитываются там): мониторы остаются отдельной строкой с количеством.

Почему нельзя включить монитор в комплект: в отчёте о прослеживаемых товарах отражаются операции с конкретными товарами и кодом вида операции, а комплект — новая номенклатурная единица без признака прослеживаемости. Проверяющие увидят поступление монитора и не увидят его выбытия.

Документ безвозмездной передачи и проводки

Передачу оформляйте документом «Безвозмездная передача» в разделе Продажи либо документом «Реализация товаров и услуг» с нулевой ценой, если отдельного документа безвозмездной передачи в вашей версии нет. В обоих случаях прослеживаемые товары заполняются отдельной строкой или отдельной табличной частью.

Проводки при передаче (себестоимость 120 000 руб. по комплекту и 25 000 руб. по монитору): Дт 91.02 Кт 41 на 120 000 руб. и Дт 91.02 Кт 41 на 25 000 руб. Плательщик НДС добавляет Дт 91.02 Кт 68.02 на сумму налога. На УСН 6% организация плательщиком НДС по общему правилу не выступает, налог не начисляется, кроме отдельных случаев вроде импорта.

Нулевая цена в документе не означает нулевую стоимость в учёте: себестоимость списывается полностью, а в отчёте о прослеживаемых товарах отражается сумма по данным бухучёта. В налоговом учёте при УСН «доходы» этот расход не учитывается.

Отдельно про получателя. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права включаются у получателя во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ; оценка доходов производится исходя из рыночных цен с учётом ст. 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу. Норма приведена в КонсультантПлюс и ГАРАНТ. Она относится к налогу на прибыль и к ситуации получателя, переносить её на вашу УСН 6% или на бюджетную организацию автоматически нельзя.

Отчёт о прослеживаемых товарах с кодом 16: нужно ли указывать сумму, если в накладной цены нет

Код 16 означает безвозмездную передачу. Стоимостные показатели в отчёте заполняются и по таким операциям, и при нулевой цене в накладной. Стоимость берётся из бухгалтерского учёта (фактическая себестоимость) или определяется по рыночной стоимости на дату передачи. Форма, формат и порядок заполнения отчёта об операциях с прослеживаемыми товарами утверждены приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (см. публикацию на сайте ФНС). Детальные правила указания стоимости при коде 16 в материалах по этому кейсу не подтверждены — конкретные графы сверяйте с действующей формой и порядком заполнения.

Пример: монитор с фактической себестоимостью 25 000 руб. передан безвозмездно. В накладной цена не указана, но в отчёте в графе стоимости стоит 25 000 руб., а сумма НДС не заполняется, так как организация на УСН 6% налог не начисляет.

Как заполнить стоимостные показатели в 1С

1. Отчёты → Прослеживаемость → Отчёт о прослеживаемых товарах.

2. Укажите период и организацию, нажмите «Заполнить».

3. Найдите строки с кодом 16 и проверьте графы стоимости и суммы НДС.

4. Если стоимость пустая, вернитесь к документу передачи: в нём должна быть заполнена себестоимость. Частая причина — товар списан без цены вручную.

5. Ручная правка отчёта допустима только после исправления документа: цифры в отчёте обязаны совпадать с регистрами учёта.

Типичные ошибки при заполнении кода 16

• Пустая графа стоимости: отчёт заполнен, но стоимостные показатели нулевые.
• Неверный код вида операции: вместо 16 указан код продажи или иной код.
• Прослеживаемый товар не попал в отчёт, потому что вошёл в комплект.
• Передача оформлена документом, который не формирует движения по регистру прослеживаемости.
• Суммы в отчёте расходятся с накладной и регистрами бухучёта.

Последствия: отчёт могут не принять, потребуется корректировка. Статья 129.1 НК РФ устанавливает ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу: штраф 5 000 рублей, а за те же деяния, совершённые повторно в течение календарного года, — 20 000 рублей (текст статьи — в КонсультантПлюс). Прямого указания на применение этой нормы именно за непредставление сведений о прослеживаемых товарах или искажение таких данных в материалах нет — практику применения проверяйте в актуальной редакции кодекса и разъяснениях ФНС.

Типичные ошибки и чек-лист проверки операции

Пять ошибок, которые встречаются чаще всего.

1. Поступление от банка проведено как оплата от покупателя: в базе остаётся задолженность, которая никогда не закроется.
2. Сумма от банка не включена в доход, при этом целевой характер не подтверждён договором и отчётом.
3. Мониторы включены в комплект: прослеживаемость теряется, в отчёте по коду 16 их нет.
4. В отчёте о прослеживаемых товарах не заполнена стоимость при нулевой цене в накладной.
5. Безвозмездная передача оформлена без документа, подтверждающего использование средств по назначению.

Чек-лист для самопроверки перед сдачей отчётности:

• Поступление проведено видом операции «Прочее поступление» на счёт 76.09 или 91.01.
• По счёту 62 нет сальдо по контрагенту-банку.
• Квалификация поступления подтверждена договором и бухгалтерской справкой.
• При освобождении от налога есть раздельный учёт на счёте 86 и отчёт о целевом использовании.
• Сумма внесена или не внесена в КУДиР осознанно, без дублей.
• Мониторы сохранили признак прослеживаемости и не вошли в комплект.
• В отчёте по коду 16 заполнены количество и стоимость по каждому прослеживаемому товару.
• Комплект документов собран: договоры, платёжное поручение, акты, отчёт о целевом использовании.

Статья описывает практический порядок действий и не заменяет официальные разъяснения Минфина и ФНС по вашей конкретной ситуации.

Документы и проводки: что должно остаться в базе

Комплект документов по операции: договор с банком о безвозмездной передаче материальных ценностей для третьей организации; платёжное поручение с назначением платежа; договор с бюджетной организацией; акт приёма-передачи ценностей; бухгалтерская справка с квалификацией поступления; отчёт о целевом использовании, если средства признаны целевыми.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Проводки могут отличаться из-за учётной политики, настроек счетов учёта номенклатуры и версии конфигурации. Перед закрытием периода сверьте сальдо по счетам 62, 76.09 и 86, затем сформируйте отчёт о прослеживаемых товарах и проверьте строки с кодом 16. Следующий шаг после проверки — сохранить комплект документов в папке операции, чтобы при запросе налоговой выписки всё было под рукой.